固定资产循环控制测试管理

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1、（六）固定资产循环固定资产循环：被审计单位：索引号：GZC项目财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2 测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。3 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1 GZ 1 :控制测试汇总表2 GZC- 2:控制测试程序3. GZC- 3:控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容:(1)GZC一 1:汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)GZC一 2

2、:记录控制测试程序；(3)GZC一 3:记录控制测试过程。固定资产循环:控制测试汇总表被审计单位：索引号：GZC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控 制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行;（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 .控制测试结论编制说明：1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 GZ 3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和

3、测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行” 一栏，应根据GZL一 4表中的结论填写；其余栏目的信息取自固定资产循环审计工作底 稿GZL一 3中所记录的内容。2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执 行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）只有经管 理层核准 的固

4、定资 产投资预 算才能执 行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制固定资产购置计划，经部门经理 复核并签字后上报至公司预算管理部门。预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理 XXX复 核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理 XXX审 批。总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投资 可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在人民 币XX兀以内的固定资产预算由总经理XXX批准，超过XX兀的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准的固定资产投资预算即时下发到各资产使用部 门。是是是支持控制目标（GZL-3）

5、被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）只有经层 核准的采 购合同才 能执行资产管理部门填写请购单 （一式三联），经部门经理XXX 签字批准。附同经批准的固定资产投资预算交至采购部S公司董事会对固定资产采购合冋重要条款进行审批， 并授权总经理XXX签署合同。采购合同一式四份，且连 续编号。是是是支持已记录的 采购订单 内容准确每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，

6、编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX与其共同调查该事项。应付账款记账员XXX 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是 否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）所有采购 订单均已 得到处理采购信息管理员 XXX将有关信息输入 Y系统，系统将自 动生成连续编号的采购订单（此时系

7、统显示为“等处理” 状态）。每月，采购信息管理员 XXX核对本月内生成采 购订单，并将采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员 XXX即在采购信息报告上 签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX与其共同调查该事项。应付账款记账员XXX 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持已记录的 固定资产 均为公司 购置的资产每月末，固定资产记账员 XXX编制月度内固定资产增、 减变动情况分析报告，交至会计主管XXX复核是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制

8、活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是 否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）固定资产 采购交易 均已记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管 理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员XXX 对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行 账务处理。是是是支持已记录的 固定资产 采购交易 计价正确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续，出 具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核 对。收到固定资产发票后，应付账款记账员X

9、XX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进行核对。如所 有单证核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相 符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态由“等处 理”自动更改为“已处理”。是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效 (是/否)(GZL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(GZL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(GZL-3)控制测试结果是否支持风险 评估结论(支持/不支持)如发现异常，应付账款记账员 XXX将立即通知采购经理 XXX和资产使用部门经理，以实施进一步调

10、查。如果采 购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可以合理 解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权将该发票 输入Y系统。所有固定 资产米购 交易已记 录于适当期间每月末，应付账款主管XXX编制应付账款账龄分析报告， 其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应 付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异， 应付账款主管XXX将立即进行调查，如调查结果表明需 调整账务记录，应付账款主管 XXX将编制应付账款调节 表和调整建议，连冋应付账款账龄分析报告一并交到主 管XXX复核，经财务经理 XXX批准后方可账务调整。是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活

11、动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）折旧费 用、资产 减值损失 已记录于 适当期间S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产， 自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提 折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管 XXX会冋技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用

12、寿命、预计净残值、折旧方法进行复 核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据 复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管 XXX应对该等固定资产进行减值测试，计 算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行 账务处理。是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效 (是/否)(GZL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(GZL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(GZL-3)控

13、制测试结果是否支持风险 评估结论(支持/不支持)准确计提 折旧费用、资产 减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产， 自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提 折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管XXX会冋技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复 核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据 复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出

14、现固定资产减值迹 象，会计主管 XXX应对该等固定资产进行减值测试，计 算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行 账务处理。是是是支持控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制活动对实 现控制目标是否有效 (是/否)(GZL-3)控制活动是 否得到执行(是/否)(GZL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(GZL-3)控制测试结果是否支持风险 评估结论(支持/不支持)折旧费 用、资产 减值损失 均已记录S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账

15、，对当月增加的固定资产， 自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提 折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员 XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析每年终了，会计主管 XXX会冋技术部门和资产使用部门， 对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复 核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据 复核和检查结果，编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管 XXX应对该等固定资产进行减值测试，计 算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财

16、务经理 XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行 账务处理。是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）折旧费 用、资产 减值损失 是真实的公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策，规 定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产， 自下月计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提 折旧折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员XXX在每月编制的月度内固定资产

17、增、减变动情况分析报告中， 对折旧费用的变动也会作出分析根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹 象，会计主管 XXX应对该等固定资产进行减值测试，计 算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX复核后，报董事会审批。只有董事会批准后方可进行 账务处理。是是是支持已充分保 障固定资 产的安全对主要固定资产已办理了商业保险是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制

18、测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）已记录的 固定资产 处置及转 移均为实 际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备管 理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账员XXX 对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后及时进行 账务处理。是是是支持固定资产 处置及转 移均已记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废 单，交总经理XXX审核，对金额超过人民币 XX元的固定 资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门填写固定资产调 拨单，交固定资产记账

19、员 XXX进行账务处理。是是是支持控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制活动对实 现控制目标是否有效 （是/否）（GZL-3）控制活动是 否得到执行（是/否）（GZL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（GZL-3）控制测试结果是否支持风险 评估结论（支持/不支持）固定资产 处置及转 移均已记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废 单，交总经理XXX审核，对金额超过人民币 XX元的固定 资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门填写固定资产调 拨单，交固定资产记账员 XXX进行账

20、务处理。是是是支持固定资产 处置均已 记录于适 当期间每月末，固定资产记账员 XXX编制月度内固定资产增、 减变动情况分析报告，交至会计主管XXX复核。是是是支持3 、相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进 行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额 及其认定原因（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施 实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额 及其认定原因（3）对相关

21、交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以s公司财务报表层次不存在重大错报风险,受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账 户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业 务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概 照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案:受影响的 交易、账 户余额完整性 （控制测 试结果 /需要 从实质 性程序 中获取 的保证 程度）发生/存 在（控制 测试结 果 / 需 要从实 质性程 序中获 取的保 证程度）准确性/计 价和分

22、摊 （控制测试 结果/需 要从实质 性程序中 获取的保 证程度）截止（控 制测试 结果/ 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度）权利和 义务（控 制测试 结果/ 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度）分类（控 制测试 结果/ 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度）列报（控 制测试 结果/ 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度）固定资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高固定资产 清理支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高资产减值 损失支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高4 .沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、

23、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的 管弹层或治理层进行沟通 ？固定资产循环:控制测试程序被审计单位：索引号：GZC-2项目财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1 .本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GZL 2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不 足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有 关控制运行有效性的审计证据。3 .本审计工作底稿记录注册会

24、计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1.控制测试-固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号只有经管 理层核准 的固定资 产投资预

25、 算才能执 行S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年 末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划， 经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、 汇总，将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理XXX复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经理 XXX审批。总经理XXX负责召集技术和资产购置部门联合进行投 资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金额在 人民币XX兀内的固定资产预算由总经理XXX批准，超过XXX兀的固定资产预算应由董事会批准。经批准后 的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门选取固定资产 投资预算和投 资可行性谁报 告。

26、检查是否编制预算并进行 论证，以及是否经适当层次审 批。每年执行一次XXGZC-31.控制测试-购置（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频率所测试的项目 数量索引号只有经核准 的采购合同 才能执行资产使用部门填写请购单（一式三联），经部门经理 XXX签字批准。附同经批准

27、的固定资产投资预算交至 采购部。S公司董事会对固定资产采购合冋重要条款进行审 批，并授权总经理XXX签署合同。采购合同一式四份， 并连续编号。选取请购单及 相关采购合同， 检查是否得到 适当审批和签 署不定期XXGZC-3已记录的采 购订单内容 准确每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报 告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员XXX与其共同调查该事项。选取采购信息 报告，检查是否已经编制并核 对一致。每月执行一次XXGZC-3控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动

28、（GZL-3）控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号所有采购订单均已得到处理应付账款记账员 XXX将有关信息输入 Y系统，系统将 自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“等 处理”状态）。每月，采购信息管理员XXX核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。每月，财务部门应付账款记账员XXX汇总本月内生成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报 告。如核对相符，应付账款记账员XXX即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员XXX将通知采购信息管理员 XXX与其共同调查该事项。应付账 款记账员XXX还需在采购信息报告中注明不符事项及 其调查结果。选取采购信息 报告

29、检查是否 已经编制并核 对一致。每月执行一次XXGZC-33. 控制测试-记录固定资产（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号已记录的固 定资产均为 公司购置的资产每月末，固定资产记账员 XXX编制每月度内固定资产 增、减变动情况分析报告，交至

30、会计主管 XXX复核。抽取固定资产 增、减变动情况分析报告检查是否经复核。每月执行一次XXGZC-3固定资产采 购交易均已 记录每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备 管理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账 员XXX对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后 及时进行账务处理。抽取固定资产 明细表检查差 异是否经审批 后及时处理。每季执行一次XXGZC-3已记录的固 定资产采购 交易计价正确资产使用部门对固定资产进行验收，办理验收手续， 出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进 行核对。收到固定资产发票后，应付账款记账员XXX将发票所载信息和验收单、采购订单、采购合同等进

31、行核对。如所有单证核对一致，应付账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的 状态由“等处理”自动更改为“已处理”。抽取采购发票。 检查发票所载 信息是否与验收单、采购订单 相符，并加盖 “相符”印戳。不定期XXGZC-3控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号如发现异常，应付账款记账员XXX将立即通知采购经理XXX和资产使用部门经理，以实施进一步调查。女口 果采购经理XXX和资产使用部门经理认为该项差异可 以合理解释，需在发票上注明其解释并特别批准授权

32、将该发票输入 Y系统。4. 控制测试-固定资产折旧及减值（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号准确计提折 旧费用、资 产减值损失S公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政 策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固 定资产，自下月计提折

33、旧，当月减少的固定资产，当 月不再计提折旧S公司折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账 员XXX在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况 分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析 每年终了，会计主管 XXX会冋技术部门和资产使用部 门，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法 进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术 部门根据复核和检查结果，编写固定资产价值分析报 告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值 迹象，会计主管XXX应对该等固定资产进行减值测试， 计算其回收金额，编制固定资产价值调整建议。会计 估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX复核后，报董事会审

34、批。只有董事会批准后方可 进行账务处理。抽取月度内固 定资产增、减变动情况分析报 告。检查是否已经正确编制并 经复核。每月执行一次X XGZC-3折旧费用、 资产减值损 失已记录于适当期间折旧费用、资产减值损失是真实的抽取固定资产 价值分析报告 和固定资产价 值调整建议，检查是否已经正 确编制并经复 核和处理每年执行一次X XGZC-3折旧费用、资产减值损失均已记录5. 控制测试-固定资产日常保管、处置及转移（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：1 ）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2 ）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;

35、3 ）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4 ）本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标（GZL-3）被审计单位的控制活动（GZL-3）控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号已充分保障 固定资产的 安全对主要固定资产已办理了商业保险选取请购单及 相关采购合同， 检查是否得到 适当审批和签 署不定期XXGZC-3已记录的固 定资产处置 及转移均为 实际发生的以固定资产卡片的方式进行实物管理。每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备 管理员XXX编写固定资产盘点明细表，固定资产记账 员XXX对盘点结果进行复盘，如有差异董事会审批后 及时进行账务处理。选取采购

36、信息 报告，检查是否 已经编制并核 对一致。每季执行一次XXGZC-3控制目标(GZL-3)被审计单位的控制活动(GZL-3)控制测试程序执行控制的频 率所测试的项目 数量索引号固定资产处 置及转移均 已记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报 废单，交总经理 XXX审核，对金额超过人民币XX元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员 XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处 理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门填写固定资产 调拨单，交固定资产记账员XXX进行账务处理。抽取固定资产 报废单，检查报 废是否经适当 批准和处理。不定期XXGZC-3固定资产处 置及转移均 已

37、记录对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报 废单，交总经理 XXX审核，对金额超过人民币XX元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账员 XXX根据经适当批准的固定资产报废单进行账务处 理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门填写固定资产 调拨单，交固定资产记账员XXX进行账务处理。抽取固定资产 内部调拨单，检 查调入、调出是 否已进行适当 处理。不定期XXGZC-3固定资产处 置均已记录 于适当期间每月末，固定资产记账员 XXX编制月度内固定资产增、 减变动情况分析报告，交至会计主管XXX复核。抽取固定资产 增、减变动情况 分析报告是否 经复核每月执行一次XXGZC-3固定资产循环

38、:控制测试过程被审计单位：索引号：GZC -3项目财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1 .与固定资产投资预算与审批有关的控制序号选择的预算 编制期间资产使用部门是否编制 预算并经部门经理批准（是/否）预算经理XXX是否 复核固定资产预算（是/否）是否经过投资可行性论 证并形成论证报告（是/否）投资预算经适当管理层批准（是/否）（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。）2 与购置固定资产有关的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5采购请购单编号#（日期）请购内容请购单是否得到适

39、当的审批 （是/否）主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5采购请购单后是否附经批准的预算（是/否）采购订单编号#（日期）采购合同经适当审批和签署（是/否）固定 资产供应商名称验收单编号#供应商发票所载内容与采购订单和验收 单内容是否相符（是/否）发票上是否盖“相符”章（是/否）记账凭证编号#（日期）正确记入固定资产借方（是/否）3 与比较采购信息报告和相关文件（请购单）是否相符有关的控制序号选择的采购信息报告期间应付账款记账员是否已复核采购信息报告（是/否）采购订单是否连续编号（是/否）4 .与固定资产及累计折旧变动有关的控制序号选择的期间固定资产记账员是否编

40、制月度固定资产增、减变动情况报告（是/否）会计主管是否复核月度固定资产增、减变动情况报 告（是/否）125 与固定资产折旧的会计估计、减值有关的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2固定资产 折旧、减 值董事会制订与固定资产折旧、减值有关的政策年末会计主管会同其他部门检查固定资产使用寿命及减值情况（是/否）技术部门编写固定资产价值分析报告（是/否）如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）如发生减值迹象会计主管进行减值测试并编写调整建议（是/否）财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）重事会审核会计估计变更建议或固疋资产价值调整建议（是/否）会计估计

41、变更和资产减值损失已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号#（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。）6.与固定资产盘点有关的控制主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2固定资产 日常保 管、处置 与转移测试期间资产使用部门已进行固定资产盘点（是/否）财务部门已进行固定资产复盘（是/否）对盘点差异已进行适当处理（是/否）记账凭证编号#7 其他与固定资产日常保管、处置和转移有关的控制活动主要业务 活动测试内容测试项目1测试项目2固定资产 日常保管、处置 与转移主要固定资产已办理商业保险（是/否）商业保险单编号#固定资产报废单编号固定资产报废经适当审批（是/否）固定资产报废业经进行恰当会计处理和列报（是/否）记账凭证编号#内部调拨固定资产已编制内部调拨单并已进行恰当会计处理（是/否）记账凭证编号#