第六章账务处理程序

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1、第六章 账务处理程序本章重点账务处理程序的意义和种类三种常见账务处理程序的基本内容三种常见账务处理程序的各自优缺点三种常见账务处理程序的适用范围第一节账务处理程序的意义和种类第一节账务处理程序的意义和种类第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义含义 会计核算组织程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间与账簿之间，以及各种报表之间的相互联系及编制的程序； 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式； 也称会计核算组织程序或会计核算形式。第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类含义第一节

2、第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类二、选择账务处理程序的要求第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类三、账务处理程序的种类常见的账务处理程序：1.记账凭证账务处理程序基础2.汇总记账凭证账务处理程序3.科目汇总表账务处理程序第二节账务处理程序的基本内容第二节账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容基本内容直接根据记账凭证逐笔登记总账，是会计核算中最基本的一种账务处理程序。 记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计账簿会计账簿（

3、借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账会计凭证、账簿的种类第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序图第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系； 总账比较详细地反映经济业务的发生情况；总账比较详细地反映经济业务的发生情况； 总账登记方法简单，易于掌握

4、。总账登记方法简单，易于掌握。优优 点点 总账登记工作量过大；总账登记工作量过大； 账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。缺缺 点点 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。适用适用范围范围第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容特点及适用范围记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容基本内容1、根据记账凭证定期编制汇总记账凭证2、根据汇总记账凭证登记总分类账凭证设置除收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还要增设汇总收款凭证

5、、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总记账凭证的分类第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入其他业务收入 2 700 2 700 应收账款应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭

6、证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收11借：库存现金借：库存现金 150150 贷：其他应收款贷：其他应收款 150 150 现收现收55借：库存现金借：库存现金 200200 贷：应收账款贷：应收账款 200200现收现收44借：库存现金借：库存现金 3030 贷：其他应收款贷：其他应收款 3030现收现收33借：库存现金借：库存现金 300300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 300300现收现收22借：库存现金借：库存现金 20002000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20002000现收现收66借：库存现金借：库存现金

7、 400400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 400400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容p编制编制收款凭证收款凭证时，会计时，会计分录的形分录的形式最好是式最好是简单分录简单分录或一借多或一借多贷的复合贷的复合分录分录。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 5

8、00 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 库存现金 3 000 3 000 应交税费 1 000 1 000 合合 计计 68 700 2 500 6 000 77 200例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下银行存款付款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下银行存款付款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付11借：应付账款借：应付账款 1 5001 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 5001 500银付银付55借：应付账款借：应付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000银付银付4

9、4借：库存现金借：库存现金 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000银付银付33借：固定资产借：固定资产 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000银付银付22借：应交税费借：应交税费 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000银付银付66借：固定资产借：固定资产 3 2003 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 2003 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容p编制编制付款凭证付款凭

10、证时，会计时，会计分录的形分录的形式最好是式最好是简单分录简单分录或一贷多或一贷多借的复合借的复合分录。分录。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 管理费用管理费用 400 400 销售费用销售费用 200 200 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月例：

11、某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转11借：生产成本借：生产成本 2 5002 500 贷：原材料贷：原材料 2 5002 500转转55借：管理费用借：管理费用 400400 贷：原材料贷：原材料 400400转转44借：生产成本借：生产成本 3 0003 000 贷：原材料贷：原材料 3 0003 000转转33借：销售费用借：销售费用 200200 贷：原材料贷：原材料 200200转转22借：制造费用借：制造费用 1 0001 000 贷：原材料贷：原材料 1 0001 000转转66借：制造费

12、用借：制造费用 200200 贷：原材料贷：原材料 200200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容p编制编制转账凭证转账凭证时，会计时，会计分录的形分录的形式最好是式最好是简单分录简单分录或一贷多或一贷多借的复合借的复合分录。分录。第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容汇总记账凭证账务处理程序 将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户 汇总现金（或银行存款）收款凭证 汇总现金（或银行存款）付款凭证 汇总转账凭证第二节第二节 不同种类

13、账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数。1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户4、根据记账凭证编制汇总记账凭证第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容汇总记账凭证账务处理程序的基本程序 5、根据上述汇总记账凭证登记总分类账 6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表第

14、二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容汇总记账凭证账务处理程序的基本程序汇总记账凭证账务处理程序图第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系；大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。优优 点点定期编制汇总记账凭证的工作量较大；定期编制汇总记账凭证的工作量较大；对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。缺缺 点点规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主

15、体。主体。适用适用范围范围第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容特点及适用范围 科目汇总表核算组织程序凭证和账簿的设置与记账凭证账务处理程序的凭证和账簿的设置相似，只需另行设置科目汇总表。 为便于汇总，记账凭证中会计分录最好填制简单分录。三、科目汇总表账务处理程序基本内容1 1、根据记账凭证定期编制科目汇总表；2、根据科目汇总表登记总分类账。凭证和账簿的设置 科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容三、科目汇总表账务处理程序科目汇

16、总表的编制 定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容三、科目汇总表账务处理程序总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏。1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户4、根据记账凭证编制科目汇总表5、根据上述科目汇总表登记总分类

17、账6、期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对7、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容三、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的步骤第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容其他业其他业现收现收6-三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序日期凭证号摘要借方贷方借或贷余额12月1日承前页借2,00012月31日汇字X号 1-31日汇总85,08085,813借1,267本月合计85,08085,813借1,267总分类账总分类账账户名称

18、：现金账户名称：现金科目汇总表账务处理程序图第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡；汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；可大大减少登记总账的工作量；可大大减少登记总账的工作量； 适用性强。适用性强。优优 点点编制科目汇总表的工作量较大；编制科目汇总表的工作量较大；科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。缺缺 点点 大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。适用适用范围范围第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容特点及适用范围结束语:思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？