常用会计小常识及技巧

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1、常用会计小常识及技巧一、常用会计做账小常识：1、到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新 公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始 建账。2、新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。3、第一个月作账必须解决的一个小税种？答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税 金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开 始计提地方教育费附加； 三、其他税种计算及缴纳正常月份，

2、 企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如 季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季 度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等4、组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？答：有限公司应当办理证件:1、工商营业执照本2、组织机构代码证本3、国税、地税登记证本4、公章、财务专用章、法人私章各一枚5、验资报告6、公司章程一份有限公司费用1、核名费用30元2、验资费用1000元3、工商注册费%4、代码证费108元5、国、地税100元6、刻章600元有限公司办理程序：1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准；2. 银行开立验资临时帐户存钱验资；3.

3、当地工商行政管理局办理工商营业执照；4. 刻章公司刻章；（公安局批准的企业）5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证;6. 当地地方税务局办理地税登记；7. 当地国家税务局办理国税登记；8. 银行申请设立基本户;5、如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？答：按照税收征管法的规定，新办企业必须在领取工商 执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得 发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理 税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合 伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务（不含修理、修配 行业），不需要办理国税登记。6、建账时一般需要哪几本账？答：第一

4、，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的， 规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册 数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可 以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所 有的明细账可以合成一、两本就可以了。第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需 要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理 需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的 账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就 选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程 序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本

5、序时登记的总账。7、每月会计核算的流程是什么？答：会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过 程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证， 再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总 账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下 来就是去报税，纳税。&注册资金未到位需解决的几个问题？答：应该在出资不到的范围内承担民事责任9、哪些税种到地税申报？哪些税种到国税申报？程序是什么？时间上有什么要求 ？答：1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、 企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机 关申报缴纳税款；增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模

6、纳税人，商业企业年销售额达到 180万元、生产企业年营业 额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。 消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消 费品单位和个人为消费税的纳税人；车辆购置税在购买车辆 时缴纳；企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、中央直属企业和 2002年1月1日以后新成 立企业的所得税在国税缴纳；个人所得税为个人存款利息的 个人所得税在国税缴纳。2、在地税缴纳的税种有：营业税、企业所得税、资源税、 个人所得税土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房 产税、城镇土地使用税。每月1-10日向所在地主管地税机关 申报缴纳税款。3、具体

7、业务还应该买一些相关的书籍看一 看。到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必 须会处理的专业问题1、应聘了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。答：出纳交接，一般由会计负责人监交，前任出纳必须将 手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单 内容包括：1、列明支票张数及支票号码。2、现金金额及票面额。3、发票张数及号码。4、帐簿名称及册数。5、印章及 其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三 方签字盖章，各保留一份交接清单备查。2、应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。1 、将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期 放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿

8、、报表等编 制登记完毕。2整理保管的各种会计资料和各种会计物品，并列示于 交接清单上。3、整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明 已处理的程度、相关的凭证资料等。4、交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门联系人 的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你 的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交 接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份 交接清单。会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人 印章。整理应该

9、移交的各项资料， 对未了事项写出书面材料。 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计 报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它 会计资料和物品；实行会计电算化的单位，从事该项工作的 移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软 件数据磁盘及有关资料、实物等内容。会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人 员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项 核对点收。1、 现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，（会计学 习网http:/）不一致时，移交人员必须限期查清。2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必 须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并

10、在移交清册中注明，由移交人员负责3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致， 应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资 和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相 符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或 者与往来单位、个人核对清楚。4、移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交 接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数 据在实际操作状态下进行交接。5、移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一 份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不 得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3、哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账？答：

11、企业所得税税前扣除办法第三条规定：纳税人 申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确 属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定， 其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为 准。4、老板提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该怎么 办？答：对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围 之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。 如果把优惠政策选对了，就很可能达到合理避税的目的了。5、固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗？答：双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折 旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产 在使用过程中，一方面它的效

12、率或收益能力逐年下降，另一 方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年 限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后 期所提的折旧额。固定资产折旧年限和折旧方法一经确定， 一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变 更年度前报主管财政机关批准。6、低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗？ 答：首先是摊销方法问题：企业会计制度规定的摊销方法有一次摊销法”和分 次摊销法”。这里的分次摊销法”包括五五摊销法”、分期 平均摊销法”和 降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题： 分次摊销法”下，要求在 低值易耗品”帐户下设置 在库低 值易耗品”、在用低值易耗品”和 低值易耗品摊销”

13、三个二级 帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易 耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。再次是低值易耗品控制问题：在一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时 就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期 内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无 疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而 分次摊销法”则不会出现这种情况。最后是 五五摊销法”问题：在三种分次摊销法中，五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象 分期平均摊销

14、法”那样要求确定摊销期 限，也不需要象 降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级 及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废 时各摊销其价值的50%就行了。此外，与一次摊销法”相比， 五五摊销法”下，不会形成帐外资产。但在低值易耗品使用寿命期的后半程，五五摊销法”会导致 资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿 命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值，会导致这段 时间少计成本、费用，以致在资产负债表”中虚列存货”金额以及在 损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要 求。或许这也正是新的企业会计制度下多数人不愿采用五五摊销法”的真正原因。7、无形资产的摊销年限在实际工作中怎

15、样执行？对会计核算有什么影响？答：根据企业会计准则的规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平 均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的 受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按 如下原则确定：（一） 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊 销年限不应超过合同规定的受益年限；（二） 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊 销年限不应超过法律规定的有效年限；（三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的， 摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的， 摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值

16、时：借：管理费用一一无形资产摊销贷：无形资产&企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调？ 答：年未调。二、常用会计做账技巧：技巧一：职工工资、保险费、以物抵债的账务处理以及以物易物的会计处理和公益性捐赠的账务处理技巧。1、职工工资、保险费等的账务处理【问】甲公司1月份计提的 应付职工薪酬一一工资”明细科 目金额为100万元，其中应由职工个人负担的社会保险费为 10万元，应交个人所得税金额为5万元。实际支付时，甲公司扣除本月为职工家属代垫的药费5000元，共支付给职工现金万元，转账支付社保金和个人所得税15万元。如何进行账务处理？【答】甲公司为职工家属代垫药费5000元时应做的账务处理为：

17、借：其他应收款 一一代垫家属药费 5000贷：银行存款 5000代扣代缴社保金和个人所得税借：应付职工薪酬 一一工资 150000贷：其他应付款 代扣代缴社保费100000应交税费一一代扣代缴个人所得税50000实际支付工资、社保金和个税时的处理为：借：应付职工薪酬850000其他应付款代扣代缴社保费100000应交税费一一代扣代缴个人所得税50000贷：库存现金845000其他应收款代垫家属药费 5000 银行存款 1500002、以物抵债的账务处理【问】假设A公司欠B公司1500元，A公司先用1000元货 物抵消这笔借款。后来 A公司又补给B公司510元的货物， B公司为了平账，补给 A公

18、司10元钱。请问，B公司如何 做账？【答】B公司收到A公司1000元货物时：借：库存商品应交税费一一应交增值税贷：应收账款 1000B公司收到A公司510元货物，又付给 A公司10元钱时： 借：库存商品应交税费一一应交增值税贷：应收账款 500库存现金103、以物易物的会计处理以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的问题 包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。具有商业实质的交换一一确认收入实现不具有商业实质的交换 不确认收入所得税：换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销 售收入：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可 按照购入价格。增值税：确认收入，按照约定的价格

19、确认收入 消费税：按照同类应税消费品的最高售价计算。【例】：某企业从事木材加工综合业务，是增值税一般纳税 人，2016年7月与乙公司签订合同， 企业以自己生产的成本 是8万元的500平方米实木地板，换入乙公司生产的机器设 备两台，双方协商价格是万元，实木地板本月在其他销售中 上半月售价是每平方米 240元，下半月是每平方米255元 双方均按照合同约定的价格开具增值税专用发票，实木地板 的消费税率是5%。借：固定资产 125000应交税费一一应交增值税21250贷：主营业务收入 125000应交税费一一应交增值税21250借：主营业务成本 80000贷：库存商品 80000应交消费税=500X2

20、55X5%=6375借：营业税金及附加 6375贷：应交税费一一应交消费税63754、公益性捐赠的账务处理【问】企业将成本是 80万元，售价是100万元的产品捐赠， 符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？ 税收又应该如何调整？【答】公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：借：营业外支出 97贷：库存商品80应交税费一一应交增值税17税收调整：视同销售调增 20,捐赠限额120,可以全部扣除 97万元。应纳所得税=X25%=255万元。：技巧二：会计账簿账务处理技巧除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账、 费用账，如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果 是制造企业

21、，还应有生产成本账。根据会计法的规定，所有实行独立核算的国家机关、 社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以 下法定会计账簿，并保证其真实、完整。1、总账。也称总分类账，是根据会计科目开设的账簿， 用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、 资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一 般有订本账和活页账两种。各单位可以根据所采用的记账方 法和财务处理程序的需要设置总账。2、明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的 明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供 有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。香 用明细账，可以对经济业务信息或数据作进

22、一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线 索。3、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和 银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理 的重要账簿。4、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设 置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的 辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十 五日内按照规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性 账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册

23、会计师或者经主管国家税务 机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上国家税务局批 准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、 进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规 定的扣缴义务发生之日起十日内， 按照所代扣、代收的税种， 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计 制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所 得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账 簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不 健全，不能通过电子计算机正确、 完整反映其收入、所得的， 应当建立总账和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有

24、关的 其他账簿。从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日 起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法 报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算 机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书 及有关资料报送主管国家税务机关备案。查账征收的企业，科目设置当然要符合会计制度，从原 始凭证一一记账凭证一一明细账一一总账一一报表，一样都 不能少。在符合会计制度的前提下，也要考虑企业的管理角 度，既要让使用者方便查询相关信息，又要简捷明了。收入的确认，应当符合会计有关规定。在实际操作中，应当是企业与客户核对无误后，同时开具销售发票。用现金收付，从原则上讲应当符合国家对现金管理的有关规定。对于有发票的买卖，尽量通过银行收付