工会会计使用说明

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1、工会会计使用说明会计科目使用说明 一、资产类科目第101号科目 库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定 收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记银行存款”科目；将现金存入银行，借记 银行存款”科目， 贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记 其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记 本科目，按应报销的金额，借记 行政支出等有关科 目，按实际借出的现金，贷记 其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关 科目；支出现金，借

2、记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置 现金日记账”由出纳人员根据收 付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了， 应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余 数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相 符。五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记 账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、 即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金 短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限， 报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分， 借记 其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明 的其他原

3、因的部分，借记 其他支出”科目，贷记本科 目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记 其他应付款”科目；属于 无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记其他收入科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存 现金。第102号科目 银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种 款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中 户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经 费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会 的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的 经费上缴上级工会或转拨下级工会。三、工会应当严格按照

4、国家有关支付结算办法的规 定，正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记库存现金科目。从银行提取现金，借记库存现金科目，贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目， 贷记 拨缴经费收入”、应付上级经费”、应付下级 经费”科目。通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记 上级补助收入”、政府补助收入”、行政补助收入”、 事业收入”、投资收益”等科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记职工活动支出”、维权支出”、业务支出”、行政支出”、资本性支出”、补助下级支出”、事业支出”等科目， 贷记本科目。（四）收到的银行存款

5、利息，借记本科目，贷记其 他收入科目。五、 各级工会应按开户银行、存款种类分别设置银 行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 银 行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制 银行存款余额调节表”，调节 相符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或 其他金融机构的款项。第111号科目 零余额账户用款额度一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的 地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚 未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的

6、授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记 政府补助收入”科目。实际发生支出 时，借记 维权支出”、行政支出”、资本性支出”等 科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记 库存现金科 目，贷记本科目。（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销 额度的相关账务处理，借记 财政应返还额度一一财 政授权支付科目，贷记本科目。如果工会本年度财 政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下 达数，借记 财政应返还额度财政授权支付科目，贷记 政府补助收入科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作 相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记财政应返还额度财政授权支付科目

7、。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度， 借记本科目，贷记 财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余 额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目 财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财 政下年度返还的资金额度。二、 本科目应设置两个明细科目：11201财政直接支 付、11202财政授权支付，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当 年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财 政直接支付），贷记 政府补助收

8、入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时， 借记 维权支出”、行政支出”、资本性支出”等科目， 贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具 体账务处理参见零余额账户用款额度”。下年度年初 根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度， 具体账务处理参见零余额账户用款额度”。四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度 返还的资金额度。第121号科目借出款一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需 要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。二、本科目应按借款单位设置明细账。三、借出款的主要账务处理如下：（

9、一）借出款项时，借记本科目，贷记 银行存款”等 科目。（二）收回借款时，借记 银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借 出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认 定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借 记补助下级支出”、事业支出”等科目，贷记本科目四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时 清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出 款项。第131号科目 应收上级经费一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或 转拨）工会经费、建会筹备金和补助。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101应收上级补助

10、：核算上级工会应拨付给本级工 会的回拨、专项和超收等补助收入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代 收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中 应划转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代 收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分三、应收上级经费的主要账务处理如下：（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中 的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记 上 级补助收入科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借 记银行存款科目，贷记本科目（应收上级补助）。（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金

11、额，借 记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工 会的部分，贷记 拨缴经费收入”科目，按规定应转拨 下级工会的部分，贷记 应付下级经费一一应付下级 转拨经费”科目。收到上级工会转拨的工会经费时，借记 银行存款科 目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本 级工会的部分，贷记 拨缴经费收入”，按规定应转拨 下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记应付下级经费一一应付建会筹备金”等科目。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记 银行存款” 科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。四、本科目期末借方余额，反映工会应

12、收未收的上级经费、建会筹备金和补助 第132号科目 应收下级经费一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会 经费和建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应 收建会筹备金等明细科目。三、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分， 贷记 应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记 银行存款” 科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级 工会上缴经费。第135号科目 其他应收款一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他

13、应收及暂付款项。二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记库存现金”、银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记 库 存现金”、银行存款”等科目，按列入支出的金额， 借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他 应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账 及时进行账务处理，借记 其他支出”科目，贷记本科 目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记银行存款”科目，贷记 其他收入”科目。四、各级工会应对其他

14、应收及暂付款项严格控制，健 全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收 及暂付款项。第141号科目库存物品一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材 料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账， 并根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记 银行存款”等 科目。（二）领用物品时，借记 职工活动支出”、维权支 出”、行政支出”等科目，贷记本科目。四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、 毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。（一）发生盘盈的，借记本科目，

15、贷记 其他收入”科 目。（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记其他支出”科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除 可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借 记其他支出科目，按库存物品账面余额，贷记本科 目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记 库存现金”、银行存款”、其他应收款”等科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品 的实际价值。第151号科目投资一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和 工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。三、投资的主要账务处理如下：

16、（一）取得投资时：1.购入国债等债券，借记本科目，贷记 银行存款 等科目；同时，借记 结余”科目，贷记 投资基金”科 目。2以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷 记 银行存款”等科目；同时，借记 结余”科目，贷记 投资基金”科目。3以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评 估价等，借记本科目，贷记 投资基金科目；同时， 按投出固定资产的账面原值，借记 固定基金”科目， 贷记固定资产”科目。4.以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评 估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记 库 存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记 或贷记 投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价 值，

17、借记 结余”科目，贷记 投资基金”科目。（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记银行存款”等科目，贷记 投资收益科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记银 行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目， 按照其差额，贷记或借记 投资收益”科目。同时借记 投资基金”科目，贷记 结余”科目。（四）投资出现损失，报经批准认定确实无法收回的， 借记 投资基金科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者 要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记 银行存款” 等科目，贷记 其他收入”科目。收回实物的，需重新 进行评估，按公允价值入账。四、本科目期末借方余额，反映工会

18、持有投资的金额。第161号科目 在建工程一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支 出。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本 科目，贷记 在建工程占用资金”科目，同时借记 资 本性支出科目，贷记 银行存款科目（二）工程完工时，借记 固定资产”科目，贷记本科 目，同时借记 在建工程占用资金”科目，贷记 固定 基金”科目。四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各 项在建工程发生的实际支出。第162号科目固定资产一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原 值。二、工会应设置固定资产明细账，按类别

19、、品名进行 明细核算。三、固定资产的主要账务处理如下：（一）购入、有偿调入固定资产，借记 资本性支出” 等科目，贷记 银行存款”等科目，同时借记本科目， 贷记固定基金科目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记 在 建工程”科目，贷记 在建工程占用资金”科目，同时 借记资本性支出”科目，贷记银行存款”科目。工程 完工时，借记本科目，贷记 在建工程”科目，同时借 记 在建工程占用资金”科目，贷记 固定基金”科目。（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目， 贷记固定基金科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记 投资”科目，贷记 投资基金”科目； 同时，按投出固定

20、资产的账面原值，借记固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记固定基金科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记 银行存款”等科目，贷记 其他收入”科目。四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报 废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出 书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处 理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记 固定基 金科目。（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记固定基金科目，贷记本科目。（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记固 定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借

21、记 库存现金、银行存款等科目，按 清理过程中发生的支出，贷记 库存现金”、银行存 款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记 其他 收入”科目或借记 其他支出”科目。五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。二、负债类科目第201号科目 应付工资（离退休费）一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离 休人员、退休人员等明细科目。三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：实际发放工资（离退休费）时，借记行政支出等

22、科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记银行存款”、零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。第202号科目 应付地方（部门）津贴补贴一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门） 津贴补贴。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离 休人员、退休人员等明细科目。三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记银行存款”、零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。第203号科目 应付其他个人收入一、 本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资 （离退休费）和“202应

23、付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离 休人员、退休人员等明细科目。三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时，借记 行政支出等科目， 贷记本科目；同时，借记本科目，贷记 银行存款”、 零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。第211号科目借入款一、本科目核算工会借入的款项。二、借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记 银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记 银行存款”等 科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入 款项。第221号科目 应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会 筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、 应上缴建会筹备金等明细科目。