实训五财务成果的核算

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1、实训五财务成果的核算一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、资料：( 一 )东方公司20X7 年总分类账户的有关数据如下：东方公司 20X7年总分类账户账户年初数1 11 月份发生额11 月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8 200113 200114 9506 450银行存款186 000389 650337 050238 600应收账款160 00086 000233 20012 800其他应收款7 6001650020 1004 000原材料28 000149 000135 00042 000库存商品35 000210 000180 00065 000固定资产85 000

2、175 550260 550累计折旧10 00017 00027 000短期借款20 000270 000300 00050 000应付账款183 00085 000120 000218 000应付利息1 0002 0003 000实收资本100 000100 000资本公积13 00013 000盈余公积7 2507 250本年利润240 400276 00035 600分配分配175 550175 550合计50980050980017353001735300629 400629 400( 二 )该公司 20X7 年 12 月份发生下列经济业务：1、 12月 1 日，从银行取得期限为六个月

3、、年利率为9%的借款50 000 元存入银行；2、 12月 2 日，公出人员张华报销差旅费1 180 元，余款退回现金（原借款1 500 元）；3、 12月 5 日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000 千克，单价9 元；乙材料1 200 千克，单价 4 元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；4、 12月 5 日，用银行存款3 200 元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1 号库，保管员张维新（以下业务同） ；结转成本；5、 12月 14 日，从银行提取现金 58 000 ，备发工资。6、 12月 15 日，以现金发放本月工资58 000 元。7、

4、 12月 8 日， 1 号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出材料汇总表单位：元1用 途甲材料乙材料合 计生产产品耗用16 0004 50020 500其中： A 产品10 0002 50012 500B 产品6 0002 0008 000车间一般消耗2 0005002 500公司管理部门消耗1 0001 000合 计19 0005 00024 0008、 12月 22日，摊销应由本月负担的财产保险费600 元。其中车间300 元，公司管理部门300元；9、12月 26 日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600 元，公司管理部门 800 元；10、 12月 26日，接受南光公司

5、投资 200 000 元，其中，全新固定资产150 000 元，银行存款50000元；11 、 12 月 31 日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12 、 12 月 31 日，月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资26 000 元， B 产品生产工人工资14 000 元，车间管理人员工资10 000 元，公司管理人员工资8 000 元；13、12 月 31日，按各自工资总额的 14%计提福利费；14、12 月 31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800 元；15 、 12 月 31 日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧1 700元公司管理部门设备折旧1 300元；16、

6、12 月 31 日，用银行存款1 500 元支付排污超标罚款；17 、 12 月 31 日，用现金 600 元支付招待费；18、12 月 31日，以现金支付职工生活困难补助3 265 元；19、12 月 31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B 产品成本；20 、12 月 31 日，本月生产的 A 产品 18 台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12 月 31 日，本月销售给润扬公司A 产品 10 台，单价 5 600 元，增值税9 520 元款项尚未收到；22、 12 月 31 日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；23、 12 月 3

7、1 日，用银行存款支付销售A 产品的运杂费500 元；24、 12 月 31 日，结转本月已销 A 产品成本 30 000 元；25、 12 月 31 日，用银行存款结算上个季度的借款利息900 元( 前已预提 ) ；26、 12 月 31 日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、 12 月 31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；28、 12 月 31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；29、 12 月 31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；30、 12 月 31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账

8、户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求：1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。2制造费用分配表产品名称生产工人工资分 配 率分配金额A 产品26 0000.457511 895B 产品14 0000.45756 405合计40 0000.157518 3003A 产品生产成本计算表完工产品数量： 18台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月发生生产成本12 50029 64011 89554 035本月全部生产费用12 50029 64011 89554 035减：月末在产品成本

9、0000本月完工产品总成本12 50029 64011 89554 035完工产品单位成本694.441 646.67660.833 001.94B 产品生产成本计算表完工产品数量： 0台项 目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月发生生产成本8 00015 9606 40530 365本月全部生产费用8 00015 9606 40530 365减：月末在产品成本本月完工产品总成本完工产品单位成本4会计分录：业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额1取得短期借款银行存款50 000短期借款50 0002报销差旅费管理费用1 180库存现金320其他应收款1 5003购入甲、乙

10、材料，货款未在途物资甲材料18 000付乙材料4 800应交税费应交增值税（进项3 876税额）应付账款26 6764支付甲、乙材料运费在途物资甲材料2 000乙材料1 200银行存款3 200结转入库材料成本原材料甲材料20 000乙材料6 000在途物资甲材料20 000乙材料6 0005提现库存现金58 000银行存款58 0006支付本月职工工资应付职工薪酬工资58 000库存现金58 0007领料生产成本A 产品12 500B 产品8 000制造费用2 500管理费用1 000原材料甲材料19 000乙材料5 0008摊销本月保险费制造费用300管理费用3005其他应收款600业务号

11、摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额9付水电费制造费用1 600管理费用800银行存款2 40010接受南光公司投资固定资产150 000银行存款50 000实收资本200 00011预提本月借款利息财务费用375应付利息37512计提本月职工工资生产成本A 产品26 000B 产品14 000制造费用10 000管理费用8 000应付职工薪酬工资58 00013计提福利费生产成本A 产品3 640B 产品1 960制造费用1 400管理费用1 120应付职工薪酬职工福利8 12014摊销本月车间修理费制造费用800其他应收款80015计提本月固定资产折旧制造费用1 700管理费用1 300累

12、计折旧3 00016支付排污超标罚款营业外支出15 000银行存款15 00017支付招待费管理费用600库存现金60018报销医药费应付职工薪酬职工福利3 265库存现金3 2656业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额19结转本月制造费用生产成本A 产品11 895B 产品6 405制造费用18 30020结转本月完工 A 产品成本库存商品A 产品54 035生产成本A 产品54 03521销售 A 产品，货款未收应收账款65 520主营业务收入56 000应交税费应交增值税（销9 520项税额）22计算应交消费税营业税金及附加2 800应交税费应交消费税2 80023付运杂费款销售费

13、用500银行存款50024结转 A 产品销售成本主营业务成本30 000库存商品30 00025付借款利息应付利息900银行存款90026结转收入类账户主营业务收入56 000本年利润56 000结转支出类账户本年利润62 975主营业务成本30 000营业外支出15 000管理费用14 300财务费用375销售费用500营业税金及附加2 80027计提所得税所得税费用7 156.25应交税费应交所得税7 156.25结转所得税本年利润7 156.257所得税费用7 156.25业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额28提取盈余公积利润分配提取盈余公积2146.88盈余公积21 46.88

14、29分配利润利润分配应付股利3 220.31应付股利3 220.3130结转本年利润本年利润21468.75利润分配未分配利润21 468.75结转利润分配明细利润分配未分配利润5 367.19利润分配提取盈余公积21 46.88应付股利3 220.318“ T”字型账户：库存现金银行存款期初余额6 450期初余额238600（ 2）320（6）58 000（ 1 ）50 000（ 4 ）3 200（ 5）58 000（17）600（10）50 000（ 5 ）58 000（18）3 265（ 9 ）2 400（16 ）150 000本期发生额58 320本期发生额61 865（23 ）500

15、期末余额2 905（25 ）900本期发生额100 000本期发生额80 000期末余额258 600原材料库存商品期初余额42 000期初余额65 0009（ 4）26 000（7）24 000（ 20 ）54 035（24 ）30 000本期发生额26 000本期发生额 24 000本期发生额54 035 本期发生额 30 000期末余额44 000期末余额89 035应收账款其他应收款期初余额12 800期初余额4 000（ 21）65 520（ 2 ）1 500（ 8）600（14 ）800本期发生额65 520本期发生额 2 900期末余额78 320期末余额1 10010固定资产期

16、初余额260 550（ 10）150 000本期发生额150 000期末余额410 550累计折旧短期借款期初余额27 000期初余额50 000（15）3 000（ 1 ）50 000本期发生额3 000本期发生额50 000期末余额30 000期末余额100 00011应付账款资本公积期初余额21 8000期初余额13 000（ 3 ）26676本期发生额0期末余额13 000本期发生额26 676期末余额244 676应付利息实收资本期初余额3 000期初余额100 000（25）900（ 11）375（10 ）200 000本期发生额900本期发生额375本期发生额200 000期末余

17、额2 475期末余额300 00012本年利润盈余公积期初余额35 600期初余额7250（ 26）62975（26 ）56 000（28）2 146.88（ 27）7 156.25本期发生额 2 146.88（ 30）21 468.75期末余额9 396.88本期发生额91 600本期发生额56 000期末余额0应付股利管理费用（29）3 220.31（ 2）1 180（26）14 300本期发生额3 220.31（ 7）1 000期末余额3 220.31（ 8）300（9）800（12）8 000（13）1 120（15）1 30013（ 17）600本期发生额14 300本期发生额14

18、300在途物资财务费用（ 3 ）22 800（4） 26 000（11）375（26）375（ 4 ）3 200本期发生额26 000本期发生额26 000本期发生额375本期发生额375期末余额0应交税费营业外支出（ 3 ）3 876（21 ）9 520（16）15 000（ 26）15 000（22 ）2 800（27 ）7156.25本期发生额15 000本期发生额15000本期发生额3 876本期发生额19 476.2514期末余额15 600.25应付职工薪酬主营业务收入（6 ）58 000（ 12）58 000（26）56 000（24）56 000（18）3 265（13）8 1

19、20本期发生额61 265本期发生额66 120本期发生额56 000本期发生额56000期末余额4 855生产成本营业税金及附加（ 7 ）20 500（ 20 ）54 035（22）2 800（ 26）2 800（12）40 000本期发生额2 800本期发生额2 800（13）5 60015（19）18 300本期发生额84 400 本期发生额 54 035期末余额30 365制造费用销售费用（ 7 ）2 500（19 ）18 300（23）500（26 ）500（ 8 ）300本期发生额500本期发生额500（ 9 ）1 600（12）10 000（13）1 400（14）800（15）

20、1 700本期发生额18 300本期发生额18 300主营业务成本（ 24）30 000（ 26 ）30 00016本期发生30000本期发生额30000所得税费用利润分配期初余额175 550（27）7 156.25（ 27 ） 7 156.25（28）2 146.88（30 ）2 146.88（ 29）3 220.31（30）3 220.31（ 30）5 367.19（30 ）21 468.75本期发生额7 156.25本期发生额 7 156.25本期发生额 10 734.38本期发生额 26 835.94期末余额191 651.56利润分配 -未分配利润利润分配 -提取盈余公积期初余额 175 550（ 28 ） 2 146.88（ 30 ）2 146.88（ 30 ） 5 367.19（30 ） 21 468.7517本期发生额 5 367.19本期发生额21 468.75本期发生额 2 146.88本期发生额2 146.88期末余额191 651.56利润分配 -应付股利（29 ）3 220.31（ 30 ）3 220.31本期发生额3 220.31本期发生额3 220.3118