上市公司内部审计风险及其防范机制研究—以A公司为例

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1、摘要：内部审计工作在企业管理流程中尤为的重要，其目的是推动企业减少错误，改进企业的运用效率，提升收益性。因此，现代企业如果能对内部审计效率进行提高，一定会使企业的发展趋于稳定，但当前来看，企业内部控制业务的大多是不完善的。本文将对A公司作为分析主体，对A公司内部审计过程中存在的问题进行探究，并依照内部审计的相关要求对内部审计进行分析，希望帮助A公司进行研究。其次是A公司代表的民间企业，因此也可以提高民间内部审计效率，促进民间企业的发展。关键词：内部审计；风险控制；财务管理Abstract：Internal audit is particularly important in the enter

2、prise management process, its purpose is to promote enterprises to reduce errors, improve the efficiency of the use of enterprises, improve profitability. Therefore, if modern enterprises can improve the efficiency of internal audit, the development of enterprises will tend to be stable, but at pres

3、ent, most of the internal control business of enterprises is not perfect. This paper will take A company as the main body of analysis, explore the problems existing in the process of internal audit of A company, and analyze the internal audit according to the relevant requirements of internal audit,

4、 hoping to help A company to carry on the research. Secondly, it is the private enterprises represented by Company A, so it can also improve the people. Internal audit efficiency to promote the development of private enterprises.Keywords：internal audit; Risk control; The financial management目 录摘要IAb

5、stractI1 绪论31.1 研究背景31.2 研究意义31.3 概念综述31. 内部审计32. 内部审计的职能41.4 国内外研究文献综述51.国内研究现状52.国外研究现状52 A公司内部审计现状及分析62.1 A公司概况62.2 A公司现行的内部审计策略72.3 内部审计存在的问题71.风险管理没有与内部审计融合72.信用管理环节缺乏必要的控制83.审计的整改落实工作比较困难84.无法满足公司专业审计的需要93 改善A公司内部审计优化体系设计103.1 内部审计组织机构的优化103.2 内部审计程序的优化101.优化基于业务流程的审计工作102.优化基于全过程的审计流程113.3 后续

6、审计工作的优化111.建立反馈分析机制112.现场追踪审计与测试123.重新评估审计风险124.提交后续审计报告123.4 内部审计人力资源的优化131.加强内审人员的专业培训132.完善内审人员考评机制13结论13参考文献14致 谢15II1 绪论1.1 研究背景自2012年审计浪潮开启以来，政府渐渐加大审计力度，致使了大量与审计相关联的问题产生。依照2012年国家审计署称，最明显的问题是国有企业和中央企业。已发表的2010年15家中央企业财务支出等相关联的问题审计结果公开报告显示出了许许多多的问题。比如说，中国石油和中国石化的利润总额约29亿元。银行非法发放贷款近100亿元，票据组核实发票

7、金额3228万元。中国电子科技集团事实上花费3.81亿元为员工买房。当前来看，我国内部审计人员大多将心思放在财务数据的真实性、合法性的验证和生产经营的检查上。审计的最重要的职能是检查和预防舞弊，而不单单是分析、以及对提出公司管理建议进行评估。审计对象主要有会计报表、账簿、凭证还有一些相关资料，其主要工作核心点是在财务的方向，不论是管理和业务领域。比如说，在审计某项销售收入时，经常会审查合同金额是不会死与客户的支付金额相一致，支付的账单是不是完整，不管价格是不是合理，是业务部门的业务，与财务没有关系；在审计投资项目时投资协议是不是完整，常常是被审查的。企业是不是依照权益法或成本法在相应会计期间按

8、照投资比例对于被投资单位进行正确的投资收益，是否应当投资，投资回报率是否合适，合伙人的择决是否适当妥当，是否有较好的选择。1.2 研究意义近年来，中国市场经济发展较快，促使中国企业管理模式不断完善，内部审计相关内容渐渐的细化。对于现代企业来说，企业管理的效果对企业的实际效率是有直接的影响的。因此，在不停的对新市场的开拓、扩大市场份额的同时，深化企业内部审计已成为一种潮流。随着国家对审计工作的看重，有关部门持续的强化对审计工作的监督，审计工作渐渐的细化，要求国有企业和地方企业在审计过程中一定要平等对待。所有公司都开始真正看重现代审计的重要性。与外部审计对比，企业内部审计部门为了更好地对国家审计潮

9、流的到来进行适应，一定要完善内部审计制度，保障企业的实际工作效率。1.3 概念综述1. 内部审计在传统意义上，内部审计通常被当做是一种独立的、客观的咨询活动。其目的是整顿企业经营机制，提升企业效率，为企业增值。“事实上，新时期内部审计的定义不单单是一个定义，而且是其内容和丰富性。第一，内部审计主要的目的提高企业经营效率，对企业利润的咨询活动进行维护。只有渐渐的升值才能在激烈的市场竞争中处于不败之地，只有这样，更多的投资者才会更愿意去投资，使公司越来越前进。其次，内部审计工作是有关风险的。采用系统方法，对企业内部结构进行优化，这体现内部审计的实质。内部审计师必须保有其独立性和客观的经济业务评估，

10、为公司的发展给予最好的建议。2. 内部审计的职能监督职能。审计监督是所有公司监督的第一道大门，对公司最高管理者起着没有办法取代的作用，相当于感觉器官。企业监督企业的生产经营管理，推动公司经济的整体平衡，改进企业的科学管理。评价函数。评价职能主要的源头是监督职能，是监督职能的发展和强化。主要是依照内部审计机构和人员的经营状况和管理水平对单位进行复审，对单位或审计对象进行综合评价和考核，并对被评单位实行考核，找出被审查单位存在的问题并提出相应的解决办法。对现代企业内部审计来说，评价职能显得尤为重要。咨询职能。它是内部审计除开监督职能之外的另一项重要的职能，是现代内部审计的最主要的特点。内部审计在行

11、使咨询职能方面拥有特殊的优势：一般来讲，内部审计机构和个人拥有相对独立的地位，利于他们给予更全面、更客观、更独立的建议。保证功能。指在财务报表和附注中评估公司是否在各主要方面抵达到规定的标准，以加大公众对该对象内容的可信度。由于企业内部审计独立于其他部门，与其他部门相比拥有一定的独立性和客观性。在一定条件下，其结论是客观公正的，可以对企业的财务收支和管理起到监督作用。委托代理理论是制度经济学契约理论的主要内容之一。委托代理关系是指一个或者多个行动者根据明示或者暗示的合同，规定或者聘请其他行动者为其给予服务。同时，给予后者一定的决策权，并依照后者给予的服务的数量和质量给予相应的补偿。许可人是委托

12、人，被授权人是代理人。1.4 国内外研究文献综述1.国内研究现状齐启军在国家风险导向内部审计研究（2015）中表明，高校风险导向内部审计的出现具有一定性。受托关系是多个方面展开的，业务宽泛。审计结果的使用致使了内部风险的复杂性、多样化和边缘化。魏鹏在高频公司建设项目内部审计风险控制（2016）中表明，企业应对的内外部环境越来越繁琐。内部控制在经营活动的发展中起着尤为重要的作用。2018年，余艳在关于集团公司审计风险防范策略的讨论中指出，集团通常是一个依据业务关系进行集中管理和分散管理相融合的管理机制形成的公司。其主要特征是规模大、经营模式多样。这一鲜明的特征给集团公司内部审计工作带来了越来越多

13、的挑战。对于集团公司来说，审计风险是没有办法规避的。为了保障内部审计的有效性，一定要实行有效防范审计风险。2018年，王义军在企业内部审计风险控制战略分析中表明，内部审计是加强企业内部监督没有办法缺少的制衡机制。它不单单能保障企业会计数据的准确性和可靠性，而且能对经济效益进行传递。对活动进行全面、定期、及时的监控，以改进公司内部控制。因此，为了保障企业的健康发展，强化企业内部审计工作显得特别的重要。2.国外研究现状世界各国学者对金融风险分析的研究和实际应用有着一定的偏见。金融风险分析方法是在资本市场理论和计算机信息科学的动态测量的方向上开始的，将分析方法和传统的财务比率评分方法从主观角度转化为

14、多元。分析方法是发展的主要方式。 Anthony Steele, Christina Brine透过相关研究发现，清晰的内部审计有利于对内部风险进行控制，有助于提升关键决策的正确性，并这个基础上提出了与之对应的内部审计计划和方式。汤普森J分析了内部审计的核心问题，如监督和审查内部审计师和审计师的因素，以及评价内部审计有效性的方法。威廉和祖尔基夫利在他们的研究中的提出，全面控制内部审计可以提升审计质量。因此，公司管理部门有必要对内部审计进行有效率的控制。同时，迈克尔P.从企业监督和内外部评审两个方面对内部审计质量控制进行了探讨。依照研究，内部审核负责人应设立完备的审核质量控制计划，对内部审核进行

15、评价。审查部门的工作，需要对内部审计准则、内部审计部门章程和其他适用标准进行复核。在他们的研究中，Andreas G、Ibrahim等人提出内部审计能力和内部审计对财务报表的贡献是内部审计的体现在两个方面，内部审计能力越强，外部审计对内部的仰仗程度越高，审计和内部审计的重要性就越显著。Andrew D Shireenjit K认为，计算机、网络和移动设备等科学技术的运用正在改进内部审计状况，并推动内部审计持续监控和分析审计。Inzerilli（2015）将组织控制分为外部控制和内部控制。他认为外部控制对社会文化因素不敏感，而内部控制对社会文化因素敏感。Majoor（2016）从审计、组织理论和

16、经济学三个角度对内部控制进行跨学科探究。Rob Gray（2016）从跨学科的角度进行研究，认为财务会计本质上是一种社会和环境会计。他的观点对内部控制制度的研究带来了启示。2 A公司内部审计现状及分析2.1 A公司概况A公司作为国家在农业工业化中的主要主要的企业，拥有近20年业界成功的历史，是中国家畜饲养协会副会长、中国家畜饲养协会家禽协会会长、以及中国家畜饲养协会养猪行业。山东省动物饲养协会副会长及山东省动物饲养协会副总经理。现在，该公司的祖先世代代代每年生产21万套进口量，其中有30万套库存，其数量和规模是亚洲第一。年进口量为48,000套，库存量为8万套，占国内总进口量的5分之一。另外，

17、是中国唯一一家拥有AA和ROSS两种国际主流小型犬种的公司。2.2 A公司现行的内部审计策略内部审计的发展会影响到企业的正常业务，内部审计的结果也会对企业的经营起到十分核心的作用，但我们可以看到，大多数国营企业都不知情商业模式的问题。由于审计的重要性，以及审计业务将会暴露很多人乱用权力追求个人利益，内部审计相关业务没有办法去实行。对于民间企业来说，为了小规模的事业运营，内部审计工作往往是不能被认真接受的，这会使内部审计失去现代企业本来的价值。从当前来看，中国的审计风险意识，特别是相关审计人员，没有很好的接受。在审计过程中，由于其工作不主动，没有依照审计流程的严苛的去行使，致使大量的工作上的失误

18、，导致审计结果出现没有真实性。这个重大的审计风险可能会给公司带来巨大的商业风险，也会对公司的正常生产和运营进行影响。同时，管理存在于内部审计业务业务流程中的风险是尤为的重要，透过对商业流程的风险的排出，确认企业的正常运营是不可或缺的。2.3 A公司内部审计存在的问题1.风险管理没有与内部审计融合公司内部审计的大多数内容包含会计帐簿、相关文件、资金流程，主要包含的有这些项目的错误、相关行为的合法性、可靠性、有效性以及各种文件的完整性。这些是内部审查的一部分，仅仅是为了流动性。但是，信用资产，关联的看不见的资产，事实上的经济的利益，不良债权的处理和关联的风险的预示，责任的处理等没充分地被探讨。另一

19、方面，A公司的风险管理意识变得也尤为的薄弱。A公司是农业工业化的主要领头企业，但是很具有竞争力。A公司的管理团队也认识到市场竞争有风险，但风险管理是在经验的基础上（减少系统风险，经营团队强烈主张过去的惯例：市场开放）。设立特殊的风险管理机构，以确认、评价和规避风险，设立科学合理的风险评估系统。另一方面，该公司没有建立有效的信息系统的风险对应机制。2.信用管理环节缺乏必要的控制就像前面说的那样，市场正在渐渐地发生变化，审计活动当然需要与之对应的转变，但A公司目前的内部审计大部分并没有改动。那个理由可以分为几个方面。第一，因为内部监察人没有完全确定的内部监查的意思，所以太多的员工很难将内部监查条件

20、与自己的开发相融合。预测设计第二，A公司的业绩工资压力大，内部监察活动提高A公司的关联基本，不能对多的指标进行达成，不能简单地实行内部对活动全体进行控制。第三个原因是，A公司在内部审计时必须单独去完成，同时也需要与相对应的合作伙伴一起完成这项任务。公司的内部审计比较片面，不能对其完整的实施。总之，内部监查全体是匮乏整体的管理机制。3.审计的整改落实工作比较困难审计纠正工作不能准时实施的情况很多，是因为审计部门的独立性的匮乏，没有太多的权限来确认审计改正的工作。A公司有内部审计机构，其中大部分由总经理和其他管理层审计，审计部在领导的指示下下对公司内部审计执行进行评估，由领导进行审计。依照意思的影

21、响，对经营阵容来对监查报告书被制作的满足情况,但是，那样的监查报告书，匮乏购买的客观性和独立性。另外，在拥有审计部门的公司，审计部门的独立性和权限是缺失的，受公司上层领导的控制。4.无法满足公司专业审计的需要内部审计的评估，不是涵盖了大量的管理内容的单纯的会计工作，需要能确保评价长期性的事业目标和开发战略。在有关于评估上，是在主观品质的评估方法的基础上，在现在复杂的市场状况下没有办法满足现代企业的内部审计。对于公司来说，这个评价方法只能保障资金的正确性，内部审计评价系统完全失去了它的存在。主要反映了A公司内部审计人才的匮乏。对于A公司的审计人员的基础技能薄弱和专业认识，因为他们自身的质量制约，

22、给出的审计意见其实上是很有限的。分类素质能力人数占比A公司内部审计人员职业素养基本能力业务处理能力15%职业判断能力13%人际交往能力28%职业意识大局意识6%创新意识12%风险管理意识26%A公司内部审计的能力统计表目前，内部审计的作用只有监督内部财务信息的真实性，监督财务人员是不是遵循规章严格行使功能和权限。从当前来看，审计人员的业务技能和A公司的业务经验是远远不够的，一般教育不高，跟踪审计业务和技能培训是匮乏的。3 改善A公司内部审计优化体系设计3.1 内部审计组织机构的优化对内部审计组织的优化，使内部审计部门的业务改进变成为一种可能。内部审计部门可以独立于其他部门，也可以取得独立的工作

23、权限，人事部门和会计部门都由内部审计公司解决，降低不必要的纠葛，对员工内部审计的排除。在操作工序中担心。透过这些来完成工作调整，提升工作效率。第二，对内部审计风险管理的确立与整合、特殊风险管理部门的设立、企业采购、资产、财务管理等风险评估与管理的实施进行实现，对风险审计的强化以及风险管理与内部审计的有机组合也有推动作用。3.2 内部审计程序的优化1.优化基于业务流程的审计工作最开始的是，内部审计主要是基于直接领导的意图、人员配置、制度设定和资金筹措的保障，对结果的认识需要管理层的意见。审计业务的质量尤为的高，能更好地发挥作用，并能达到确定自己的名声，设立一个独立的地位，对独立的内部条件也可以进

24、行创造。在这个的基础上，首先，A公司必须注重内部审计的相关管理和控制链接，强化监察人管理层的意识也是没有办法缺少的方面。第二，考虑A公司的内部控制质量，对研究公司的业绩和指标进行结合，构筑有利于内部审计业务管理的有效发展的环境。最后，对内部审计业务的优化还有调整，不单单是要全方位的探讨内部因素，还要注重合作伙伴的影响因素和外部环境，以规避由于审计业务的一方面给予的企业经营失败，以及推迟审计业务流程。这需要对A公司的业务流程和管理进行综合考虑，以及综合优化内部审计。2.优化基于全过程的审计流程A公司首先对内部审计的重要性进行了确认，透过相关文化宣传对整个内部控制的意义进行揭示，使更多的员工确定内

25、部审计的意义，从而设立激励机制，使员工进行内部审计活动，行动更加坚实了整个内部审计的必要性。只有注重职场相关联的行动的员工才能确保风险正在降低。第二，要转变性能评价模式，不能只在工作交叉和工作数据的基础上，一定要建立全面、全方位的评估标准，盲目要求数量，调整整个商务，保障整个商务是不正确的。整体收益率不仅仅只是为了寻求交易量，最后，透过互联网实时地重新审视各种各样的参数，参数警告对这个问题及时地被审查的话，内部统一制作业的有效性最好地的带保障。3.3 后续审计工作的优化1.建立反馈分析机制跟随着市场的转变，公司的发展也渐渐开始了变化，公司的内部审计业务也随着企业的经营层次和战略性转变而变化，因

26、此必须进行追踪审计业务的修正与改正，对审计部门的维持。独立性对应内部审计，A公司的监督审计工作，积极地设立了反馈分析机制。A公司应定期组织审计部门，对企业管理人员进行人口普查与检查，不符合标准的部门将受到严苛的处罚，进行不规则的检查。调查潜在风险或不合理的业务情况在更深层次，可以通过反馈改善整体机制。2.现场追踪审计与测试为了让投资者能够更好地对公司A的实际情况进行了解，并进行相应的评估反馈，公司A定期相应的对自己的业务报告和财务报告金进行披露，并由社会各部门监督公司A的活动这项工作，A公司的内部审计行动将得到内部审计行为的信心为保障可靠性被监督而完成。并且评价系统全体的有效性。同时，要实行内

27、部审计部门评估，严苛相关的监督行动，使业务从实际的企业规模观点开始很好的运行，同时必须不停对审计活动进行改进，做到真实并且有助于公司的发展。3.重新评估审计风险A公司的有关人员一定要清晰地认识到内部审计的重要性，这样会给整个企业带来超大的利益，不单单是反映在盈利上，也会使企业的稳定运营。为了保障A公司的内部审计人员能够真正帮助A公司的内部审计人员，保证A公司的发展给予了严密的实施，并帮助A公司的内部审计人员降低风险，减少一切形式的买卖，并出现各种利害链条以推动更好的发展。4.提交后续审计报告A公司应依照事实上的情况定制合适公司发展的内部审计工作流程。这有助于评估内部审计速度的加速和审计人员的工

28、作效率。准确并具体地说，我们一定要在宪章中规定相关工作规则：确认和定量化内部审计工作的原则问题，不能对原则问题进行放弃。详细内容得到改进，内部审查的目的被确认，提出风险管理和风险预防的相关建议。3.4 内部审计人力资源的优化1.加强内审人员的专业培训为了现代企业系统的内部审计业务，使审计业务顺利、顺畅、符合要求，相关审计人员不仅要拥有优秀的审计知识，还要具有一定的管理能力和综合素质。企业管理者应进一步提升内部审计人员的整体素质。首先，在扩大内部审计业务之前，企业应充分对其特殊的条件并为相关内部审计人员提供专业知识培训进行分析，以便更好的对系统理论知识和实际经验进行学习。2.完善内审人员考评机制

29、同时，A公司应看重对内部审计人员的意识形态的培养，并对专门的伦理教育内部审计人员实施定时定点的培训，进行严格的评估，使其充分了解到内部审计业务的重要性。最后，一定要完善与改进对应内部审计业务的责任处理系统。强化们的道德耕作，以及对他们的责任感的树立，为企业的发展加入一种新的力量。结论企业内部审计风险没有办法去避免的，但可以防止和管理。另外，由于有更大的危害还存在，所以预防和管理变得尤为的重要。内部审计风险的对长期的系统工程的防止。不单单是审计机关的努力，相关部门的调整和协作也变得很有必要的，改进和完善的法规和健全的审计系统是必不可少的。本论文在上述的分析中，得出了主要以下几个方面的结论：第一，

30、内部控制审计在公司内部控制层面上作为内部审计的有效益的形式，是改进企业治理的核心的手段、委托统治责任的统治机制、以及上市公司治理效果的一种有效的形式。第二，关于形成内部控制监查的直接理论依据是委托人责任的理论，企业治理理论和内部审计理论都是紧密相连的，是用于对内部统治监查的内容和范围、需求和供给的理论工具进行分析。第三，内部控制监查的作用是为了对统治水平的自我管理的有效手段进行强化，是对解决统治的记述和统治的责任给予强有力的支援。第四，依照中国上市公司内部监察系统结果的分析，拥有不一致的内部审计报告关系的代表性上市企业在审计目的上没有太多的区别，但内部统治审计有几个方面。与之不同，内部审计的报

31、告关系水平与内部控制监查的实施程度是正当的关系。参考文献 1内部审计在内部控制中的作用探析J. 周婧.纳税. 2019(08) 2浅谈企业内部控制及其内部审计J. 王乔,何依琳.时代金融. 2018(21) 3集团内部审计与内部控制案例J. 黄春玲.中国农业会计. 2018(03) 4内部审计与企业内部控制制度探讨J. 蔡秋霞.科技经济导刊. 2017(31) 5浅议内部审计在内部控制中的作用J. 刘青娥.中国总会计师. 2012(07) 6浅析内部审计和内部控制的关系J. 谢瑛宗.上海商业. 2010(07) 7内部审计在内部控制中的基础作用J. 王凤英.金融经济. 2009(10) 8企业内部控制与内部审计存在的问题及解决途径J. 李翠翠.财经界(学术版). 2019(05) 9内部审计和内部控制在公司治理中的作用J. 柴茹梅.财会学习. 2018(11) 10浅谈内部控制与内部审计J. 梁玉红.时代金融. 2018(14) 12