会计综合实训财务分析

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1、LOGO会会 计计 综综 合合 实实 训训财务分析与评价模块财务分析与评价模块 实训目的实训目的 1. .熟练运用所学的熟练运用所学的财务分析的基本方法财务分析的基本方法和和基本的财基本的财务分析指标对实训主体企业的财务状况和经营成务分析指标对实训主体企业的财务状况和经营成果进行初步的分析与评价果进行初步的分析与评价；2.2.掌握掌握财务分析报告的撰写方法财务分析报告的撰写方法。实训资料实训资料 1.1.实训企业的资产负债表实训企业的资产负债表2.2.实训企业的利润表实训企业的利润表3.3.实训企业的现金流量表实训企业的现金流量表4.4.实训企业基本资料实训企业基本资料实训内容实训内容财务状况

2、的分析与评价财务状况的分析与评价经营成果的分析与评价经营成果的分析与评价财务分析报告的撰写财务分析报告的撰写 一、一、财务状况的分析与评价财务状况的分析与评价（一）分析方法（一）分析方法1.1.比较分析法比较分析法 （1 1）绝对数字比较）绝对数字比较 （2 2）绝对数字增减变动比较）绝对数字增减变动比较 （3 3）百分比增减变动比较）百分比增减变动比较 （4 4）比率增减变动比较）比率增减变动比较2.2.比率分析法比率分析法 （1 1）结构比率）结构比率 （2 2）相关比率）相关比率 （3 3）效率比率）效率比率（二）主要财务分析指标（二）主要财务分析指标1.1.偿债能力分析指标偿债能力分析

3、指标（1 1）短期偿债能力分析指标）短期偿债能力分析指标 流动比率流动比率 流动比率流动比率 = = 流动资产流动资产流动负债流动负债 速动比率速动比率 速动比率速动比率 = = 速动资产速动资产流动负债流动负债 现金比率现金比率 现金比率现金比率 = =+100%货币资金 交易性金融资产流动负债（2 2）长期偿债能力分析指标）长期偿债能力分析指标 资产负债率资产负债率 资产负债率资产负债率 = = 负债总额负债总额资产总额资产总额 产权比率产权比率 产权比率产权比率 = = 负债总额负债总额所有者权益所有者权益2.2.营运能力分析指标营运能力分析指标 应收账款周转率（次数）应收账款周转率（次

4、数） = = 营业收入营业收入平均应收账款余额平均应收账款余额 应收账款周转天数应收账款周转天数 = 360 = 360应收账款周转率应收账款周转率（1 1）应收账款周转速度）应收账款周转速度（2 2）存货周转速度）存货周转速度存货周转率（次数）存货周转率（次数） = = 营业成本营业成本平均存货余额平均存货余额存货周转天数存货周转天数 = 360= 360存货周转次数存货周转次数 流动资产周转率（次数）流动资产周转率（次数） = = 营业收入营业收入平均流动资产总额平均流动资产总额 流动资产周转天数流动资产周转天数 = 360 = 360流动资产周转率流动资产周转率（3 3）流动资产周转速度

5、）流动资产周转速度（4 4）固定资产周转速度）固定资产周转速度固定资产周转率（次数）固定资产周转率（次数） = = 营业收入营业收入固定资产平均净值固定资产平均净值固定资产周转天数固定资产周转天数 = 360= 360固定资产周转率固定资产周转率（5 5）总资产周转速度）总资产周转速度总资产周转率总资产周转率( (次数次数) ) = = 营业收入营业收入平均资产总额平均资产总额总资产周转天数总资产周转天数 = 360 = 360总资产周转率总资产周转率（三）资产负债表分析的步骤与技巧（三）资产负债表分析的步骤与技巧 1. 1.总体分析，分析企业的规模和变化趋势。总体分析，分析企业的规模和变化趋

6、势。 2.2.结构分析，包括资产结构、负债结构、资本结构结构分析，包括资产结构、负债结构、资本结构 通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负 债结构分析，分析企业经营的安全性；通过资本结构债结构分析，分析企业经营的安全性；通过资本结构 分析，分析资本的保值增值情况。分析，分析资本的保值增值情况。 3.3.财务比率分析。财务比率分析。 4.4.具体项目分析，分析货币资金、交易性金融资产、具体项目分析，分析货币资金、交易性金融资产、 应收款项、预付款项、存货、长期股权投资、固定资应收款项、预付款项、存货、长期股权投资、固定资 产、非流动负债、所有者权

7、益等产、非流动负债、所有者权益等对企业财务状况产生对企业财务状况产生 较大影响的项目和变化幅度较大的项目。较大影响的项目和变化幅度较大的项目。LOGO 项目项目资产规模资产规模20062006年年增减额增减额（元）（元）增减增减 % %流动资产合计流动资产合计非流动资产合计非流动资产合计总资产总资产增减变动增减变动结构（结构（% %）货币资金货币资金20062006年年 20072007年年 结构变动结构变动1 1、资产规模及结构分析表、资产规模及结构分析表20072007年年（四）资产负债表分析实训指导（四）资产负债表分析实训指导LOGO 项目项目权益状况权益状况20062006年年增减额增

8、减额（元）（元）增减增减 % %流动负债合计流动负债合计所有者权益合计所有者权益合计总资产总资产增减变动增减变动结构（结构（% %）短期借款短期借款20062006年年 20072007年年 结构变动结构变动20072007年年2 2、权益状况及增减变动分析表、权益状况及增减变动分析表应付票据应付票据应付账款应付账款长期负债合计长期负债合计应交税费应交税费负债合计负债合计3 3、财务指标变动分析表、财务指标变动分析表财务指标名称财务指标名称20062006年数据年数据20072007年数据年数据增减变动增减变动流动比率流动比率速动比率速动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率产权比率产权比率

9、应收账款周转率应收账款周转率存货周转率存货周转率流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率二、经营成果的分析与评价二、经营成果的分析与评价（一）分析方法（一）分析方法1.比较分析法比较分析法（1）绝对数字增减变动比较）绝对数字增减变动比较 （2）百分比增减变动比较）百分比增减变动比较 （3）比率增减变动比较）比率增减变动比较2.比率分析法比率分析法 （1）结构比率）结构比率 （2）相关比率）相关比率 （3）效率比率）效率比率（二）主要财务分析指标（二）主要财务分析指标1 1、销售盈利能力比率、销售盈利能力比率 （1 1）销售利润率）销售利润率 （2 2）成

10、本费用利润率）成本费用利润率 2 2、资本资产盈利能力比率、资本资产盈利能力比率 （1 1）总资产报酬率）总资产报酬率 = =（利润总额利息支出）（利润总额利息支出）平均资产总额平均资产总额100%100% （2 2）净资产收益率）净资产收益率 = = 净利润净利润平均净资产平均净资产100%100%（三）利润表分析的步骤与技巧（三）利润表分析的步骤与技巧1.1.总体分析，分析企业的盈利状况和变化趋势。总体分析，分析企业的盈利状况和变化趋势。 2.2.结构分析，通过利润构成的结构分析，分析企业结构分析，通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利的能力、利润形成的合理性。持续产生盈利的能力、利

11、润形成的合理性。 3.3.财务比率分析。财务比率分析。4.4.项目分析。项目分析。 对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。主要的项目有：营业收较大的项目进行具体分析。主要的项目有：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用等项目。投资收益、所得税费用等项目。 （四）利润表分析实训指导（四）利润表分析实训指导利润表各项目变动趋势及结构分析表利润表各项目变动趋势及结构分析表项项 目目20062006年年20072007年年增增 减减金金 额（万元）额（万元）

12、 比比 重（重（% %） 金金 额（万元）额（万元） 比比 重（重（% %） 金金 额（万元）额（万元）百分比（百分比（% %）营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用投资收益投资收益营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出利润总额利润总额所得税费用所得税费用净利润净利润（四）现金流量表分析的步骤和技巧（四）现金流量表分析的步骤和技巧 1. 1.总体分析总体分析 2.2.结构分析结构分析 包括经营活动产生现金流量、投资活动产生现包括经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现

13、金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析。金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析。通过结构分析，分析企业产生现金流量的能力。通过结构分析，分析企业产生现金流量的能力。 3.3.财务比率分析财务比率分析（1 1）流动比分析）流动比分析 现金到期的债务比现金到期的债务比 = =经营活动现金净流量经营活动现金净流量本期到期的债务本期到期的债务 现金流动负债比现金流动负债比 = =经营活动现金净流量经营活动现金净流量流动负债流动负债 现金债务总额比现金债务总额比 = =经营活动现金净流量经营活动现金净流量债务总额债务总额 （2 2）获取现金能力分析）获取现金

14、能力分析 销售现金比率销售现金比率= =经营活动现金净流量经营活动现金净流量销售额销售额 全部资产现金回收率全部资产现金回收率= =经营活动现金净流量经营活动现金净流量资产总额资产总额 年度现金流量概况分析年度现金流量概况分析分析项目分析项目经营活动经营活动（1 1）投资活动投资活动（2 2）筹资活动筹资活动（3 3）合计合计（4 4）结构比（结构比（% %）(1)/(4)(1)/(4)(2)/(4)(2)/(4)(3)/(4)(3)/(4)现金流入（万元）现金流入（万元）现金流出（万元）现金流出（万元）净现金流（万元）净现金流（万元）三、财务分析报告的撰写三、财务分析报告的撰写1.1.企业基

15、本情况；企业基本情况；2.2.企业分析期的基本财务情况分析企业分析期的基本财务情况分析 主要财务指标分析评价主要财务指标分析评价3.3.主要成绩和重大事项说明主要成绩和重大事项说明 在全面反映企业总体财务状况的基础上，主要对企业经营管理在全面反映企业总体财务状况的基础上，主要对企业经营管理 中取得的成绩及原因说明中取得的成绩及原因说明4.4.企业分析期存在的主要问题分析企业分析期存在的主要问题分析5.5.提出改进措施意见提出改进措施意见（一）财务分析报告的内容（一）财务分析报告的内容（二）财务分析报告的撰写（二）财务分析报告的撰写 采用团队（采用团队（3-53-5人）形式，每个团队选择一家上人）形式，每个团队选择一家上市公司的财务报告资料（三大报表）及前期和上年市公司的财务报告资料（三大报表）及前期和上年同期的报表资料，计算相关财务指标，并与同行业同期的报表资料，计算相关财务指标，并与同行业进行对比，对其财务状况和经营成果进行简要评价，进行对比，对其财务状况和经营成果进行简要评价，并写出财务分析报告。并写出财务分析报告。上市公司财务报告查询网址：上市公司财务报告查询网址：http:/