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1、铁路运输企业的资金管理风险控制探索0引言资金是企业集团最为关键的资源，也是一个企业实现自身经营发展壮大的基本物质保障。铁路行业政企分开改革实施几年来，铁路运输行业直接步入市场化经营，面临的外部市场经营环境非常严峻，特别是铁路运输企业的债务负担沉重、运营资金不足问题较为严重，致使铁路运输企业在经营过程中的资金风险也较大。基于这样的外部环境形势，要求铁路运输企业必须强化自身资金风险的管控，特别是依靠科学合理的资金风险管控策略以及高效的资金运作效率，增强铁路运输企业的风险防范能力，促进铁路运输企业的稳步健康发展。1铁路运输企业资金管理风险类型分析资金是企业各项经济业务活动开展的基本物质条件，对于铁路
2、企业而言，按照资金存在形式的不同，可以将资金分为库存现金、存款、备用金以及其他货币资金等几类。企业的资金管理风险则主要是企业在开展筹资、投资以及资金运作等环节中存在的风险，具体可以分为以下几类：1.1安全风险问题用、截留或者是贪污等风险问题。企业资金安全风险问题隐患能否有效控制主要取决于企业的内部控制管理机制是否发挥作用，特别是内部牵制制度、资金管理机制、授权审批制度、不相容岗位分离、内部审计等制度是否能有效，如果内部控制不力，容易出现资金安全风险问题。安全风险问题主要是在企业内部可能出现的固定用途资金挪L2资金紧张风险资金紧张风险也就是用于企业经营活动的资金不足或者在固定时间内不到位的风险，
3、资金紧张风险容易在企业内部产生资金链断裂，影响企业的生产经营活动开展。企业出现资金紧张风险的问题一方面是由于应收账款不力造成的大量资金冗沉在销售环节，另一方面则是由于企业的融资方式不合理，短期债务比例过高等造成的。1.3资金低效运作风险很多企业在资金管理中普遍存在着资金低效率运作的问题，甚至还有一些企业出现积淀问题，得不到合理高效的使用，容易造成大量资金时间价值的损失。出现资金低效运作风险，主要是企业缺乏合理的风险分析决策，片面追求安全性保障，造成的资金流动性不足导致的。2铁路运输企业资金管理风险产生原因分析2.1铁路运输企业的资金管理模式不合理3铁路运输企业资金管理风险防范措施选择，目前大多
4、数的铁路运输企业针对分支机构以及子公司都采取了资金集中管理，但是如果资金集中管理模式选择不合适，特别是对保障中心、财务结算中心、内部银行、财务公司等几种模式选择不合理，造成了资金管理权力过于分散或者是过于集中，都会影响资金的运作效率，甚至会造成企业内部资金周转的不畅。2. 2资金预算管理执行不力防范控制铁路运输企业的资金风险问题，最直接最有效的手段就是依托科学合理的预算计划对资金的具体运作进行详细的规划。但目前一些铁路运输企业的财务预算管理存在着形式化的问题，预算计划编制不合理、执行阶段控制不力、又缺乏有效的监督考核，导致预算约束作用无法有效发挥，因而也难以在防范企业的资金风险中发挥应有的作用
5、。2. 3信息化的管理手段落后在铁路运输企业内部开展筹资、投资以及运作等一系列的资金活动，决策的依据就是及时全面的内外部信息数据。但是当前，我国铁路运输企业内部的资金管理信息化系统建设落后，资金管理系统平台的功能往往停留在会计核算上，对于资金的规划控制、风险监控以及预算管理等功能模块设置不健全，信息收集不全面、信息质量不高，影响了铁路运输企业资金管理效率，造成一些资金管理方面的风险隐患得不到及时的纠正发现。3. 1构建有效的资金管理风险控制体系防范铁路运输企业的资金管理风险，首要环节就是建立完善的资金管理风险防范控制体系。在风险防范控制系统的架构设计上，应该单独针对筹资风险、投资风险、运营风险
6、以及收益分配风险进行专业化的设计，整体构成风险防范控制系统。在风险预警指标的选择上，应该分别针对企业的变现能力、资产管理能力、负债能力以及盈利能力等分别确定；其中变现能力主要以流动比率、现金比率、速动比率为主；资产管理能力指标主要以资产流动率、到账周期为主；负债能力指标主要以资产负债率、产权比率、利息保障倍数为主；盈利能力主要以利润率、成本费用率、净资产收益率等为主O3. 2优化铁路运输企业的资金管理模式对于铁路运输企业而言，在资金的集中管理方面，无论采取报账中心、结算中心、内部银行或者是财务公司，均应以畅通企业内部的资金流为原则，以实现资金的高效利用为目的。在具体的模式选择上，我国铁路运输企
7、业大多采取了结算中心的管理模式，但相比而言在铁路企业政企改革分开以后，采取财务公司的管理模式，在防范资金管理风险，提高资金利用效率方面将有更大的优势，以财务公司为资金集中管理中心，设置专业财务人员开展资金的归集、调度、分配以及运作管理，相关资金信息数据的收集将更为便捷快速，而且统一进行资金的调度使用，总量优势更容易发挥，因而有利于提高资金管理风险防范能力。3. 3健全完善资金管理的制度体系建设只有健全完善的制度体系才能确保资金管理运作的规范化开展。在铁路运输企业的管理制度层面，重点是针对资金业务相关环节完善资金的预算管理、会计核算、结算、财务报表等几项管理规章制度，同时健全资金管理工作岗位诸如
8、稽核、出纳以及信贷等岗位之责以及业务操作程序，优化资金管理工作的岗位分工，强化内部的控制管理以免资金管理安全风险问题的发生。3. 4加强预算对资金的计划控制预算是对资金的规划性安排，经过层层审批的资金预算计划对于防范资金管理风险非常有效。在资金预算管理的具体过程中，应该结合企业集团的整体发展规划以及不同子公司的资金需求计划等，采取上下结合的方式完成预算计划的编制，指导铁路运输企业的资金运作。同时，对于预算计划应该由铁路运输企业的资金管理中心定期检查，特别是对企业内部的重要资金开支情况、筹资融资投资情况进行专项的预算绩效考核与内部审计，及时掌握风险点进行防范。4. 5提高铁路运输企业的资金管理信
9、息化水平在铁路运输企业的资金管理信息系统的建设上，对于资金管理平台以及功能模块的设计应该确保全面，将涉及到资金管理的核算、预算、结算等工作纳入管理中心，确保铁路运输企业的资金管理部门能够通过各类凭证、账票等掌握资金的流向以及具体的用途，真正实现对资金的事前、事中以及事后监管。4结束语铁路行业的市场化推进，铁路运输企业经营发展所面临的外部竞争日趋激烈，强化资金安全风险的控制管理已经成为铁路运输企业财务管理的重要内容。这就要求铁路运输企业必须基于资金的风险防范控制，完善铁路运输企业的资金管理模式，健全资金管理规章制度及风险预警及控制体系建设，提高铁路运输企业的资金风险控制能力，进而为铁路运输企业的可持续发展提供充足的资金保障。
铁路运输企业的资金管理风险控制探索
