2016年注会专业阶段考试大纲——审计

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1、附件1:注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试（概述）（2016 年）一、总体目标注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考试）主要测试 考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职 业道德规范。二、能力等级能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别：（一）能力等级1 知识理解能力是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相 关概念。（二）能力等级2基本应用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单 的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业 学科知识解决实务问题。

2、（三）能力等级3综合运用能力是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂 的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用专业 学科知识和职业技能解决实务问题。三、考试科目专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、 税法6个科目。各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。会计科目考试时间为3小时，审计、财务成本管理科目考试时间为 2.5小时,公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为 2小时。四、考试题型专业阶段考试的题型主要分为三类：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。（二）简答（分析）题、计算（分

3、析）题，重点考察考生的基本应用能力。（三）综合（分析）题，重点考察考生的综合运用能力。注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试（审计）（2016 年）考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相 关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解 决实务问题。1. 审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技 术对审计的影响，以及审计工作底稿；2. 审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目 组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重 大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重

4、大错报风险的总体应对措施，针 对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；3. 各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产 与存货循环以及货币资金的审计；4. 财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计 沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关 联方和期初余额等其他特殊项目的审计；5. 审计工作的完成与审计报告；6. 会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；7. 注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、 审计业务对独立性的要求。考试内容与能力等级考试内容能力等级

5、一、审计基本原理（一）审计概述1.审计的概念与保证程度（1）审计的定义1（2）合理保证与有限保证12审计要素（1）审计业务的二方关系1（2 ）财务报表（鉴证对象信息）1（3）财务报表编制基础（标准）1（4 ）审计证据1（5 ）审计报告13.审计目标（1 ）审计的总体目标1（2）认定1（3）具体审计目标14.审计基本要求（1）遵守审计准则1（2）遵守职业道德守则1（3）保持职业怀疑1（4）合理运用职业判断15.审计风险（1）重大错报风险1（2 ）检杳风险1（3 ）检查风险与重大错报风险的反向关系1（4 ）审计的固有限制16.审计过程（1）接受业务委托1（2）计划审计工作1（3）识别和评估重大错报

6、风险1（4）应对重大错报风险1（5）编制审计报告1（二）审计计划1.初步业务活动（1）初步业务活动的目的和内容2（2 ）审计的前提条件2（3 ）审计业务约定书22.总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略2（2）具体审计计划2（3）审计过程中对计划的更改2（4）指导、监督与复核23.重要性（1）重要性的含义2（2）重要性水平的确定2（3）错报2（三）审计证据1.审计证据的性质（1 ）审计证据的含义2（2）审计证据的充分性与适当性22.审计程序（1 ）审计程序的作用1（2 ）审计程序的种类13.函证（1 ）函证决策3（2）函证的内容3（3）询证函的设计3（4）函证的实施与评价34.分析程序（

7、1 ）分析程序的目的1（2）用作风险评估程序2（3 ）用作实质性程序2（4）用于总体复核2（四）审计抽样1.审计抽样的基本概念（1 ）审计抽样的定义1（2 ）抽样风险和非抽样风险1(3 )统计抽样和非统计抽样(4)统计抽样方法112审计抽样的基本原理和步骤(1)样本设计阶段2(2)选取样本阶段2(3)评价样本结果23审计抽样在控制测试中的应用(1)样本设计阶段2(2)选取样本阶段2(3)评价样本结果阶段2(4 )在控制测试中使用非统计抽样2(5)记录抽样程序24审计抽样在细节测试中的运用(1)在细节测试中使用非统计抽样方法2(2)在细节测试中使用统计抽样2(五)信息技术对审计的影响1信息技术对

8、内部控制的影响12.评估信息技术的风险13信息技术中的一般控制和应用控制测试(1 )一般控制2(2 )应用控制24信息技术对审计过程的影响(1) 一般控制对控制风险的影响2(2) IT控制对控制风险和实质性程序的影响2(3)在不太复杂IT环境下的审计2(4)在较为复杂IT环境下的审计25.计算机辅助审计技术和电子表格的运用(1)计算机辅助审计技术1(2 )电子表格16.不同信息技术环境下的问题(1 )网络环境1(2 )数据库管理系统1(3)电子商务系统1(4 )外包安排1(六)审计工作底稿1审计工作底稿概述(1) 审计工作底稿的含义(2) 审计工作底稿的编制目的(3) 审计工作底稿的编制要求(

9、4) 审计工作底稿的性质2审计工作底稿的格式、要素和范围(1) 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因 素(2) 审计工作底稿的要素3审计工作底稿的归档(1 )审计档案的结构(2 )审计工作底稿归档工作的性质(3) 审计工作底稿归档的期限(4) 审计工作底稿归档后的变动(5) 审计工作底稿的保存期限11111211121二、审计测试流程(一)风险识别和评估1. 风险识别和评估概述(1 )风险识别和评估的概念(2 )风险识别和评估的作用2. 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(1) 风险评估程序和信息来源(2) 其他审计程序和信息来源(3) 项目组内部的讨论3. 了解被审计单位及其

10、环境(1 )总体要求(2 )行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(3)被审计单位的性质(4 )被审计单位对会计政策的选择和运用(5) 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(6) 被审计单位财务业绩的衡量和评价4. 了解被审计单位的内部控制(1 )内部控制的含义和要素113333333333(2)与审计相关的控制3(3 )对内部控制了解的深度3(4 )内部控制的人工和自动化成分3(5)内部控制的局限性3(6 )控制环境3(7)被审计单位的风险评估过程3(8 )信息系统与沟通3(9 )控制活动3(10)对控制的监督3(11)在整体层面和业务流程层面了解内部控制35.评估重大错报风险(1)评

11、估财务报表层次和认定层次的重大错报风险3(2 )需要特别考虑的重大错报风险3(3 )仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险3(4)对风险评估的修正3(二)风险应对1.针对财力报表层次重大错报风险的总体应对扌日施(1 )财务报表层次重大错报风险与总体应对措施3(2)增加审计程序不可预见性的方法3(3 )总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计3方案的影响2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序(1 )进一步审计程序的含义和要求3(2 )进一步审计程序的性质3(3 )进一步审计程序的时间3(4 )进一步审计程序的范围33.控制测试(1 )控制测试的含义和要求1(2 )控制测试的性质1(3

12、)控制测试的时间1(4 )控制测试的范围14.实质性程序(1)实质性程序的含义和要求3(2)实质性程序的性质3（3）实质性程序的时间（4）实质性程序的范围33三、各类交易和账户余额的审计 （一）销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点（1）不同行业类型的收入来源3（2）涉及的主要凭证与会计记录3（3）涉及的主要业务活动32.销售与收款循环的内部控制和控制测试（1）销售交易的内部控制3（2）收款交易的内部控制3（3）评估重大错报风险3（4 ）控制测试33.销售与收款循环的实质性程序（1 ）销售与收款交易的实质性程序3（2 ）营业收入的实质性程序3（3 ）应收账款的实质性程序3（二）采购与付款

13、循环的审计1.采购与付款循环的特点（1）不同行业类型的米购和费用支出3（2）涉及的主要凭证与会计记录3（3）涉及的主要业务活动32.采购与付款循环的内部控制和控制测试（1）米购交易的内部控制3（2）付款交易的内部控制3（3）固定资产的内部控制3（4）评估重大错报风险3（5 ）控制测试33.采购与付款循环的实质性程序（1 ）米购与付款交易的实质性程序3（2 ）应付账款的实质性程序3（3 ）固定资产的实质性程序3（三）生产与存货循环的审计1生产与存货循环的特点（1）不同行业类型的存货性质3（2）涉及的主要凭证与会计记录3（3）涉及的主要业务活动32生产与存货循环的内部控制和控制测试（1）生产与存货

14、交易的内部控制3（2）评估重大错报风险3（3 ）控制测试33生产与存货循环的实质性程序（1 ）生产与存货交易的实质性程序3（2）存货的实质性程序3（四）货币资金的审计1.货币资金审计概述（1）货币资金与交易循环3（2）涉及的主要凭证和会计记录3（3 ）货币资金内部控制概述3（4）货币资金审计中需要关注的事项或情形32.库存现金审计（1 ）审计目标3（2）库存现金内部控制的测试3（3 ）库存现金的实质性程序33.银行存款和其他货币资金审计（1）银行存款审计目标3（2）银行存款的控制测试3（3 ）银行存款的实质性程序3（4）其他货币资金的实质性程序3四、特殊项目的考虑（一）对舞弊和法律法规的考虑1

15、.财务报表审计中与舞弊相关的责任（1）舞弊的含义和种类1（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任1（3）风险评估程序和相关活动3（4 ）识别和评估舞弊导致的重大错报风险3（5 ）应对舞弊导致的重大错报风险3（6）会计分录测试3(7)评价审计证据3(8)无法继续执行业务3(9 )书面声明3(10)与管理层、治理层和监管机构的沟通32.财务报表审计中对法律法规的考虑(1)管理层遵守法律法规的责任1(2)注册会计师的责任1(3)对被审计单位遵守法律法规的考虑3(4 )识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计3程序(5 )对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告3(二)审计沟通1.注册会计

16、师与治理层的沟通(1)沟通的对象2(2)沟通的事项2(3)沟通的过程2(4)审计工作底稿22.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通(1)接受委托前的沟通2(2)接受委托后的沟通2(3 )发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大2错报时的处理(三)注册会计师利用他人的工作1.利用内部审计工作(1 )内部审计的目标2(2 )内部审计和注册会计师的关系2(3 )确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员2的工作(4 )利用内部审计人员的特定工作22.利用专家的工作(1)确定是否利用专家的工作2(2 )专豕的胜任能力、专业素质和客观性2(3) 了解专家的专长领域2(4)与专家达成一致意见2（5

17、）评价专家工作的恰当性2（四）对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念（1）集团1（2 ）组成部分1（3）重要组成部分1（4）集团财务报表1（5）集团审计和集团审计意见1（6 ）集团项目合伙人和集团项目组1（7）组成部分注册会计师1（8 ）集团管理层和组成部分管理层1（9）集团层面控制1（10）合并过程12集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（1）集团财务报表审计中的责任设疋1（2）注册会计师的目标13集团审计业务的承接与保持（1）在承接与保持阶段获取了解3（2）审计范围受到限制3（3）业务约定条款34. 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（1 ）集团管理层下

18、达的指令3（2）舞弊3（3 ）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务3报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论（4） 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序35. 了解组成部分注册会计师（1）与集团审计相关的职业道德要求3（2 ）组成部分注册会计师的专业胜任能力36.重要性（1）集团财务报表整体的重要性3（2 ）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或3多个重要性水平（3）组成部分的重要性3（4 ）明显微小错报的临界值37.针对评估的风险米取的应对措施（1 ）对重要组成部分需执行的工作3（2）对不重要的组成部分需执行的工作3（3 ）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的3处

19、理（4）参与组成部分注册会计师的工作38.合并过程39.与组成部分注册会计师的沟通（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报3（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项3（3）评价与组成部分注册会计师的沟通310.评价审计证据的充分性和适当性311.与集团管理层和集团治理层的沟通（1）与集团管理层的沟通3（2）与集团治理层的沟通3（五）其他特殊项目的审计1审计会计估计（1 ）会计估计的性质1（2）风险评估程序和相关活动3（3）识别和评估重大错报风险3（4）应对评估的重大错报风险3（5）实施进一步实质性程序以应对特别风险3（6）评价会计估计的合理性并确疋错报3（7）其他相关审计程序32.关联

20、方的审计（1）风险评估程序和相关工作2（2）识别和评估重大错报风险3（3 ）针对重大错报风险的应对措施3（4）评价会计处理和披露3（5）其他相关审计程序33.考虑持续经营假设（1）管理层的责任和注册会计师的责任1（2）风险评估程序和相关活动2(3)评价管理层对持续经营能力作出的评估3(4)超出管理层评估期间的事项或情况3(5)识别出事项或情况时实施追加的审计程序3(6 )审计结论与报告34.首次接受委托时对期初余额的审计(1 )期初余额的含义1(2)期初余额的审计目标2(3 )审计程序3(4)审计结论和审计报告3五、元成审计工作与出具审计报告(一)完成审计工作1.完成审计工作概述(1 )评价审

21、计中的重大发现2(2)评价审计过程中发现的错报2(3 )复核审计工作底稿和财务报表22.期后事项(1 )期后事项的种类2(2)财务报表日至审计报告日之间发生的事项2(3 )注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知2悉的事实(4)注册会计师在财务报表报出后知悉的事实23.书面声明(1)针对管理层责任的书面声明2(2)其他书面声明2(3 )书面声明的日期和涵盖的期间2(4 )书面声明的形式2(5 )对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的2书面声明(二)审计报告1.审计报告概述(1 )审计报告的含义1(2 )审计报告的作用12.审计意见的形成和审计报告的类型(1 )审计意见的形成2(2 )

22、审计报告的类型23审计报告的基本内容(1 )审计报告的要素2(2)标题2(3)收件人2(4)引言段2(5)管理层对财务报表的责任段2(6)注册会计师的责任段2(7)审计意见段2(8)注册会计师的签名和盖章2(9)会计师事务所的名称、地址和盖章2(10)报告日期24.非标准审计报告(1)非无保留意见的审计报告3(2 )审计报告的强调事项段3(3 )审计报告的其他事项段35.比较信息(1 )比较信息的含义1(2 )审计程序3(3)审计报告：对应数据3(4)审计报告：比较财务报表36.含有已审计财务报表的文件中的其他信息(1 )其他信息的含义1(2)注册会计师对于其他信息的责任1(3)重大不一致3(

23、4)对事实的重大错报3六、质量控制(一)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任1.质量控制制度的目标和要素22.对业务质量承担的领导责任2(二)相关职业道德要求1.总体要求22.遵守相关职业道德要求的具体措施23.满足独立性要求2（三）客户关系和具体业务的接受与保持1.总体要求32.考虑客户的诚信情况33.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时3间和资源4.考虑能否遵守相关职业道德要求35.考虑其他事项的影响3（四）人力资源1.总体要求32.人力资源管理的要素33.招聘34.人员素质、胜任能力和职业发展35.业绩评价、工薪和晋升36.项目组的委派3（五）业务执行1.指导、监督与

24、复核32.咨询33.意见分歧34.项目质量控制复核35.业务工作底稿3（六）监控1.监控的总体要求22.监控人员23.监控内容24.实施检杳25.监控结果的处理26.监控的记录27.投诉和指控的处理3七、职业道德（一）职业道德基本原则和概念框架1.职业道德基本原则（1）诚信1（2）独立性1（3）客观和公正1（4）专业胜任能力和应有的关注1（5）保密1（6 ）良好的职业行为12.职业道德概念框架（1）职业道德概念框架的内涵2（2 ）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防2范措施（3 ）道德冲突的解决23.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素2

25、（2）应对不利影响的防范措施2（3）专业服务委托2（4 ）利益冲突2（5 ）应客户的要求提供第二次意见2（6）收费2（7）专业服务营销2（8）礼品和款待2（9）保管客户资产2（10）对客观和公正原则的要求24.非执业会员对职业道德概念框架的运用（1 ）基本要求1（2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素2（3）应对不利影响的防范措施1（4 ）潜在冲突2（5）信息的编制和报告2（6 ）专业知识和技能2（7 ）经济利益2（8）礼品和款待2（二）审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求（1）独立性的概念框架1（2）网络与网络事务所1（3）公众利益实体1（4 ）关联实体1(5)治理层1(6 )工作

26、记录1(7 )业务期间1(8)合并与收购12.经济利益(1 )经济利益的种类3(2)对独立性产生不利影响的情形和防范措施33.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系(1)贷款和担保3(2 )商业关系3(3 )家庭和私人关系34.与审计客户发生人员交流(1)与审计客户发生雇佣关系3(2)临时借调员工3(3)取近曾任审计客户的重事、咼级管理人员或特疋员3工(4 )兼任审计客户的董事或高级管理人员35.与审计客户长期存在业务关系(1 )一般规定3(2 )属于公众利益实体的审计客户36为审计客户提供非鉴证服务(1 )一般规定3(2)管理层职责3(3)编制会计记录和财务报表3(4 )评估服务3(5 )税

27、务服务3(6)内部审计服务3(7)信息技术系统服务3(8)诉讼支持服务3(9 )法律服务3(10)招聘服务3(11)公司理财服务37收费(1 )收费结构3（2 ）逾期收费3（3 ）或有收费38.影响独立性的其他事项（1）薪酬和业绩评价政策3（2）礼品和款待3（3）诉讼或诉讼产生威胁3参考法规1.中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13 号,1993 年10月 31 日）2中国注册会计师执业准则（财会2010 21号）3中国注册会计师执业准则应用指南（2010年版，会协2010 94号）4中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业:会员职业道德守则（会协2009 57号）5中国注册会计师审计准则问题解答（会协2013 77号、会协2014 76号）6中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协2014 60号）7中国注册会计师职业判断指南（会协201518号）