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1、一、内容提要第一节财务管理的内容( 一)财务管理的概念.1 企业的再生产与资金循环2 财务管理的概念(二 )财务活动1. 筹资活动2. 投资活动3. 资金营运活动4. 分配活动（三）财务关系企业与政府之间的财务关系、与投资者之间的财务关系、与债权人之间的财务关系、与受资者之间的财务关系、与债务人之间的财务关系、企业内部各单位之间的财务关系、企业与职工之间的财务关系。本讲重点是 掌握财务活动所包含的四个方面内容，以及企业在组织财务活动过程中所发生的各项财务关系。本讲的重点、难点如下：1财务管理概念财务管理是对企业再生产过程中价值方面的管理，是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生
2、的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。理解财务管理概念首先要理解企业资金的实质，即资金是再生产过程中运动着的价值；其次，要理解企业再生产过程中的两种周转形式：实物商品的运动过程（实物循环）和资金运动过程（资金循环）。财务管理是对资金运动所产生的财务活动和体现的经济利益关系所进行的一项管理工作。2. 财务活动包括的四个方面从整体上讲 ,财务活动包括以下四个方面内容：（ 1）筹资活动（ 2）投资活动（ 3）资金营运活动（4）分配活动。 财务管理是有关资金运动的管理工作，上述的财务活动构成了资金运动的系统。每项财务活动都要发生资金的收入和支出。要理解与每项财务活动有关的资金
3、收入和支出的内容以及进行管理的内容。3财务关系及形式企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。可概括为以下七个方面：（1）企业与政府之间的财务关系；（2）企业与投资者之间的财务关系；（3）企业与债权人之间的财务关系；（4）企业与受资者之间的财务关系；（5）企业与债务人之间的财务关系；（6）企业内部各单位之间的财务关系；（ 7）企业与职工之间的财务关系。处理好企业的各方财务关系也是财务管理工作应重视的内容。这部分内容要了解各个经济利益关系主体与本企业的责、权、利关系。二重点难点本讲所涉及的内容主要是对概念的理解，以及对财务管理内容轮廓的认识。考察经常会以单选题、多选
4、题以及判断题的形式出现。概念的理解要求深入,基本内容要求牢记。三内容讲解（一）财务管理的概念1.企业再生产与资金循环商品具有价值和使用价值，商品价值的货币表现就是资金。例如，存货既可以以实物单位“吨 ”来表示，也可以用价值单位“元 ”来表示。企业的再生产过程中，实物商品不断地转变着形态，周期地运动，商品的货币表现 资金也在不断地运动，改变着形态。因此，企业再生产过程表现为两方面的循环：一方面表现为实物商品的循环，另一方面表现为资金运动过程，即资金的循环。资金运动是企业经营活动重要的一个方面，也就是企业的财务活动。由财务活动引起的人与人之间的经济利益关系就是企业的财务关系。2财务管理的概念：财务
5、管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作，而这项工作必须依据国家财经法律法规，按照财务管理的客观规律去做。财务管理是企业管理的一项重要组成部分。财务管理的定义：依据国家财经法律法规，按照财务管理的客观规律，组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系，以达到企业特定的财务管理目标。（二）财务活动财务活动体现了企业资金运动的各个阶段的内容。所谓财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列活动。财务活动包括以下四个方面内容：1. 筹资活动筹资是企业为了满足投资和用资的需要，筹措和集中所需资金的过
6、程。企业筹资管理工作内容是：（1）在筹资过程中，要了解企业资金的需要量，确定筹资的总规模。（2）要通过筹资渠道、筹资方式或工具的选择，合理确定筹资结构，以降低筹资成本和风险。企业筹集来的资金按其来源分为两类：一是企业自有资金。自有资金也叫权益资金，在资产负债表上形成股东权益部分。筹集自有资金有向投资者吸收直接投资、发行股票、企业内部留存收益等方式。其投资者包括国家、法人、个人等。二是企业债务资金，是通过企业向银行借款、发行债券、应付款项等方式取得。企业筹资活动中资金的流入有：筹资过程中的资金的收取；筹资活动中资金的流出有：企业偿还借款、支付利息、股利以及支付各种筹资费用等。2. 投资活动投资是
7、筹资的目的，企业投资有广义投资和狭义投资两种。广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资金两个过程，狭义投资仅指对外投资。企业投资管理工作的内容是：（ 1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理。在企业投资活动中的资金流出有：购买内部所需资产、对外投放资金（如投资购买其他企业的有价证券或与其他企业联营等）。企业投资活动中的现金流入有：企业变卖对内、对外的各种投资而收回的资金。3.资金营运活动企业的营运资金主要是满足企业日常营业活动的需要而垫付的资金，资金营运活动是因企业经营而引起的财务活动，包括企业采购材料和商品，以及支付工资或其它费用而支出款项的活动，也包括企业出售产品或商
8、品取得资金而收入款项以及进行短期投资等活动。 企业资金营运管理工作的内容有：在保证生产经营所需资金的基础上，尽量减少资金的占用。同时，加速资金的周转，提高资金的利用效果。资金营运活动过程中资金的流入有：销售收入、 短期借款和短期投资中对证券的变现等。资金营运活动过程中的资金流出有：购买商品、支付工资和其他营业费用、归还短期借款、对外短期投资等。4.分配活动资金的营运活动会给企业带来收入，实现资金的增值， 分配即是对这些投资成果的分配。广义上说，分配是对投资收入和利润进行分割和分派的过程;狭义的分配仅指对利润的分配。 分配活动的管理工作内容是：（1）按照有关协议或程序分配利润。（2）在分配过程中
9、合理确定分配规模和分配方式，例如确定提取任意盈余公积金的比例、采用现金股利形式还是股票股利形式分配等等。企业的利润总额是由营业利润、投资净收益以及营业外收支净额三部分构成。营业利润是企业的销售收入减去生产经营耗费以及流转税费而得到的。利润的分配有固定的程序，利润总额首先要按国家规定缴纳所得税，得到的净利润然后提取公积金和公益金，用于扩大积累、弥补亏损和改善职工集体福利设施，其余的利润作为投资者的收益分配给投资者或作为投资者的追加投资暂时留在企业中。值得说明的是，企业筹集的资金归结为所有者权益和负债两个方面。在对这两种资金分配报酬时，前者是通过利润分配的形式进行的，属于税后分配; 后者是通过将利
10、息等计入成本费用的形式进行分配的，属于税前分配。综上所述， 企业的财务活动是由四个相互联系、又相互区别的方面构成的完整体系。这也正是企业财务管理的基本内容。（三）财务关系。财务关系是企业在资金运动过程中产生并体现的与各相关利益集团间的经济关系。主要有以下七个方面的关系。1.企业与政府之间的财务关系这种关系体现一种强制和无偿的分配关系。中央政府和地方政府作为社会的管理者，担负着维护社会正常秩序、保卫国家安全、组织和管理社会活动等任务，行使行政职能。依据这一身份，政府无偿参与企业的利润分配，形式是企业按照税法规定向中央政府和地方政府缴纳各种税款，包括所得税、流转税、资源税、财产税和行为税等。2.企
11、业与投资者之间的财务关系这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权或投票权。在这里企业是受资者。3.企业与债权人之间的财务关系企业向债权人借入资金，并按合同定时支付利息和归还本金从而形成的经济关系。企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行及其他金融机构、商业信用提供者和其他出借资金给企业的单位和个人。企业与债权人的财务关系在性质上属于债务与债权的关系。4.企业与受资者之间的财务关系企业与受资者的财务关系是体现所有权性质的投资与受资的关系。这
12、种关系以企业购买股票或直接投资的形式向其它企业投资而形成，并按约定履行出资义务，出资企业以其出资额参与受资企业的经营管理和利润分配。5.企业与债务人之间的财务关系企业与其债务人的关系体现的是债权与债务的关系。这种关系是企业将其资金以购买债券、提供借款或商务信用等形式出借给其它单位而形成的经济关系，企业在这种关系中有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。6.企业内部各单位之间的财务关系企业内部各职能部门和生产单位既分工又合作，共同形成一个企业系统。企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务要形成一定的经济关系，企业供、产、销各个部门以及各个生产部门之间，相互提供劳务费和产品也要计价结算，这种在企业内部形成的资金结算关系体现的就是企业内部各单位之间的财务关系。7.企业与职工之间的财务关系是企业向职工支付劳动报酬的过程中形成的经济关系。企业职工以自身提供的劳动参加企业的分配，企业根据劳动者的劳动情况，用其收入向职工支付工资、津贴和奖金，并按规定提取公益金等，体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。企业与职工的分配关系会直接影响企业利润并由此影响所有者权益。最终导致所有者权益的变化。
2004年中级财务管理讲义系列之一
