公共组织财务管理概述

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1、公共组织财务管理一、公共组织的含义： 公共组织就是以管理社会公共事务， 提供公共产品和公共服务， 维护和实现社会公共 利益为目的，拥有法定的活授予的公共权力的所有组织实体二、公共组织的特征 ：1、公共组织以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责2、不以盈利为目的3、通过行使公共权力来管理公共事务4、公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督5、政治性倾向以及行为的强制性和权威性6、公共组织的目标不易计量为责任的多元化 公共组织的动机： 加强服务、便民利民、以谋求公共利益三、三类公共组织的财务特征：1、政府组织：政府组织业务活动的目的是执行社会管理职能，并无直接经济目的 资金供应渠道单一，

2、不具有营业性，增值性，但具有限制性 单位预算具有强制性 资金管理受限制2、事业单位：事业单位一般不提供物质产， 不以营利为目的 出资者不要求投入资产的回报，也不准备收回资产，但对资金的使用有限制3、民间非营利组织：不以营利为目的资源提供者向该组织投入资源并非为了取得经济回报 资源提供者不享有给该组织的所有权 资金和财产的提供者特征是以民间的身份出现的 业务活动以生产精神产品和从事社会服务活动为主四、预算外资金的含义 ： 指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能， 依据国家法律、 法规和具 有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。五、

3、预算外资金的特征：财政性 （所有权归国家、支配权和调控权归政府、管理权归财政、使用权归单位）六、财务清算的程序：1、成立财务清算机构、 2、财务清算的实施、 3 、财务清算报告的审批七、成本核算的特点：1、从核算内容上看是不完全的成本核算2、从核算方法上看是不严格的成本核算 3 、从核算形式上看是内部的成本核算八、净资产与所有者权益的比较：1、非营利组织不存在现实的所有者，其净资产不体现企业那样的所有者权益、2、 出资者是非营利性组织资产名义上的所有着，他们不要求出售、转让或索取其所提供的资财, 也不要求凭借其所提供的资财获得经济上的利益、实际上，非营利组织由于不以营利为目的，客观上也无法为其

4、资财的提供者带来经济上的利益、3、现实上，非营利组织的一些资财提供者通常对其所提供资财的使用，维持规定某些限定，即 非营利组织的某些净资产具有限定性九、净资产的含义：指资产减去负债后的余额，即净资产=资产一负债。它表明公共组织的资产总额在抵偿了一切现存义务后的差额部分，显示了该组织的规模和经济实力十、固定资产折旧的方法的计算：P183十一、三类组织负债的内容：1、政府组织的负债：财政预算款、暂存款、应缴财政专户款2、事业单位的负债：借入款项、应付款项、预收款项、应缴款项3、民间非营利组织：在管理上借鉴企业财务管理方法，区分流动负债和长期负债。除上述 负载外，还有一些特有的流动负债，如应交税金、

5、短期借款、或有债务十二、两种预算方法：1、增量预算方法：是以当年预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变动来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。（是传统的编制的方法）2、零基预算法：在编制成本费用预算是，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数 额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预 算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。十三、三类公共组织收入的内容：1、政府组织收入：财政预算拨款收入、预算外资金收入、其他收入2、事业单位收入：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上 缴收入、其他后入3、民间非营利组织收

6、入：1、按收入来源：捐赠收入、会费收入、销售商品、提供服务收入、政府补助2、收入使用是否受限制：限定性收入、非限定性收入3、收入性质：交易收入、非交易收入十四、我国预算外资金收入收缴管理制度的改革内容:1、财政部门设立预算外资金财政专户2、规范收入收缴程序3、健全票据管理体系4、实行收缴分离，票据分离的管理办法5、收入收缴监督管理十五、国库集中收付制度下的两种支付方法：P1071、财政直接支付2、财政授权支付 卜六、专项支出的含义:专项支出一般包括： 专项会议费支出、指政府组织为完成专项工程或特定工作任务所发生的开支, 专项修缮费支出、专项业务费十七、专项支出的管理：1、实行专项申请 2、专项

7、审批制度 3、实行专款专用4、实行单独核算 5、加强检查监督十八、其它政府支出的内容：1、经常业支出政府组织为维持正常运转和完成日常工作2、自筹基本建设支出政府组织经批准用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出十九、瓦格纳定律：1、 随着社会公共事务范围的扩大，公共支出无论在绝对量上或相对量上都在不断增加2、 随着国家职能的扩大和经济的发展，就要保证行使这些国家职能的财政支出不断增 加，即随着人均收入提高，财政支出相对规模上也相应提高会计分录部分现金的核算某行政单位 10 月份的部分现金收支业务：1、10月 1日开出现金支票从银行提取现金600元作为备用金。其会计分录为：2、10月 8日，本

8、机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。其会计分录为：借：暂付款 200贷：现金 2003、10月 12日，用现金 120元购买办公用品，其会计分录为： 借：经费支出经常性支出公务费 120 贷：现金 1204、10月 25日，将本日超库存现金 80 元送存银行，其会计分录为：5 、某单位盘点库存现金发生如下会计事项：盘点库存现金， 发现库存数比账面数短少 18 元， 因暂时无法查明原因， 先作暂付款 处理，其会计分录为： 借：暂付款 18 贷：现金 18 经查明分析，短少的现金是工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费支出报 销。其会计分录为：借：经费支出经常性支出其他费用 18 贷：暂付

9、款 186、盘点库存现金，发现库存数比账面数多30 元，暂时无法查明原因，先作暂存款处理，其会计分录为：借：现金 30 贷：暂存款 30 经查明，多余的现金不属于本单位所用，也未找到失主，转作应缴预算款，其会计分录为： 暂付款的核算1、某行政单位为购买办公设备通过银行预付50000 元给供货方。请写出会计分录。借：暂付款 #单位 50000贷：银行存款 500002、假设 10 天后，收到供货单位发来的设备，已验收。发票上的货款为80000 元，通过银行补付差额款。请写出会计分录。借：经费支出经常性支出设备购置费80000 贷：暂付款 - #单位5000030000银行存款借：固定资产 800

10、00贷：固定基金 80000流动资产的核算1、某行政单位以银行存款购回用量较大的通用材料一批 30000 元（含增值价税），以现金 支付运费 400 元。会计分录：借：库存材料 30000贷：银行存款 30000借：经费支出经常性支出业务费 贷：现金 4002、某事业单位向外提供劳务，应收劳务费4005000 元，款项尚未收到。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录为：借：应收账款 5000贷：经营收入 5000 外单位来还欠款时： 借：银行存款： 5000贷：应收账款 5000 固定资产的核算 例 1 ：某行政单位用预算拨款资金购入设备1 台，买价 100000 元，增值税 17000 元，运

11、杂费及安装费 3000 元，货款以银行存款支付。其会计分录为： 借：经费支出经常性支出设备购置费 120000贷：银行存款120000同时：借：固定资产120000贷：固定基金 120000例 2 ：某行政单位用专项拨款改建其办公楼。改扩建支出料出售收入 5000 元，其会计分录为：借：经费支出专款支出设备购置费贷：银行存款 295000同时借：固定资产 295000 贷：固定基金 2950003、某行政单位接受外单位捐赠汽车一辆，价值 元，均以银行存款支付。其会计分录为： 借：经费支出经常性支出设备购置费 贷：银行存款 50000 同时，借：固定资产 400000 贷：固定基金 400000

12、4、某行政单位经上级批准有偿出售固定资产 元，货款收妥并已存入银行。其会计分录为： 借：固定基金 500000 贷：固定资产 500000 同时，借：银行存款 70000 贷：其他收入 70000300000 元，改扩建过程中获得残295000350000 元，发生与该汽车有关的费用 5000050000账面原值为 500000 元，获出售收入 7000060000 元，其变现收5、某行政单位经上级批准报废已无法使用的固定资产一项，账面原值 入 10000 元已存入银行，以现金支付清理费 1000 元，其会计分录：借：固定基金 60000贷：固定资产 60000 同时，借：银行存款 10000

13、贷：其他收入 10000借：经费支出经常性支出其他费用 1000贷：现金 1000 固定资产折旧方法1 、平均年限法 是一种直线法，把应计提的折旧均衡地分摊，每期折旧额均等。 例：某学校拥有一教学楼，原价为 500000 元，预计可使用 20 年，按有关规定，该教学楼报 废时的净残值率为 20%，该教学楼的折旧额和折旧率如何计算？2 、工作量法50 万公里，其报废时的例：某非营利组织的一辆卡车原价为 60000 元，预计总行驶里程为 残值率为 5%，本月行驶 4000 公里，该车的月折旧率如何计算？ 应缴预算款的核算1、某行政单位收到各种行政性规费8000 元存入银行，请写出其会计分录。借：银

14、行存款 8000贷：应缴预算款行政性规费 8000800000 元全数上缴财政， 其会计分2、该行政单位将本月取得的罚没收入和各种规费等共计 录为： 借：应缴预算款 800000 贷：银行存款 800000 应缴财政专户款的核算50000 元存入银行。其会计分录为：500000106000 元，以银行存款缴纳。其会计分录为：（一）全额上缴的核算： 1：某行政单位收到未纳入财政预算管理的预算外收费 借：银行存款 50000借：应缴财政专户款 106000贷：银行存款 106000（二）按比例上缴的核算 3：某行政单位收到按比例上缴的预算外资金收入 成留用比例为 30%。其会计分录为借：银行存款

15、80000 贷：应缴财政专户款 56000 预算外资金收入 24000（三）结余上缴的核算4：某行政单位的预算外资金收入实行结余上缴办法贷：应缴财政专户款行政性收费 2：月末，某行政单位按规定上交应缴预算外收入80000 元存入银行，其中上缴比例为70%，分本期预算外资金收入 120000 元， 本期预算 外支出 9000 元，年终结算将预算外资金结余上缴。写出会计分录 取得预算外资金收入时：借：银行存款 120000 贷：预算外资金收入 120000发生预算外资金支出时： 借：经费支出预算外资金支出 9000090000贷：银行存款年终结算时： 借：预算外资金收入90000贷：结余90000

16、借：结余 90000贷：经费支出预算外资金支出 90000本期结余 =120000 90000=30000 借：预算外资金收入 30000 贷：应缴财政专户款 30000 将预算外资金结余上缴时： 借：应缴财政专户款 30000 贷：银行存款 30000 暂存款的核算1：某行政单位收到 A公司租用的本单位房屋的押金15000元存入银行，其会计分录为:借：银行存款15000贷：暂存款 A 公司 15000 租用期间房屋发生损坏，扣除5000 元做补偿，其会计分录为：借：暂存款 A公司 15000贷：银行存款10000其他收入50002 某财政局财政部门收到其他单位预定统一账表资料的汇款3000

17、元，其会计分录为：借：银行存款 3000贷：暂存款 * 单位 3000 假设某财政局印制账表时，通过“库存材料”科目核算入库，现已按订购对象发出账表价款 3000 元，其会计分录为： 借：暂存款 * 单位 3000贷：库存材料3000公共组织支出的核算例1 ：某行政单位从银行发放职工的基本工资 20000 元，津贴 10000 元，奖金 8000元，实 行有财政统发工资的办法，凭工资单和财政部门开具的拨款通知书等票据记账，其会计分录为：借：经费支出经常性支出基本工资贷：拨入经费拨入经常性经费例 2：某行政单位职工王新报销差旅费 分录为： 借：经费支出经常性支出公务费贷：暂付款王新现金20000津贴10000奖金800038000500 元（原预借 400 元），补付现金 100 元，其会计500400100例 3：某行政单位用专项资金支付 20000 元的修理费，其会计分录为：借：经费支出专项支出 修缮费 20000贷：银行存款20000例 4：某事业单位接银行通知，支付自来水公司水费 3000 元，其会计分录为：借：事业支出公务费贷：银行存款30003000