财务报表解读

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1、企业财务报表解读企业财务报表解读李李 勇勇中共天津市委党校中共天津市委党校 经济学教研部经济学教研部 E-mail: Tel:13821772335企业财务报表解读企业财务报表解读 目录目录财务管理与财务报表财务管理与财务报表资产负债表分析及管理决策资产负债表分析及管理决策利润表分析及管理决策利润表分析及管理决策解读财务报表应注意的几个问题解读财务报表应注意的几个问题财务管理与财务报表财务管理与财务报表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务管理与财务报表财务管理与财务报表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务管理财务管理筹资筹资投资投资筹筹 钱钱花花 钱钱财务管理财务管理分配分配分分 钱钱财务

2、报表财务报表企业财务报表解读企业财务报表解读 财务报表财务报表财务报表财务报表是企业向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信是企业向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。资产负债表资产负债表利润表利润表反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况财务报表财务报表现金流量表现金流量表反映一定时期内企业经营成果反映一定时期内企业经营成果反映一定时期内企业财务状况变动情况反映一定时期内企业财务状况变动情况资产负债表

3、分析与管理决策资产负债表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 资产负债表分析与管理决策资产负债表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 基本格式基本格式 流动资产流动资产 长期资产长期资产 流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益资产负债表资产负债表 年年 月月 日日 资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 资产负债表结构分析资产负债表结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.资产结构分析资产结构分析即流动资产、非流动资产占总资产的比重。即流动资产、非流动资产占总资产的比重。通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认

4、识企业通过资产结构的总括分析，可以大致了解企业资产的基本构成情况，认识企业生产经营与管理的优势与不足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。生产经营与管理的优势与不足，为进一步分析这些优势与不足形成的原因提供资料。一、资产负债表结构分析一、资产负债表结构分析资本结构分析资本结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 2.2.资本结构分析资本结构分析资本结构通常是指企业的全部资金来源中负债和所有者权益所占的比重大小。资本结构通常是指企业的全部资金来源中负债和所有者权益所占的比重大小。对于对于债权人债权人来说，可以判断企业债权的保障程度，评价企业的偿债能力，从而为决来说，可以判断企业债权的保

5、障程度，评价企业的偿债能力，从而为决策提供依据。策提供依据。对于对于投资者投资者来说，可以判断其投资所承担的财务风险的大小，以及负债对投资报酬来说，可以判断其投资所承担的财务风险的大小，以及负债对投资报酬的影响，从而为投资决策服务。的影响，从而为投资决策服务。对于对于经营者经营者来说，通过资本结构分析，评价企业偿债能力的高低和承担风险能力的来说，通过资本结构分析，评价企业偿债能力的高低和承担风险能力的大小，发现企业理财中存在的问题，采取措施调整资本结构，实现资本结构最优化。大小，发现企业理财中存在的问题，采取措施调整资本结构，实现资本结构最优化。 一、资产负债表结构分析一、资产负债表结构分析资

6、产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析企业财务报表解读企业财务报表解读 3.3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性，是指企业资本结构资产结构与资本结构适应性，是指企业资本结构( (期限构成上）与企业当前以期限构成上）与企业当前以及未来经营和发展活动相适应的情况。及未来经营和发展活动相适应的情况。一、资产负债表结构分析一、资产负债表结构分析保守结构保守结构企业财务报表解读企业财务报表解读 （1 1）保守结构）保守结构 流动资产流动资产临时性占用流动资产临时性占用流动资产长期负债长期负债永久性占用流动资产永久性占用流动资产所有者权益所有

7、者权益 非流动资产非流动资产 标志：标志：是企业全部资产的资金来源都依靠长期资金来满足。是企业全部资产的资金来源都依靠长期资金来满足。 结果：结果：企业风险极低；较高资金成本；筹资结构弹性弱。企业风险极低；较高资金成本；筹资结构弹性弱。3.3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析资产负债表资产负债表稳健结构稳健结构企业财务报表解读企业财务报表解读 （2 2）稳健结构）稳健结构 流动资产流动资产临时性占用流动资产临时性占用流动资产流动负债流动负债永久性占用流动资产永久性占用流动资产长期负债长期负债非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益 标志：标志：是企业流动资产的一部分资金

8、需要使用流动负债来满足，另一部分资金是企业流动资产的一部分资金需要使用流动负债来满足，另一部分资金需要由长期负债来满足。需要由长期负债来满足。 结果：结果：较强的短期偿债能力和较小的企业风险；较强的短期偿债能力和较小的企业风险； 负债成本相对较低；无负债成本相对较低；无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性 。3.3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析资产负债表资产负债表平衡结构平衡结构企业财务报表解读企业财务报表解读 流动资产流动资产流动负债流动负债 非流动资产非流动资产长期负债长期负债所有者权益所有者权益 标志：标志：流动

9、资产的资金需要全部全部依靠流动负债来满足。流动资产的资金需要全部全部依靠流动负债来满足。 结果：结果： 企业风险均衡；负债政策要依据资产结构变化进行调整；存企业风险均衡；负债政策要依据资产结构变化进行调整；存在潜在的风险。在潜在的风险。3.3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析资产负债表资产负债表（3 3）平衡结构）平衡结构风险结构风险结构企业财务报表解读企业财务报表解读 流动资产流动资产流动负债流动负债 非流动资产非流动资产 非流动资产非流动资产长期负债长期负债所有者权益所有者权益 标志：标志：以短期资金来满足部分长期资产的资金需要。以短期资金来满足部分长期资产的资金需

10、要。 结果：结果：财务风险较大；负债成本最低；企业存在财务风险较大；负债成本最低；企业存在“黑字破产黑字破产”的潜在危险。的潜在危险。 3.3.资产结构与资本结构适应性分析资产结构与资本结构适应性分析（4 4）风险结构）风险结构资产负债表资产负债表资产负债表大类项目结构分析资产负债表大类项目结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.流动资产结构分析流动资产结构分析 二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)2007200

11、7年年比重比重(%)(%)流动资产流动资产货币资金货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款预付款项预付款项应收股利应收股利其他应收款其他应收款存货存货流动资产合计流动资产合计100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 某公司流动资产结构分析表某公司流动资产结构分析表非流动资产结构分析非流动资产结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)长期应收款长期应收款长期股权投资长

12、期股权投资固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用递延所得税资产递延所得税资产非流动资产合计非流动资产合计二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析2.2.非流动资产结构分析非流动资产结构分析某公司非流动资产结构分析表某公司非流动资产结构分析表负债结构分析负债结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)流动负债合计流动负债合计非流动负债合计非流动负债合计负债合

13、计负债合计二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析3.3.负债结构分析负债结构分析某公司负债结构分析表某公司负债结构分析表流动负债结构分析流动负债结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重比重(%)(%)20082008年年比重比重(%)(%)20072007年年比重比重(%)(%)短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收款项预收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利其他应付款其他应付款一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债流动负债合计流动负债合

14、计二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析4.4.流动负债结构分析流动负债结构分析某公司流动负债结构分析表某公司流动负债结构分析表非流动负债结构分析非流动负债结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重（比重（% %）20082008年年比重（比重（% %）20072007年年比重（比重（% %）长期借款长期借款长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款递延所得税负债递延所得税负债非流动负债合计非流动负债合计二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析5.5.非流动负债

15、结构分析非流动负债结构分析某公司非流动负债结构分析表某公司非流动负债结构分析表股东权益结构分析股东权益结构分析企业财务报表解读企业财务报表解读 项项 目目20092009年年20082008年年20072007年年20092009年年比重（比重（% %）20082008年年比重（比重（% %）20072007年年比重（比重（% %）股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积其中：其中： 公益金公益金未分配利润未分配利润股东权益合计股东权益合计二、资产负债表大类项目结构分析二、资产负债表大类项目结构分析6.6.股东权益结构分析股东权益结构分析股东权益结构分析表股东权益结构分析表存货项目分析存货项目

16、分析企业财务报表解读企业财务报表解读 存货存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的资产资产。存货分析的内容：存货分析的内容：1.存货真实性分析存货真实性分析即账实是否相符，质量是否合格，用途是否合理。即账实是否相符，质量是否合格，用途是否合理。2. 存货计价分析存货计价分析（1）存货计价对企业损益的计算有直接影响。）存货计价对企业损益的计算有直接影响。（2）存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响。）存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响。（3）存货计价方法的选择对计算交纳所得税的数额有一定的影响。）存货计价方法的选择对计算交纳所得

17、税的数额有一定的影响。3.存货质量分析存货质量分析（1）对存货的物理质量分析。）对存货的物理质量分析。（2）对存货的时效状况分析。）对存货的时效状况分析。（3）对存货的品种构成分析。）对存货的品种构成分析。存货项目分析存货项目分析固定资产项目分析固定资产项目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 1.1.固定资产基本构成分析固定资产基本构成分析在新准则的财务报表中，凡是列在固定资产中的，就基本上形成公司生产能力。固定在新准则的财务报表中，凡是列在固定资产中的，就基本上形成公司生产能力。固定资产的构成会因行业不同而呈现不同的结构特征。资产的构成会因行业不同而呈现不同的结构特征。（房屋建筑物、生产设

18、备、运输设备、（房屋建筑物、生产设备、运输设备、办公设备、土地使用权）办公设备、土地使用权）固定资产项目分析固定资产项目分析 2.固定资产折旧分析固定资产折旧分析 首先，看固定资产采用什么样的折旧法（加速折旧、平均折旧）；首先，看固定资产采用什么样的折旧法（加速折旧、平均折旧）； 其次，看固定资产使用年限的确定是否合理。其次，看固定资产使用年限的确定是否合理。3.固定资产减值分析固定资产减值分析 分析要点：减值的确认是否合理；有无利用固定资产减值的计提操纵利润。分析要点：减值的确认是否合理；有无利用固定资产减值的计提操纵利润。无形资产项目分析无形资产项目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 无

19、形资产无形资产是是指企业指企业拥有或控制的、无实物形态的、可辨认的非货币资产。拥有或控制的、无实物形态的、可辨认的非货币资产。 无形资产项目分析无形资产项目分析1.无形资产规模分析无形资产规模分析2.无形资产会计政策分析无形资产会计政策分析 3.无形资产价值分析无形资产价值分析4.无形资产的摊销方法无形资产的摊销方法 5.无形资产减值准备的核算方法无形资产减值准备的核算方法应付职工薪酬项目分析应付职工薪酬项目分析企业财务报表解读企业财务报表解读 应付职工薪酬项目分析应付职工薪酬项目分析年终奖金筹划年终奖金筹划残疾人员、转业军官、城镇退役士兵残疾人员、转业军官、城镇退役士兵利润表分析与管理决策利

20、润表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 利润表分析与管理决策利润表分析与管理决策企业财务报表解读企业财务报表解读 基本格式基本格式 减：营业成本减：营业成本利利 润润 表表 一、营业收入一、营业收入 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润本期金额本期金额上期金额上期金额 年年 月月 项项 目目营业收入营业收入企业财务报表解读企业财务

21、报表解读 营业收入营业收入利润表项目分析利润表项目分析混合销售混合销售营业成本营业成本企业财务报表解读企业财务报表解读 营业成本营业成本利润表项目分析利润表项目分析横向比较、纵向比较，挖掘成本潜力，实施低成本战略横向比较、纵向比较，挖掘成本潜力，实施低成本战略营业税金及附加营业税金及附加企业财务报表解读企业财务报表解读 营业税金及附加营业税金及附加利润表项目分析利润表项目分析消费税消费税销售费用销售费用企业财务报表解读企业财务报表解读 销售费用销售费用利润表项目分析利润表项目分析广告费广告费运费运费管理费用管理费用企业财务报表解读企业财务报表解读 管理费用管理费用利润表项目分析利润表项目分析研

22、究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（

23、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等册费等 财务费用财务费用企业财务报表解读企业财务报表解读 财务费用财务费用利润表项目分析利润表项目分析利息费用利息费用资产减值损失资产减值损失企业财务报表解读企业财务报表解读 资产减值损失资产减值损失利润表项目分析利润表项目分析坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备 等等 营业外支出营业外支出企业财务报表解读企业财务报表解读 营业外支出营业外支出利

24、润表项目分析利润表项目分析公益性捐赠公益性捐赠所得税费用所得税费用企业财务报表解读企业财务报表解读 所得税费用所得税费用利润表项目分析利润表项目分析企业所得税优惠企业所得税优惠 非财务人员财务管理应注意的几个问题非财务人员财务管理应注意的几个问题企业财务报表解读企业财务报表解读 解读财务报表时应注意的几个问题解读财务报表时应注意的几个问题企业财务报表解读企业财务报表解读 重视表外信息在管理中的作用重视表外信息在管理中的作用非财务人员财务管理应注意的几个问题非财务人员财务管理应注意的几个问题“权责发生制权责发生制”与与“收付实现制收付实现制” 谢谢各位谢谢各位企业财务报表解读企业财务报表解读 谢

25、谢各位谢谢各位 欢迎提出宝贵意见欢迎提出宝贵意见注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑POWERPOINT模板适用于简约清新及相关类别演示1234目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文

26、本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本01020304添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业财务报表解读企业财务报表解读 企业财务报表解读企业财务报表解读 会议基调年会视频：http:/ 会议主题1 1、携手超越，驭领未来、携手超越，驭领未来2 2、你在我心里面、你在我心里面 -用心创造新未来用心创造新未来企业财务报表解读企业财务报表解读 会议主体环节年度总结：由公司各职能部门、高层做年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉年度公司战略发展规划以及嘉许许09年度优秀员工年度优秀员工感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化织的关注和企业文化员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采