行政单位收入和支出核算资料

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1、2022-1-301 （1 1）财政实拨资金方式下拨入经费财政实拨资金方式下拨入经费（2 2）财政直接拨付方式下拨入经费财政直接拨付方式下拨入经费（3 3）财政授权拨付方式下拨入经费财政授权拨付方式下拨入经费财政实拨资金方式下拨入经费财政实拨资金方式下拨入经费财政财政直接拨付方式下拨入经费直接拨付方式下拨入经费直接支付-系统实现系统实现代理银行代理银行国库支付中心国库支付中心财政局财政局预算单位预算单位申请用款计划申请用款计划批复用款计划批复用款计划资金支付资金支付对帐报告对帐报告对帐报告对帐报告审核支付凭证审核支付凭证提交支付凭证提交支付凭证审核支付申请审核支付申请接收用款计划接收用款计划支

2、付申请支付申请支付凭证录入支付凭证录入资金到帐资金到帐与代理清算与代理清算支付信息支付信息收款人收款人人民银行人民银行接收用款计划接收用款计划支付确认 财政财政授权拨付方式下拨入经费授权拨付方式下拨入经费授权支付-系统实现系统实现代理银行代理银行国库支付中心国库支付中心财政局财政局预算单位预算单位申请用款计划申请用款计划批复用款计划批复用款计划资金支付资金支付对帐报告对帐报告对帐报告对帐报告接收用款计划接收用款计划授权支付录入授权支付录入资金到帐资金到帐与代理清算与代理清算支付信息支付信息收款人收款人人民银行人民银行接收用款计划接收用款计划额度信息额度信息接收额度支付接收额度支付额度信息额度信

3、息对帐报告对帐报告一级会一级会计科目计科目一级明细科一级明细科目目二级明细科二级明细科目目三级明细科目三级明细科目四级明细科目四级明细科目辅助核算辅助核算拨拨入入经经费费一般预算财一般预算财政拨款政拨款项级支出功项级支出功能分类科目能分类科目基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目支出拨款项目支出拨款经常性业务费经常性业务费一次性业务费一次性业务费发展经费发展经费政府政府性基金性基金项级支出功项级支出功能分类科目能分类科目基本支出拨款基本支出拨款人员经费人员经费日常公用经费日常公用经费项目支出拨款项目支出拨款经常性业务费经常性业务费一次性业务费一次性业务费发展经费发

4、展经费其他资金其他资金项级支出功项级支出功能分类科目能分类科目非本级财政拨款非本级财政拨款拨入单位名拨入单位名称及账号称及账号同级部门拨款同级部门拨款财政专户拨款财政专户拨款厦门市财政局关于印发市级行政事业单位财政性结厦门市财政局关于印发市级行政事业单位财政性结余资金会计核算办法的通知厦财库（余资金会计核算办法的通知厦财库（201014号）号）1. 1.财政直接拨付方式下拨入经费财政直接拨付方式下拨入经费1. 1.财政直接拨付方式下拨入经费财政直接拨付方式下拨入经费2.2.财政授权拨付方式下拨入经费财政授权拨付方式下拨入经费2.2.财政授权拨付方式下拨入经费财政授权拨付方式下拨入经费3.3.财

5、政实拨资金方式下拨入经费财政实拨资金方式下拨入经费3.3.财政实拨资金方式下拨入经费财政实拨资金方式下拨入经费拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算拨入经费的年终核算财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预（财预【20102010】8888号）号）财政部关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会财政部关于预算外资金纳入预算管理后涉及有关财政专户管理资金会计

6、核算问题的通知计核算问题的通知（财库（财库 20101412010141号号）上海市财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核算的通知上海市财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核算的通知( (沪财预沪财预【20112011】1616号号) )铜川市人民政府关于市级非税收入收支管理有关问题的铜川市人民政府关于市级非税收入收支管理有关问题的通知（铜通知（铜政发政发201120111717号）号）关于关于明确非税收入收缴管理制度改革后财政专户管理及核算事项的通知明确非税收入收缴管理制度改革后财政专户管理及核算事项的通知（兴财综（兴财综201020108 8号）号）预算外资金财政专户会计科

7、目预算外资金财政专户会计科目财政总预算会计科目财政总预算会计科目一、资产类一、资产类一、资产类一、资产类101财政专户存款财政专户存款101国库存款国库存款102其他财政存款其他财政存款103有价证券有价证券104有价证券有价证券105应收款应收款111暂付款暂付款二、负债类二、负债类二、负债类二、负债类201应缴代收上级财政专户款应缴代收上级财政专户款211暂存款暂存款203暂存款暂存款211暂存款暂存款204代收款代收款无无三、净资产类三、净资产类三、净资产类三、净资产类301一般预算外结余一般预算外结余301预算结余预算结余305基金预算结余基金预算结余323财政专户管理资金结余财政专户

8、管理资金结余四、收入类四、收入类四、收入类四、收入类401一般预算外收入一般预算外收入401一般预算收入一般预算收入405基金预算收入基金预算收入423财政专户管理资金收入财政专户管理资金收入406上级补助收入上级补助收入411补助收入补助收入五、支出类五、支出类五、支出类五、支出类501一般预算外支出一般预算外支出501一般预算支出一般预算支出505基金预算支出基金预算支出523财政专户管理资金支出财政专户管理资金支出521政府调剂支出政府调剂支出无无532补助下级支出补助下级支出511补助支出补助支出会计科目对照表会计科目对照表注：左栏为现行预算外财政资金专户会计科目。右栏中带的会计科目，

9、其使用说明作了修订。右栏中带的会计科目，为财政总预算会计制度中新增会计科目。参考：参考：上海市上海市财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核财政局关于将预算外收入纳入预算管理后有关会计核算的算的通知通知沪财库沪财库201116201116号号柳柳南区人民政府关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通南区人民政府关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知柳南政知柳南政发发201220123737号号政府非税收入属于财政性资金，由财政归口核算，严格执行“收支两条线”管理规定。执收单位通过“上解支出”科目核算，不再通过“银行存款”科目核算。根据银行盖章的“江苏省非税收入一般缴款书（市）”

10、第一联及“收入统计表”，或财政核退的“市财政专户内部调剂及往来款申请书”回单联记账 思考题思考题 其他收入的核算其他收入的核算经费开支的发生或增加经费开支的发生或增加经费开支的核销或减少经费开支的核销或减少期末余额：经费期末余额：经费支出的累计数支出的累计数结余结余1. 1.经费支出的账户结构经费支出的账户结构经费支出经费支出2.2.经费支出的会计科目经费支出的会计科目一级会计一级会计科目科目一级明细科目一级明细科目 二级明细科目二级明细科目三级明细科目三级明细科目四级明细科目四级明细科目辅助核算辅助核算经费经费支出支出 一般预算财一般预算财政拨款支出政拨款支出 项级支出功能项级支出功能分类科

11、目分类科目 基本支出基本支出 人员人员经费支出经费支出末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目公用经费支出公用经费支出项目支出项目支出经常性业务费经常性业务费末级支出经济末级支出经济分类科目分类科目一次性业务费一次性业务费发展经费发展经费政府政府性性基金基金支出支出项级支出功能项级支出功能分类科目分类科目基本支出基本支出人员经费支出人员经费支出末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目公用经费支出公用经费支出 项目支出项目支出经常性业务费经常性业务费末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目一次性业务费一次性业务费发展经费发展经费其他资金其他资金支出支出项级支出功能项级支出功能分类科目分类科目非本

12、级财政拨款非本级财政拨款同级部门拨款同级部门拨款财政专户拨款财政专户拨款 拨入单位名称及账号拨入单位名称及账号末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目 行政单位收回本年度已列为经费支出报销的款项，冲减当行政单位收回本年度已列为经费支出报销的款项，冲减当年的经费支出。年的经费支出。 收回以前年度已经列入经费支出的款项，应增加上年度结收回以前年度已经列入经费支出的款项，应增加上年度结余，不得冲减本年度经费支出。余，不得冲减本年度经费支出。 材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增加所处相应支出处理加所处相应支出处理 固定资产按规定处理后的

13、变价收入，应作为其他收入。固定资产按规定处理后的变价收入，应作为其他收入。3.3.经费支出收回的处理经费支出收回的处理4.4.经费支出的账务处理经费支出的账务处理1. 1.拨出经费拨出经费的概念的概念拨出经费拨出经费拨出经费的发生或增加拨出经费的发生或增加拨出经费的核销或减少拨出经费的核销或减少期末余额：拨出期末余额：拨出经费的累计数经费的累计数结余结余2.2.拨出经费的账户结构拨出经费的账户结构一级会一级会计科目计科目一级明细科目一级明细科目 二级明细科目二级明细科目三级明细科目三级明细科目四级明细科目四级明细科目辅助核算辅助核算拨出拨出经费经费 拨出一般预拨出一般预算财政拨款算财政拨款 项

14、级支出功能项级支出功能分类科目分类科目 基本支出基本支出 人员经费支出人员经费支出 具体使用资金单位具体使用资金单位末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目公用经费支出公用经费支出项目支出项目支出经常性业务费经常性业务费具体使用资金单位具体使用资金单位末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目一次性业务费一次性业务费发展经费发展经费拨出政府性拨出政府性基金基金项级支出功能项级支出功能分类科目分类科目基本支出基本支出人员经费支出人员经费支出具体使用资金单位具体使用资金单位末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目公用经费支出公用经费支出项目支出项目支出经常性业务费经常性业务费具体使用资金单位具体使用

15、资金单位末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目一次性业务费一次性业务费发展经费发展经费拨出拨出其他其他资金资金项级支出功能项级支出功能分类科目分类科目非本级财政拨款非本级财政拨款同级部门拨款同级部门拨款财政专户拨款财政专户拨款 具体使用资金单位具体使用资金单位末级支出经济分类科目末级支出经济分类科目3.3.拨出经费的会计科目拨出经费的会计科目4.4.拨出经费的账务处理拨出经费的账务处理 思考题思考题 拨出经费的核算拨出经费的核算行政事业单位对自筹基建的会计处理问题 行政事业单位在对自筹基建的会计处理上存在的问题主要存在的问题主要表现在表现在：没有单独建立基建账簿，而是把支付给承包方的款项直接

16、在单位的预算会计账簿中反映，或计入“暂付款”，或计入“预付账款”，有的还计入“应收账款”等往来账户，甚至有的干脆计入“事业支出”，形形色色，五花八门。造成这种状况的原因主要有两点：造成这种状况的原因主要有两点： 有关部门对基建资金的监管力度不够。 部分会计人员对新预算会计制度还不甚了解，不能正确进行会计处理。 基建账簿可以由单位会计兼管，也可设置基建会计单独管理。因为单位的日常核算执行的是预算会计制度，而基建核算必须执行基建会计制度，两者不能在一套账簿中混合核算。 行政事业单位在安排自筹基建时，要统筹考虑自身的各项收入情况，以量入为出的原则，在保证行政事业正常发展的资金需要和收支平衡的基础上，根据需要和可能来安排自筹基本建设，一般不应负债基建。但如果确需借人款项基建，也应通过“结转自筹基建”科目核算，年终转账后，可能会出现负结余，就留待以后年度组织收入补亏。行政事业单位对自筹基建管理的要求人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。