企业所得税风险指标

《企业所得税风险指标》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税风险指标（54页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、附件企业所得税风险指标目录一、收入类风险指标（23个）1、 【风险指标】营业收入2、 【风险指标】交通运输企业运输收入3、 【风险指标】营业外收入4、 【风险指标】“收入类调整项目其他”5、 【风险指标】视同销售收入、视同销售成本6、 【风险指标】按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益7、 【风险指标】公允价值变动净损益8、 【风险指标】未按权责发生制原则确认收入9、 【风险指标】投资收益10、 【风险指标】不征税收入11、 【风险指标】民间非营利组织接受捐赠收入12、 【风险指标】民间非营利组织会费收入13、 【风险指标】民间非营利组织提供劳务收入14、 【风险指标】民间非营利组

2、织商品销售收入15、 【风险指标】民间非营利组织政府补助收入16、【风险指标】民间非营利组织投资收益17、【风险指标】民间非营利组织其他收入18、【风险指标】事业单位的财政补助收入19、【风险指标】事业单位事业收入20、【风险指标】事业单位上级补助收入21、【风险指标】事业单位附属单位上缴收入22、【风险指标】事业单位经营收入23、【风险指标】事业单位其他收入二、扣除类风险指标（42个）24、【风险指标】营业税金及附加25、【风险指标】营业成本26、【风险指标】营业外支由27、【风险指标】营业外支由一其他28、【风险指标】资产减值损失29、【风险指标】公允价值变动收益30、【风险指标】资产损失

3、31、【风险指标】弥补亏损32、【风险指标】捐赠支由33、【风险指标】赞助支由34、【风险指标】销售费用135、【风险指标】销售费用 236、【风险指标】管理费用137、【风险指标】管理费用238、【风险指标】财务费用139、【风险指标】财务费用240、【风险指标】职工薪酬41、【风险指标】工资薪金支由42、【风险指标】职工教育经费43、【风险指标】职工培训费用44、【风险指标】补充养老保险45、【风险指标】补充医疗保险46、【风险指标】业务招待费支由147、【风险指标】业务招待费支由248、【风险指标】广告费和业务宣传费149、【风险指标】广告费和业务宣传费250、【风险指标】罚没支由51、

4、【风险指标】税收滞纳金、加收利息52、【风险指标】佣金和手续费支由153、【风险指标】佣金和手续费支由254、【风险指标】佣金和手续费支由355、【风险指标】扣除类调整项目一其他56、【风险指标】资产折旧、摊销58、【风险指标】民间非营利组织管理费用59、【风险指标】民间非营利组织筹资费用60、【风险指标】民间非营利组织其他费用61、【风险指标】事业单位事业支由62、【风险指标】事业单位上缴上级支由63、【风险指标】事业单位对附属单位补助64、【风险指标】事业单位经营支由65、【风险指标】事业单位其他支由三、优惠类风险指标（27个）66、【风险指标】小型微利企业67、【风险指标】高新技术企业6

5、8、【风险指标】国债利息收入69、【风险指标】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益70、【风险指标】非营利组织免税收入71、【风险指标】地方政府债券利息所得或收入72、【风险指标】综合利用资源生产产品取得的收入73、【风险指标】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除74、【风险指标】支付残疾人员工资加计扣除75、【风险指标】减免农、林、牧、渔业项目所得额76、【风险指标】国家重点扶持的公共基础设施项目77、【风险指标】符合条件的环境保护、节能节水项目78、【风险指标】符合条件的技术转让项目79、【风险指标】创业投资企业抵扣应纳税所得额80、【风险指标】动漫企业定期减

6、免企业所得税81、【风险指标】支持和促进重点群体创业就业82、【风险指标】集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业83、【风险指标】集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业84.【风险指标】投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业85、【风险指标】集成电路企业86、【风险指标】专用设备抵免税额87、【风险指标】软件企业88、【风险指标】证券投资基金投资者获得的分配收入89、【风险指标】经营性文化事业单位转制企业90、【风险指标】符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业91、【风险指标】西部地区豉励类产业企业92、【风险指标】减免地方分享所得税的民族自治地方企业四、特殊事项风险

7、指标（5个）93、【风险指标】企业重组94、【风险指标】企业政策性搬迁95、【风险指标】特殊行业准备金96、【风险指标】房地产开发企业特定业务纳税调整额97、【风险指标】特别纳税调整应税所得五、其它类风险指标（10个）98、【风险指标】定率核定征收企业收入总额99、【风险指标】特殊行业、特殊类型、房地产开发经营的纳税人实行核定征收100、【风险指标】总分支机构分配企业所得税款101、【风险指标】企业主要股东（前5位）102、【风险指标】合伙企业法人合伙人103、【风险指标】境外所得纳税调整后所得104、【风险指标】有境外投资业务未申报境外所得105、【风险指标】持股比例减少未申报境外财产转让所

8、得106、【风险指标】境外企业未分配利润转增资本（股本）、分配股利未申报境外所得107、【风险指标】境外承包工程所得企业所得税风险指标一、收入类风险指标(23个)1、【风险指标】：营业收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)主表A100000第1行填报的“营业收入”小于同期企业申报流转税收入。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)主表A100000第1行；(2)企业会计报表一利润表的营业收入及同期申报的流转税收入。【应对方法】：(1)审核企业所得税年度纳税申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；(2)当企业所得税年度申报营业收入小于企业同期申报的流转

9、税收入，应审核形成的原因及其差异额：是否存在已申报的流转税收入未按企业所得税法规定缴纳企业所得税的情况；是否存在实行差额征税的企业，在企业所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。(3)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)o2、【风险指标】：交通运输企业运输收入【风险描述】：交通运输企业的成品油发票金额与交通运输收入比较

10、，生现异常。【指标来源】：(1)交通运输企业成品油发票金额：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票认证金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票金额。(2)交通运输收入：增值税一般纳税人：增值税防伪税控系统专用发票报税金额+货运发票税控系统报税金额；增值税小规模纳税人：增值税普通发票收入金额。【应对方法】：(1)应审核企业所得税年度申报表与有关申报资料的逻辑关系是否相符；(2)交通运输企业年度成品油发票金额与企业交通运输收入金额不匹配时，应审核形成的原因及其差异额：是否存在收入未按税法规定应计而未计销售收入缴纳企业所得税的情况；是否存在虚列成本的情况。(3)因纳税人年度申报数据填报有误或对

11、政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。3、【风险指标】：营业外收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)主表A100000第11行“营业外收入”不等于企业会计报表一利润表填报的“营业外收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A101010一般企业收入明细表第16行；(2)企业会计报表一利润表“营业外收入”本年累计数。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A101010一般企业收入明细表“营业外收入”中的非流动资产处置利得

12、、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得等十个项目与利润表“营业外收入”差异数进行分析。（2）因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。4、【风险指标】：“收入类调整项目一其他”【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第11行第4列“收入类调整项目一其他大于零。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第11行第4

13、歹人【应对方法】：审核”收入类调整项目一其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正中报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。5、【风险指标】：视同销售收入、视同销售成本【风险描述】：企业在会计上未作销售，但税法上需作销售处理，且视同销售收入小于视同销售成本。【指标来源】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第2行第3歹U、第13行第4列。【应对方法】：视同销售收入小于视同销售成本，如有正当理由的，应提供书面材料；无正当理由的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”

14、。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)。6、【风险指标】：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益纳税调减金额大于营业外收入。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第5行第4列；(2)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A101010一般企业收入明细表第26行。【应对方法】：执行企业

15、会计准则的企业，采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。税法上该项营业外收入不确认为应纳税所得额，应进行纳税调减。审核企业执行的会计制度类型，长期股权投资的具体内容和实际核算情况。(1)如果是会计报表类型错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。(2)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)企业会计准则。7、【风险指标】：公允价值变动净损益【风

16、险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对公允价值变动净损益作纳税调增或调减，且金额不等于企业会计报表公允价值变动收益。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第7行第3歹人第4歹U;(2)企业会计报表一利润表“公允价值变动收益”本年金额、上年金额。【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，公允价值变动的具体内容和实际核算情况。(1)如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。(2)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政

17、策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)企业会计准则。8、【风险指标】：未按权责发生制原则确认收入【风险描述】：在企业所得税汇算清缴时，企业对会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入作纳税调减的情况。【指标来源】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表第1行、5行、9行、13行第6歹I。【应对方法】：执行企业会计准则的企业，会计上按权责发生制确认收入，但税法上不按权责发生制确认收入。例如，租金收入。会计准则规定按权责发生制原则确定收入，税法规定按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

18、审核企业执行的会计制度类型，未按权责发生制原则确认的收入项目具体内容，以前年度纳税调整情况等。(1)如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。(2)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)；(3)国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)；(4)企业会计准则。9、【风险指标】：投资收益【风险描述】：(1

19、)在企业所得税汇算清缴时，企业对取得的投资收益作纳税调减。(2)企业所得税年度纳税申报表(A类)A100000第9行的投资收益金额不等于企业会计报表一利润表投资收益本年累计数，说明企业申报有误。（3） 一般企业企业所得税年度纳税申报表（A类）A100000第9行的投资收益金额不等于【A105030投资收益纳税调整明细表第10行（第1歹U+第8歹U）-（A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表（第6行第1歹U+第12行第1歹U）】的金额，说明企业申报有误。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A100000第9行；（2）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A1

20、05000纳税调整项目明细表第4行第4列。（3）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105030投资收益纳税调整明细表第10行第1歹人第8歹U;（4）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第6行第1歹人第12行第1列；（5）企业会计报表一利润表“投资收益”本年累计数。【应对方法】：审核企业执行的会计制度类型，填报投资收益的具体内容和实际核算情况（结合企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105030投资收益纳税调整明细表）。对持有期间的投资收益，按税法规定为免税收入或减计收入的，不在该行做调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，

21、不在该行做调整。(1)如果是会计报表类型选择错误，应修改金税三期系统企业财务制度登记信息，并重新进行企业所得税年度申报。(2)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)企业会计准则。10、【风险指标】：不征税收入【风险描述】：查账征收企业企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第8行第4歹U、定率核定征收企业中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)第2行大于零，应核实是否符合不征税收入条件。【指标来

22、源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第8行第4列；(2)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)第2行。【应对方法】：(1)实行查账征收的企业，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；(2)实行应税所得率核定征收的企业，经查实后，企业中报补税。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税2008151号)；(3)财政部国家税务总局

23、关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税201170号)。11、【风险指标】：民间非营利组织接受捐赠收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第11行填报的“接受捐赠收入”不等于企业会计报表一业务活动表填报的“捐赠收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第11行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表

24、第11行“接受捐赠收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表的“捐赠收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。12、【风险指标】：民间非营利组织会费收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第12行填报的“会费收入”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“会费收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表

25、(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第12行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第12行次填报的“会费收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“会费收入”差异数进行分析.(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。13、【风险指标

26、】：民间非营利组织提供劳务收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第13行填报的“提供劳务收入”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“提供服务收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第13行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第13行填报的“提供劳务收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的

27、“提供服务收入”差异数进行分析；(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。14、【风险指标】：民间非营利组织商品销售收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第14行填报的“商品销售收入”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“商品销售收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、

28、民间非营利组织收入、支由明细表第14行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第14行填报的“商品销售收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“商品销售收入”差异数进行分析；(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。15、【风险指标】：民间非营利组织政府补助收入【风险描述

29、】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第15行填报的“政府补助收入”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“政府补助收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第15行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第15行填报的“政府补助收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“政府补助收入”差异数进行分析；(2)因

30、纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。16、【风险指标】民间非营利组织投资收益【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第16行填报的“投资收益”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“投资收益”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第16行；(2)民间非营

31、利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第16行填报的“投资收益”与民间非营利组织会计报表一业务活动表的“投资收益”差异数进行分析；(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。17、【风险指标】：民间非营利组织其他收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、

32、民间非营利组织收入、支由明细表第17行填报的“其他收入”不等于民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“其他收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第17行；(2)民间非营利组织会计报表一业务活动表对应行次。【应对方法】：(1)对A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第17行填报的“其他收入”与民间非营利组织会计报表一业务活动表填报的“其他收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇

33、算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。18、【风险指标】：事业单位的财政补助收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第2行填报的“财政补助收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“财政补助收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第2行；(2)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利

34、组织收入、支由明细表第2行填报的“财政补助收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“财政补助收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。19、【风险指标】：事业单位事业收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第3行填报的“事业收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“事业收入”。【指标来源】：(1)企业所得

35、税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第3行；(2)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第3行填报的“事业收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“事业收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。20、【风险指标】：事

36、业单位上级补助收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第4行填报的“上级补助收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“上级补助收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第4行；(2)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第4行填报的“上级补助收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“上级补助收入”差异数进行分析；(2

37、)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条21、【风险指标】：事业单位附属单位上缴收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第5行填报的“附属单位上缴收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“附属单位上缴收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第5行；(2

38、)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第5行填报的“附属单位上缴收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“附属单位上缴收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。22、【风险指标】：事业单位经营收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事

39、业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第6行填报的“经营收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“经营收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第6行；(2)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第6行填报的“经营收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“经营收入”差异数进行分析。(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税

40、人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。23、【风险指标】：事业单位其他收入【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第7行填报的“其他收入”不等于事业单位会计报表一收入支由表填报的“其他收入”。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位、民间非营利组织收入、支由明细表第7行；(2)事业单位会计报表一收入支由表对应行次。【应对方法】：(1)对企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A103000事业单位

41、、民间非营利组织收入、支由明细表第7行填报的“其他收入”与事业单位会计报表一收入支由表填报的“其他收入”差异数进行分析；(2)因纳税人年度申报数据填报有误或对政策理解偏差而未按规定申报企业所得税所形成的差异额，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。二、扣除类风险指标(42个)24、【风险指标】：营业税金及附加【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A100000第3行的“营业税金及附加”不等于企业会计报表利润表“营业税金及附加”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】：(1

42、)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A100000第3行；(2)企业会计报表一利润表“营业税金及附加”本年累计数。【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。(2)属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。25、【风险指标】：营业成本【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第1行“营业成本”不等于企业会计报表一利润表“营业成本”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报

43、表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第1行；(2)企业会计报表一利润表“营业成本”本年累计数。【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。(2)属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。26、【风险指标】：营业外支由【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第16行“营业外支由”不等于企业会计报表一利润表“营业外支生”本年累计数，说明企业申报有误。【指标来源】：(1)企业所得税年度

44、申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第16行；(2)企业会计报表一利润表“营业外支生”本年累计数。【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。(2)属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。27、【风险指标】：营业外支由一其他【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第26行“营业外支由一其他”大于零。【指标来源】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企

45、业成本支由明细表第26行。【应对方法】：审核“营业外支由一其他”的具体项目，属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。28、【风险指标】：资产减值损失【风险概述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A100000第7行的“资产减值损失”金额不等于企业会计报表一利润表中的“资产减值损失”本年累计数和A105000纳税调整项目明细表第32行第1歹U,说明企业申报有误；【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A100000第7行；(2)企业所得税年度申报表

46、(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第32行第1列；(3)企业会计报表一利润表中的“资产减值损失”本年累计数。【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。(2)属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。29、【风险指标】：公允价值变动收益【风险描述】：(1)执行企业会计准则企业的企业所得税年度申报表(类，2014年版）A100000第8行公允价值变动收益”不等于企业会计报表一利润表中的“公允价值变动收益”的本年累计数，说明企业申报有误。

47、（2）不执行企业会计准则的企业企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A100000第8行公允价值变动收益”金额不等于零，说明企业申报有误。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A100000第8行；（2）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A000000企业基础信息表201;（3）企业会计报表一利润表中的“公允价值变动收益”本年累计数。【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。30、【风险指标】：资产损失【风险描述】：通过比对企业所

48、得税年度申报表（A类，2014年版）A102010一般企业成本支由明细表第17行“非、19流动资产处置损失”、18行“非货币性资产交换损失”行“债务重组损失”、20行“非常损失”、24行“坏账损失”、25行“无法收回的债券股权投资损失”合计金额与A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第1行“清单申报”、第9行“专项申报”合计金额，企业存在未经清单申报、专项申报而在年度申报税前扣除或清单申报、专项申报不实等问题。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第17行、18行、19行、20、24、25行；(2)企业所得税年度申报表(A类，

49、2014年版)A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第1行、9行。【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”；(2)属于有正当理由的，应当要求纳税人提供书面说明材料。【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告(国家税务总局公告201125号)；(3)国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告(国家税务总局公告2014年第18号)；(4)广西壮族自治区地方税务局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理实

50、施办法的公告(桂地税公告201114号)。31、【风险指标】：弥补亏损【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A106000企业所得税弥补亏损明细表未填报或者填报金额不等于金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数据补偿岗】数据。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A106000企业所得税弥补亏损明细表；(2)金税三期系统“弥补亏损台账录入”【历史数据补偿岗】。【应对方法】：(1)若属于税务稽查、纳税评估或自查等应当调整以前年度亏损弥补额的，由税务机关核定后更正金三系统的“弥补亏损台账”。(2)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”，在

51、汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”【政策依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告(国家税务总局公告2010年第20号)。32、【风险指标】：捐赠支由【风险描述】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第21行“捐赠支生”金额不等于A105070捐赠支由纳税调整明细表第20行第2歹人6列的合计数；(2)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第21行不等于A105000纳税调整项目明细表第17行第1歹U;(3)公益性捐赠支由

52、税前扣除计算不准确。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010一般企业成本支由明细表第21行第1歹U;(2)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第17行第1列；(3)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105070捐赠支由纳税调整明细表第20行第2歹h6歹人【应对方法】：(1)属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。(2)根据税收规定，应审核企业所取得的捐赠发票是否属于财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖受赠单位的印章。【政策

53、依据】：(1)中华人民共和国企业所得税法及其实施条例；(2)国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(财税2008160号)；(3)国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(财税2009124号)；(4)财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知(财税2015141号)。33、【风险指标】:赞助支出【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第21行第1列不等于A102010一般企业成本支由明细表第22行。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A102010

54、一般企业成本支由明细表第22行；(2)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A105000纳税调整项目明细表第21行第1歹U;【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。34、【风险指标】：销售费用1【风险描述】：企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A104000期间费用明细表第25行第1列“销售费用”不等于企业会计报表一利润表“销售费用”本年累计数。【指标来源】：(1)企业所得税年度申报表(A类，2014年版)A104000期间费用明细表第25行第1歹U;

55、(2)企业会计报表一利润表“销售费用”本年累计数。【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。35、【风险指标】：销售费用2【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第1列“销售费用一具他”大于零，且支由金额大于A104000第25行第1列“销售费用X10%”，即：A104000第24行第1歹U/A104000第25行第1列大于10%的，说明企业“销售费用一其他”数据异常。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A类，20

56、14年版）A104000期间费用明细表第24行第1歹入第25行第1列。【应对方法】：对企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第1列“销售费用一其他”大于A104000第25行第1列“销售（营业）费用”X10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。36、【风险指标】：管理费用1【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第25行第3列“管理费用”不等于企业会计报表一利润表“管理费用”本年累计数。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A1040

57、00期间费用明细表第25行第3歹U;（2）企业会计报表一利润表“管理费用”本年累计数。【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。37、【风险指标】：管理费用2【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第3列“管理费用一具他”大于零，且支由金额大于A104000第25行第3列“管理费用X10%”，即：A104000第24行第3歹U/A104000第25行第3列大于10%,说明企业“管理费用一其他”数据异常。【指标来源】

58、：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第3歹入第25行第3列。【应对方法】：对企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第3列“管理费用一其他”大于A104000第25行第3列“管理费用”X10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。38、【风险指标】：财务费用1【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第25行第5列“财务费用”不等于企业会计报表一利润表“财务费用”本年累计数。【指标来源】：（1）企业所得税年度申报表（A类

59、，2014年版）A104000期间费用明细表第25行第5歹U;（2）企业会计报表一利润表“财务费用”本年累计数。【应对方法】：属于填报错误的，在汇算清缴期内，纳税人应进行“更正申报”。在汇算清缴期结束后，纳税人应办理“补充申报”。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。39、【风险指标】：财务费用2【风险描述】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第5列“财务费用一具他”大于零，且支由金额大于A104000第25行第5列“财务费用X10%”，即：A104000第24行第5歹U/A104000第25行第5列大于10%,说明企业“财务费用一其

60、他”数据异常。【指标来源】：企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第5歹入第25行第5列。【应对方法】：对企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A104000期间费用明细表第24行第5列“财务费用一其他”大于A104000第25行第5列“财务费用”X10%的，纳税人应提供书面说明和明细数据。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例。40、【风险指标】：职工薪酬【风险描述】：（1）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表第14行第1列不等于A105050职工薪酬纳税调整明细表第13行第1歹U;（2）企业所得税年度申报表（A类，2014年版）A10400