中级财务会课件第8章 流动负债

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1、2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民1第八章第八章 流动负债流动负债n第一节第一节 流动负债概述流动负债概述n第二节第二节短期借款短期借款n第三节第三节 应付账款与应付票据应付账款与应付票据n第四节第四节 应付职工薪酬应付职工薪酬n第五节第五节应交税费应交税费n第六节第六节 其他流动负债其他流动负债2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民2第一节第一节 流动负债概述流动负债概述n一、流动负债的概念一、流动负债的概念 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。流动负债值在一年内偿付的负债。流出企业的现实

2、义务。流动负债值在一年内偿付的负债。n二、流动负债的计价二、流动负债的计价历史成本历史成本重置成本重置成本现值现值公允价值公允价值n三、流动负债的分类三、流动负债的分类按产生的原因：借贷形成的流动负债、结算过程中产生的流动按产生的原因：借贷形成的流动负债、结算过程中产生的流动负债、经营过程中产生的流动负债、利润分配过程中产生的流负债、经营过程中产生的流动负债、利润分配过程中产生的流动负债动负债按应付金额是否肯定分类：应付金额确定的流动负债、应付金按应付金额是否肯定分类：应付金额确定的流动负债、应付金额试经营情况而定的流动负债、应付金额须予估计的流动负债额试经营情况而定的流动负债、应付金额须予估

3、计的流动负债2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民3n一、短期借款的概念一、短期借款的概念 短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的偿还短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年（含一年）以内的借款。期限在一年（含一年）以内的借款。n二、短期借款的核算二、短期借款的核算例：某企业于例：某企业于2 2月月1 1日向银行借入日向银行借入3030万元，借款期限为万元，借款期限为 1 1年，借款年利率为年，借款年利率为10%10%，借款合同规定按季度支付，借款合同规定按季度支付利息，该笔借款用于借款单位的产品生产活动，根利息，该笔借款用于借款单位的产品生产活动，根据有关凭证编制会计分录

4、：据有关凭证编制会计分录：n取得借款时，记：取得借款时，记： 借：银行存款借：银行存款 300 000300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000300 000第二节第二节 短期借款短期借款2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民4月末计提利息，记：月末计提利息，记： 借：财务费用（借：财务费用（3000003000001212% %1212） 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 5002 500每季度末支付利息时，记：每季度末支付利息时，记： 借：应付利息借：应付利息 5 0005 000 财务费用财务费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 7 5

5、007 500归还借款本金时，记：归还借款本金时，记： 借：短期借款借：短期借款 300 000300 000 贷：银行存款贷：银行存款 300 000300 0002022-2-1天津财经大学会计系 张俊民5 第三节第三节 应付账款与应付票据应付账款与应付票据n一、应付账款一、应付账款 应付账款值因购买材料、商品或接受劳务供应等经应付账款值因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应支付的款项。应以购买物资的所有权转营活动而应支付的款项。应以购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。移或接受劳务已发生为标志。例：例：A A公司于公司于5 5月月6 6日购买材料一批，价款为日购买材料一批，价

6、款为1000010000元，元，增值税增值税17001700元，材料已验收入库，货款未付。元，材料已验收入库，货款未付。 借：原材料借：原材料 10 00010 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 7001 700 贷：应付账款贷：应付账款 11 70011 7002022-2-1天津财经大学会计系 张俊民6n二、应付票据二、应付票据 应付票据是指企业购买材料或接受劳务开出、承兑的商业汇票，包括应付票据是指企业购买材料或接受劳务开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票和商业承兑汇票。例：某企业于例：某企业于1 1月月1 1日按合同

7、规定开出面值为日按合同规定开出面值为1212万元的不带息银行承兑汇万元的不带息银行承兑汇票一张，购买材料，材料验收入库，支付承兑手续费票一张，购买材料，材料验收入库，支付承兑手续费120120元，期限为元，期限为3 3个月，个月，4 4月月1 1日，该企业存款账户只有日，该企业存款账户只有8000080000元，承兑银行无条件付款元，承兑银行无条件付款后，将差额后，将差额4000040000元作为对该企业贷款处理。元作为对该企业贷款处理。1 1月月1 1日，购买材料时，记：日，购买材料时，记： 借：原材料借：原材料 102 564102 564 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税

8、（进项税额） 17 43617 436 贷：应付票据贷：应付票据 120 000120 000支付承兑手续费时，记：支付承兑手续费时，记： 借：财务费用借：财务费用 120120 贷：银行存款贷：银行存款 1201204 4月月1 1日，票据到期时，记：日，票据到期时，记： 借：应付票据借：应付票据 120 000120 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 00080 000 短期借款短期借款 40 000 40 000 2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民7 第四节第四节 应付职工薪酬应付职工薪酬n一、应付职工薪酬核算的内容一、应付职工薪酬核算的内容工资总额：计时工资、计件工资、奖

9、金、津贴和补工资总额：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况支付的工资贴、加班加点工资、特殊情况支付的工资职工福利费职工福利费向社会机构支付的五险：医疗保险费、养老保险费、向社会机构支付的五险：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费失业保险费、工伤保险费、生育保险费应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费非货币性福利非货币性福利因解除与职工的劳动关系给与的补偿因解除与职工的劳动关系给与的补偿其他与获得职工提供的服务有关的支出其他与获得职工

10、提供的服务有关的支出2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民8n一、应付职工薪酬会计处理一、应付职工薪酬会计处理例：某企业月中分配工资费用，从事产品生产的人员工资为例：某企业月中分配工资费用，从事产品生产的人员工资为130000130000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资3000030000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资6600066000元，根据有关原始凭证编制的会计分录如下：元，根据有关原始凭证编制的会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本 130 000130 000 制造费用制造费用 30 00030 000 管理费用管理费用 66 00066 000 贷：应付职工

11、薪酬贷：应付职工薪酬 226 000226 000例：某企业于月初发放工资例：某企业于月初发放工资226000226000元，扣除个人所得税元，扣除个人所得税60006000元，元，根据有关原始凭证编制会计分录：根据有关原始凭证编制会计分录：取现时，记：取现时，记： 借：库存现金借：库存现金 226 000226 000 贷：银行存款贷：银行存款 226 000226 000发放工资时，记：发放工资时，记： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 226 000226 000 贷：库存现金贷：库存现金 220 000220 000 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 6 0006 0002

12、022-2-1天津财经大学会计系 张俊民9例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工300300人，其中生产人人，其中生产人员员260260人，管理人员人，管理人员4040人，人，20082008年年2 2月，公司以其生产的成本月，公司以其生产的成本为为1000010000元的液晶电视作为福利发放给每名职工。该型号液元的液晶电视作为福利发放给每名职工。该型号液晶电视的零售价为每台晶电视的零售价为每台1380013800元，使用的增值税率元，使用的增值税率17%17%。发放福利时，记：发放福利时，记： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 4 843 8004 84

13、3 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4 140 0004 140 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 703 800703 800 同时结转成本，记：同时结转成本，记： 借：主营业务成本借：主营业务成本 3 000 0003 000 000 贷：库存商品贷：库存商品 3 000 0003 000 000月末记入成本和费用，记：月末记入成本和费用，记： 借：生产成本借：生产成本 4 197 9604 197 960 管理费用管理费用 645 840 645 840 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 4 843 8004 843 8002022-2-1天

14、津财经大学会计系 张俊民10例：企业为高层管理人员免费提供住房一套，租金共计例：企业为高层管理人员免费提供住房一套，租金共计5000050000元。元。支付租金时，记：支付租金时，记： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000月末记入成本或费用，记：月末记入成本或费用，记： 借：管理费用借：管理费用 50 00050 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 50 00050 000例：企业由于转产将第一车间职工辞退，每人补偿例：企业由于转产将第一车间职工辞退，每人补偿2 2万元，第一万元，第一车间共有职工车间共有职工505

15、0人。人。支付补偿金时，记：支付补偿金时，记： 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 000月末记入成本或费用，记：月末记入成本或费用，记： 借：管理费用借：管理费用 1 000 0001 000 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 1 000 0001 000 0002022-2-1天津财经大学会计系 张俊民11第五节第五节 应交税费应交税费n一、应交流转税一、应交流转税1 1、增值税（属于价外税）、增值税（属于价外税） 单独设置单独设置“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户进行会计处理，在

16、应交增值账户进行会计处理，在应交增值税二级科目下设置若干明细科目，如税二级科目下设置若干明细科目，如“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“进项税额转出进项税额转出”、“出口退税出口退税”、“已交税金已交税金”等。等。2 2、除增值税外，其他流转税在计算已交税额后，通过、除增值税外，其他流转税在计算已交税额后，通过“营业税金及附营业税金及附加加”等账户核算。会计分录：等账户核算。会计分录：借：营业税金及附加、其他业务支出等借：营业税金及附加、其他业务支出等贷：应交税费贷：应交税费应交应交税税n二、应交其他税种二、应交其他税种计算应交税额后，记：计算应交税额后，记：借：管理费用等借：管理费

17、用等贷：应交税费贷：应交税费应交应交税税n三、缴纳税费的会计处理三、缴纳税费的会计处理企业按规定时间实际上缴时，记：企业按规定时间实际上缴时，记：借：应交税费借：应交税费应交应交税税贷：银行存款贷：银行存款2022-2-1天津财经大学会计系 张俊民12第六节第六节 其他流动负债其他流动负债n一、预收账款一、预收账款 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供货方而发生的一项负债。付一部分货款给供货方而发生的一项负债。n二、应付股利二、应付股利 企业分配给投资者现金股利或利润，在实际支付企业分配给投资者现金股利或利润，在实际支付给投资者前，形成的一笔负债。给投资者前，形成的一笔负债。n三、其他应付款三、其他应付款 其他应付款包括：应付经营租入固定资产租金和其他应付款包括：应付经营租入固定资产租金和包装物租金，职工未按期领取的工资，存入保证包装物租金，职工未按期领取的工资，存入保证金，应付、暂收所属单位、个人的款项，其他应金，应付、暂收所属单位、个人的款项，其他应收、暂付款项收、暂付款项