会计报表编制实训

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1、财务报表编制实训材实验时间：资产负债表（3.16 ）、利润表（4.6 ）、现金流量表（4.27 ）实验地点C403一、预习知识：第二章资产负债表的编制二、实验目的通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。企业按规定每月编制资产负债表。三、实验要求（1）据上述经济业务编制会计分录；（2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。四、实验器具、需准备的材料实验用资产负债表等。五、实验步骤过程（一）会计分录；（二）资产负债表。六、实验总结通过本次实验，你了解，掌握了实训一、资产负债表编制大华股份公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17% 200

2、9年12月31日有关科目的余额如下表：2009年12月31日的科目余额表单位：元会计科目借方余额贷方余额会计科目借方余额贷方余额库存现金3000短期借款100000银行存款15300应付票据10000应收账款60000应付账款65000坏账准备-应收账款300长期借款210000预付账款10000实收资本250000应收票据6000资本公积53000原材料110000盈余公积40000材料成本差异10000库存商品70000长期股权投资160000固定资产350000累计折旧46000合计784300563007280002010年1月发生下列经济业务:1. 购进原材料20000元，增值税34

3、00元，原预付账款10000元，不足部分尚未支付;2. 上述购进材料已验收入库，计划成本为22000元；3. 上期已核销的应收账款又收回 3000元；4. 本期提取固定资产折旧15000元（计入管理费用）；5. 取得产品销售收入100000元，增值税17000元，款项已存入银行。销售成本为收入 的70%不考虑其他税费；6. 用银行存款支付应付票据款10000元；7. 本期归还长期借款70000元；8. 本月预交所得税（要求通过“所得税费用”核算）；注：未归还的长期借款中，一年内到期的为 40000元。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制大华企业2010年1月31日资产负债表。资

4、产负债表编制单位：大华股份公司2010 年1月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款应交税费存货一年内到期非流动负 债流动资产合计非流动负债合计长期股权投资非流动负债：固定资产长期借款非流动资产合计非流动负债合计负债合计所有者权益：X 1实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总 计单位负责人：李东财会负责人：韩柳 复核：刘南制表：何红实训二、利润表编制位于市区的大华公司为增值税一般纳税人，生产应税消费品，增值税税率17%消费税税率8% 2010年11月30日损

5、益类有关科目的余额如下表：单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1000主营业务收入1750营业税费及附加14.5其他业务收入50其他业务成本30投资收益40销售费用40营业外收入30管理费用250公允价值变动损益30财务费用20资产减值损失80营业外支出172010年12月，大华公司发生下列经济业务：1. 销售产品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元，款项尚未受到 该批产品成本为120万元。2. 本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资 10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。3. 本月收到增值税返还50

6、万元。4. 本月摊销自用无形资产成本20万元。5. 本月根据主营业务计算缴纳有关税费及应交城建税、教育费附加。6.12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升 2万元。7.12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。8.假定本年应纳税所得额为500万元；递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税负债年初余额为 20万元，年末余额为30万元要求：（1）编制大华公司12月份相关业务的会计分录;（2）编制2010年度利润表。利润表单位：大华公司2010年单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税费及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力卩：公允价值

7、变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）力卩：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）单位负责人：李东财会负责人：韩柳 复核：刘南制表：何红实训三、现金流量表编制大华公司2011年12月发生的有关经济业务如下：1 销售商品一批，共100件，每件100元，增值税率为17%（本题下同），商品已发 出，款项已如数收存银行。2销售商品价款为200 000万元，商品已发出，但款项未收到。3贴现商业汇票一张，票面金额为 100 000元，期限为6个月，票面利率为10%， 银行年贴现率

8、为12%，贴现日距到期日还有5个月。4 应付票据到期，企业以银行存款 23 400元支付。5 购买原材料一批，已验收入库，价款 200 000元，采购费用5 000元，以银行存款 支付。$6. 张不带息的商业汇票到期，其面值 117 000元（含增值税），款项已收到并存入 银行。7 无形资产摊销40 000元。8 购买交易性金融资产，支付价款 20 000元。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。（2）编制现金流量表的调整分录:银行存款? ? ? ? ? ?11 700贷：主营业务收入？ ？ ？ ？ ？ ？ 10 000应交税费1 700应交增值税（销项税额）？?销售商品收到的现金? ?

9、? ? 11 700应收账款？ ？ ？ ？ ？ ？234 000:应收账款？ ? ? ? ? ? 234 000贷：主营业务收入？ ? ? ? ? ? 200 000700应交税费贷：营业收入？ ? ? ? ? ?应交税费? ? ? ? ? ?21035000应交增值税（销项税额）34借：经营活动现金流量贴现息=(100 000+100 000 X 10%x 6- 12)12%X 5- 12= 5 250 (元):银行存款？ ? ? ? ? ? 99 750财务费用? ? ? ? ? ? 5 250贷：应收票据？ ? ? ? ? ?105 000借：筹资活动现金流量收到的其他与筹资活动有关的现

10、金？99 750财务费用? ? ? ? ? ?5250贷：应收票据？105 000:应付票据？ ? ? ? ? ? 234 000借：存货? ? ? ? ? ?205 000贷：银行存款? ? ? ? ? ? 234 000:原材料? ? ? ? ?205000应交税费应付票据？ ? ? ? ? ?234 000贷：经营活动现金流量?34 000应交税费购买商品、接受劳务支付的现金 ？?473000应交增值税（进项税额）？34 000贷：银行存款？ ？ ？ ？ ?239 000借：经营活动现金流量:银行存款？ ? ? ? ? ? 117 000贷：应收票据？ ? ? ? ? ? 117 000销售商品收到的现金？ ? ? ? ?117 000 贷：应收票据？ ? ? ? ?117 000:管理费用? ? ? ? ? ? 40 000贷：无形资产？ ? ? ? ? ? 40 000借：交易性金融资产？ ? ? ? ? 20 000 贷：银行存款？ ? ? ? ?借：交易性金融资产？ ？ ? ? ?20000贷：投资活动现金流量投资所支付的现金？20 000