WTO规则对税收的要求与调整税收政策

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1、WTO规则对税收的要求与调整税收政策（1）一、WTO规则和形势发展，要求抓紧调整税收，改革税 制我国即将加入世界贸易组织（WTO）,融入世界经济发展主流，这是国家适应经济科技全球化趋势， 进一步推进改革开放，加快实现 经济体制和增长方式两个根本转变的客观必然要求和重大战略选择。 加入WTO,有利于国内外资源优势互补，分享多边贸易体系长期推 进贸易自由化的成果，并避免在国际经济活动中遭受歧视和不公正待 遇；有利于取得参与国际分工、竞争的主动权，发挥在国际经济活动 中应有的大国作用；并在有利的国际环境中，加速推进社会主义现代 化建设。但是，也必须承诺市场开放的各项义务，遵循 WTO各项协 议规则，

2、国内经济会遭受国际竞争的较大冲击，带有一定风险。总之 是权利与义务均衡，机遇与挑战并存，有利有弊，利大于弊，我们必 须抓住机遇，迎接挑战，化弊为利，在激烈的国际竞争中健康发展。这就要求我们必须不断深化体制改革， 调整结构，促进加强政府的管 理能力和调控能力，提高企业和产品的国际竞争力。简历大全/html/jianli/WTO实质上是由自身的规则（即世界贸易组织协议及历次 多边贸易谈判所达成的众多协议和规则性文件组成，并按此运作的。这些协议和规则性文件，可以集中归纳为必须依循的若干指导原则，用以破除各种贸易壁垒，保障推进平等的世界贸易自由化。其中同税 收关系较为密切的主要原则，一是最惠国待遇原则

3、。指世贸组织一方成员，在货物贸易方面给予另一成员方的利益、优惠、特权、豁免， 应当立即、无条件地给予任何成员一方。服务贸易、知识产权方面， 也是要给同等待遇，只是对服务贸易允许在 2005年前有例外。这是 世贸组织的无歧视待遇这个根本原则，在国与国之间的无歧视待遇体 现，是WTO的一个基本原则。表面在税收上，就是要求对关税、国 内税、费的优惠（含计征方法）给予另一成员的，也要立即、无条件 地给予任何成员方。二是国民待遇原则。指外国商品或服务（限于承 诺的服务）或知识产权与进口国国内商品、 服务或知识产权处于无歧 视的平等待遇。这主要就是取自外国产品、服务的国内税费征收，不 能高于本国；给予外国

4、产品、服务的优惠待遇（含国内销售、购买、 运输、分销或使用的规则和要求），不能低于本国。当然，这种无歧 视待遇，并不是要求外国商品、服务、知识产权的待遇，与本国完全 一样，给予外国商品、服务、知识产权优裕于本国的待遇，也就是取 自外国产品的，低于本国；给予的优惠待遇，高于本国，并不是国民 待遇原则所反对的（如按国别给予差别优惠，则不符合最惠国待遇原 则）。这是世贸组织的无歧视这个根本原则，在出口国成员方与本国 在商品、服务、知识产权间的无歧视待遇体现，是 WTO的另一个基 本原则。表现在税收上，主要就是要求不对进口产品征收从进口到完 成消费的各环节、各领域超出国内同类产品的国内税、费，以及不通

5、 过税收，搞国产化、替代化要求。至于对外国投资者的国内税收，除 承诺的服务贸易外，WTO规则现尚无明确的限制规定和要求。三是 关税减让原则和反倾销、反补贴原则。前者是指降低关税水平，实施约束税率和非关税壁垒关税化。后者主要是指出口国实施的禁止性补 贴以及倾销、可申诉补贴造成进口国损害的，可依据裁定程序、征收 反倾销税、反补贴税，以维护公平的国际贸易自由，保障世贸组织的 无歧视这个根本原则的实现。这两项同税收直接关联。四是透明度原 则。指各成员国（地区）要及时公布有效实施的现行有关贸易政策法 规，并要统一、公正、合理地实施。表现在税收上，主要就是税收法 律、法规，要提前公布，保持稳定性，在执法中

6、也要公开、公正、统 一、合理，不存在歧视。五是例外原则和发展中国家优惠原则。指 WTO众多原则都有一些例外的特别规定，也构成一定原则，这就是 原则中有例外，例外中有原则。最不发达国家和发展中国家在执行各 项规则中，享有某些较宽容的优惠待遇，就是一个最大的例外原则。WTO协议的许多例外条款中，都涉及到税收，同税收有密切关系。简 历大全 /html/jianli/我国1994年实施的新税制，构建了适应社会主义市场经济体 制要求的初步框架，是成功的，但有的改革未能到位，有的改革未能 按原规划出台。特别是当时的改革，是处在经济高速发展和通货膨胀 时期，税法的制定受其影响，随着近年经济体制下不断改革，国

7、民经 济及其结构发生重大变化，多年积累的一些深层次矛盾问题显露出来， 现行税收政策、制度在许多方面已不适应当前消费、 投资需求不足和 国内外经济形势发展。税政、税制本已亟需调整、改革，现加入WTO, 各项协议原则对税收提出了多项硬性要求， 更迫使税政调整、税制改革要加快进程，加大力度开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/调整税政，改革税制，不但是要主动地清理，修改那些不符合 WTO规则要求的税收政策法规制度规定，特别重要的是，更要在维 护国家主权和经济安全、利益的前提下，借鉴国际经验，结合本国实 际情况，掌握运用好 WTO各项规则，尤其是各项规则的例外条款和 给

8、予发展中国家的优惠待遇；要依据公平、公正征税和贯彻国家战略 决策及产业政策的要求，强化税收的宏观调控能力，完善调控机制， 大力促进调整国内产业结构和资本结构，提高民族产业的国际竞争能 力；积极支持建立我国现代企业制度，提高企业素质，使之有能力迎 接竞争和挑战。开题报告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/当前调整税收政策，改革完善税收制度，要依循的指导原则主要 是：第一，统一税政、规范税制。税收政策和税收基本法规要全国统 一，各税种、各产业、地区的税收政策法规也要协调统一，税收制度 要统一和规范化，并重视与国际税制衔接。授权省级的税收立法要符 合全国统一的税收政策要求

9、。第二，公平税负。国别间的征税要符合 最惠国待遇原则，没有歧视；外国产品、服务与国内产品、服务的征 税，要符合国民待遇原则要求，没有坡视；对国内包括内、外资企业 和中外籍居民在内的各类纳税人的征税要公平、公正、合理。第三， 体现战略决策和产业政策。税政、税法要能体现和贯彻国家的战略决 策（如开发西部地区及国有企业改革等） 和产业政策及地区协调发展原则，实行必要的税收鼓励、限制政策。第四，宏观税负适当，合理 按排税制结构。要依据宏观税负适当原则，结合清费立税的整顿改革， 合理安排税制结构，开征新税种，扩大原有税种征收范围，停征一些 税种，授权省级开征地域性的地方税，建立地方税体系，从而较大幅 度

10、提高税收收入占国内生产总值比重。第五，法治、透明、效率。要 依法治税，依循税收法定主义，制定层次高的税收法律、法规，提前 公布，有一定期间的稳定性，执法也要有公开、公正和对纳税人服务 的应有制度约束，并通过征管制度的改革完善，提高税收效率、征管 效率。代写论文依据以上原则，要调整进出口税收政策；要改变内外有别的两套 税制；要完善增值税的内部机制；要结合清费立税改革，建立地方税 体系；要加大税收的调控力度，促进科学进步和经济结构调整，协调 地区经济平衡发展。优化税制的调整、改革要有总体规划，分步骤实 施，从而逐步建立适应我国社会主义市场经济体制和国际竞争大环境 要求的完善、高效税制调节体系。作文

11、/zuowen/二、调整关税和进口环节流转税政策论文代写WTO规则的一个基本要求，就是打破国家间的各种贸易壁垒， 促进公平的世界贸易自由化。这对税收来说，首先是涉及到关税与进 口环节的流转税问题。在这方面，我们既要依循 WTO规则的原则规 定，又要结合本国现实，善于运用原则的例外条款，并在不与原则抵触的情况下，作出税收政策选择，以维护国家经济安全和利益，保护国内民族产业的快速健康发展。总结大全/html/zongjie/（一）关税方面，要进行的政策调整主要是：简历大全/html/jianli/第一，在逐步降低关税总体水平的同时， 要合理调整关税税率结 构。关税减让是 WTO成员的基本义务，它以

12、互惠互让为基础，旨在 降低进出口关税总体水平，尤其是降低阻碍进口的高关税，并要确定 一些商品的税率最高限界，即约束税率，实际征税不能超过这个界限， 以促进国际贸易自由发展。我国通过加入 WTO的谈判承诺，关税的 算术平均水平，已从1991年上半年的42 5%,逐步降为下半年的 39 3%, 1994 年的 35 9%, 1996 年的 23%, 1997年以后的 17%.2000 年内随同发展中国家的关税平均税率，要由15 3%降至12 3%,我国关税平均税率也要降到15%,最后，至U 2005年降为10%左右。这 个承诺，是要兑现的。但是，在降低关税水平和非关税壁垒关税化的 情况下，仍要重视

13、发挥关税应有的保护民族产业作用。这就是随着关税总体水平的降低，要依据有效保护理论和关税结构理论，要利用 WTO规则关于允许保护国内幼稚产业的例外条款，并与国内经济结 构的调整和产业政策的要求相结合， 不断合理调整关税税率结构，形 成从原材料一到中间产品一到最终制成品”：比较优势明显产品一到 比较优势不明显产品一到缺乏比较优势产品”的由低到高的梯级关税 税率结构，以体现对产业的不同保护，使国内产业在激烈的国际竞争 中健康发展，从而有利于更好地充分利用国内、国外两个资源，在国家的比较优势中，分享国际分工的利益简历大全 /html/jianli/第二，要大力清理整顿和削减关税减免优惠政策措施。我国关

14、税 名义税率高，而实际征收率却是低的，1991年为5 51%, 1992年至 1994年分别为 4 79%、4 28%、3 33%, 19951998,除 1996 年为2 6%#,均为2 7%左右，1999年约近4%.实际征收率占名义 税率的百分比，1991年约为13 8%, 1994年为9 2%, 1996年为 11 3%, 1997年为15 9%, 1999年为23 5%.1999年的关税实际 征收水平，虽因打击走私和加强征管，有较大幅度上升，但实际征税 的数额，仍不到按名义税率应征数额的1/4.这主要就是因为关税减免 太多，税基过窄，虽经近年来的几次大的清理整顿，有较多缩减，但 仍是过

15、多、过宽、过滥。现行的关税减免政策措施，许多都是可以研 究调整的。这不仅是可以扩大关税税基，保证关税税率下降后，不会 减少收入，而且随着进口总值增加，关税收入会有较大幅度上升，特 别是可以保护国内产业在平等竞争的环境中健康发展，并避免与WTO规则的要求抵触。这主要包括：论文网(1)研究调整对重点投资项目和外商进口设备的免税优惠。现 行税法规定，从1998年度起，对国家鼓励发展的国内投资项目和外 商投资项目，在投资总额内的进口自用设备以及随同进口的技术及配 套件、备件，免征关税及进口环节增值税。这虽有利于扩大利用外资， 引进国外先进技术，但是，国内机器设备产业部门和一般项目内资企 业进口设备却因

16、要依法缴税，而处在不平等的税收环境，受到重大冲 击，会打击国内同类产业的业务经营和发展，影响内资企业的投资，而且该免税产品进口后，是否专作指定用途，难于管理，也多有漏洞、 弊病。同时，外商投资企业与国内重点项目的免税，是按照不同的进 口产品和技术目录，实行不同的进口税收政策。特别是国内投资项目， 许多是限于由十多个国内试点企业集团自行批准，据以免税，是属于特定项目和企业的免税，也同 WTO反补贴协议中限制采用税收进行 专向性、特定性补贴的规定不够符合，有必要研究调整。总结大全 /html/zongjie/（2）研究调涉嫌有违WTO原则的税收减免优惠。例如现行税法 指定一些内资企事业单位进口的残

17、疾人专用品， 免征进口关税和进口 环节增值税、消费税，此种优惠，只限于指定的企业，其他内资企业 和外商投资企业不能享受，涉嫌有违反补贴原则，相对于其他进口的 同类外国货物来说，税负差别大，也涉嫌有违国民待遇原则。又例如 国产化轿车、轻型客车和摄录一体化国产化所需进口的成套散件或零 部件，减征关税（小轿车并减征增值税），获得优惠的，限于指定的 少数几个生产企业，涉嫌属于反补贴原则限制采用的专向性财政补贴， 对这些企业过多的优惠，也有失税负公平，并易导致受益企业的依赖 性，可考虑研究调整。作文/zuowen/第三，要调整加工贸易的来料、进料进口的征税管理。我国进口 产品中约有半数是加工贸易进口的来

18、料、 进料，对这些产品是免征关 税和进口环节流转税（还有加工贸易进口不作价的设备也免征），并可不提供确切担保，允许分散到全国各个地区自由地进行加工，这是世界上最宽松的开放型征税管理模式， 其漏洞和弊病很大，也不利于充分利用国内资源。要借鉴国际上通行做法，把加工贸易纳入保税区、 出口加工区或指定的保税工厂、 保税仓库进行保税管理。产品进口不 进入这些地点的，应一律照章征收关税和进口环节流转税或缴纳相当 数额的保证金，再在加工成品出口时退还所征税款或保证金。即把现行的不征不退”，改为 宥征有退”，以利于充分利用国内外两个资源， 发展加工贸易。作文/zuowen/第四，要建立和完善批倾销税、反补贴税

19、制。反倾销税、反补贴 税作为一种特别附加关税，是 WTO协议规定建立的促进世界贸易公 平、自由的有力保障手段。从维护我国经济安全，保护国内产业出发， 必须很好地掌握运用。现在一些国家把我国列为非市场经济国家， 不 是以我国内实际的市场价格，作为正常价值，而是选择属于市场经济 体系的国家，作为替代国，以其国内较高的市场价格，作为我国的正 常价值，从而判定我国是低价倾销，对我国提出的反倾销申诉和调查 多达数百起，多项出口产品被裁定征收高额反倾销税。 而我国从1997 年以来到现在，只3次运用了这个手段，而经终裁，确定征收反倾销 税的，只有新闻纸一案，即对原产于加拿大、韩国、美国的新闻纸， 分别征收

20、57 97%至78 93%勺反倾销税。这种情况值得我们重视， 要在多方面的工作上，采取积极的应对措施。我国现在征收反倾销税、 反补贴税，只是在1997年3月25日公布的中华人民共和国反倾销、 反补贴条例中笼统地提到，在中华人民共和国进出口关税条例 中，更仅是见到可以征收特别关税”一词，法制建设很不健全，应立 即制定公布反倾销、反补贴税法，并认真掌握运用，以保护我国经济安全和国内产业，并促进进出口业务的顺利开展。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/（二）进口环节流转税作文/zuowen/首先是要改变现行的进口环节增值税、 消费税与进口关税同步减 免的政策。这是因

21、为增值税、消费税与关税的性质和功能作用大不相 同。两者在减免税优惠的方向、范围、方式方法也有所不同。关税是 国境税，同进出国境的贸易密切关联，国际色彩较浓，在加入 WTO 后，受WTO的制约多，关税水平和税率、实施的保护和优惠，都要 与国际衔接和协调，而增值税、消费税是国内税，国际色彩相对较少， 完全由主权国家自主制定政策法规，在进口环节对外国进口产品征收 的增值税、消费税与在国内产销环节对国内产品征收的，同属一个税种，两者在税负上应当协调一致，对进口产品既不能违背 WTO规则， 征收歧视性的高税，也不宜低征税，造成外货进口的税负，低于本国 产品，影响本国产业的发展。特别是进口环节的增值税减免，也割裂 了这个税种应有的征扣税机制的完善。今后要不断降低关税水平和实 施非关税壁垒关税化。进口环节的增值税、消费税对于保护本国产业， 将起到更大作用，我们必须把关税与进口环节的增值税、消费税区别 开来，很好地加以掌握运用。作文/zuowen/转贴于