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1、集体企业税务风险管理对策【摘 要】随着我国经济的快速发展、税收体制的不 断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。 2009 年和 2011 年，国家税务总局分别下发了大企业税务 风险管理指引（试行） （国税发 200990 号）、大企业税 收服务和管理规程（试行） （国税发 201171 号）。这说 明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务 风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽 查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解 税收政策， 而承担过多的税收责任， 造成不必要的经济损失。 大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。 虽然大企业的财
2、务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依 然不容小觑。【关键词】加强；企业税务；风险管理一、企业税务风险的主要类别与表现（一）税务政策风险 税收政策风险是企业税收管理面临的首要风险。世界各 地的国家机器的保护，确保在推进公共服务事项，已经开发 出一种复杂的税收政策，涉及企业和相关的非营利组织的各 种经济活动和纳税来建立相应的法律规范和程序、实体法和 程序法的定义。在税收政策的制定，由于国民经济的发展和 环境的不同，还需要国家税收调控政策，适当倾斜，需要鼓 励的产业和企业，适当限制生产的行业和企业，因此，国家 税务总局政策和动态调整。国家税收政策体系庞大，且在实 时动态调整中，使企业税收政策风险管
3、理相对较大，直接影 响企业税收风险管理水平的提升。（二）税务执行风险企业实施各种税收政策的风险是税务风险管理的另一 重要内容。影响这一点的复杂因素有员工税收意识、税收专 业素质和税收政策、宣传经济等业务模式问题。企业税收成 本的产生是以较低的成本在企业的经济效益，可以说是一个 企业成本，并产生收入，主要作用是履行社会责任的企业， 因此，企业一般会尽量减少税收成本，增加企业利润，满足 企业发展目标。但是一旦风险发生在税务执行层，就会给企 业带来严重的隐性风险，降低企业的信用水平，直接影响企 业的经营绩效。（三）税务稽查风险税务稽查是国家税务监督管理行为的行政管理部门，与 中国的税收系统，金税三期
4、工程已全面完成，业务数据显著 提高税务部门的企业分析，越来越透明，税务机关可以通过 历史数据和上游和下游企业数据企业的分析，发现企业的疑 惑和问题可以在税收方面存在，并通过纳税评估和税务稽查 等行政程序，企业的税务检查。此时，企业一旦出现税收冋 题，将直接面临逾期罚款和滞纳金等行政处罚的后果，直接 加重了企业的负担，影响企业管理。二、集体企业税务风险管理措施（一）加强会计核算工作作为企业税务管理工作开展的前提，必须结合相关文件 规章的要求，加强会计核算工作开展力度，如企业会计准 则等。促进企业内部对会计工作人员相关制度以及奖惩措 施的完善，促进相关会计核算工作准确高效开展，为企业保 存相关原始
5、数据、规范性文件留做凭证。结合相关实际，对 会计工作的开展制定相应的标准，促进相关凭证办理、发票 审核等流程的规范化操作。建立合理的会计监督工作，对会 计工作进行相应的审核复核，对检查出的问题进行修改后再 次审核，使其最终达到既定标准，实现会计信息完整性、准 确性、合理性等方面的要求，促进会计相关工作的合理开展。 对相应的发票管理工作进一步加强管理力度，促进会计工作 无差错要求的实现。（二）加强财务管理工作，制定合理制度加强对发票的合理性以及原始凭证等相关工作的合理开展，严格防范违反相关税务要求的行为。通过聘请税务中 介等相关部门介入，对发票工作、税务事项要求等进行梳理， 避免出现涉税等违法现
6、象。同时可要求相关中介对其梳理的 内容进行归纳整合，严格落实各环节责任，促进责任落实到 人目标的实现。同时，企业为促进税务管理工作的开展，可 结合企业发展策略、企业实际情况以及相关税务政策要求， 对本公司相应的税务管理工作制定完善的制度和奖惩措施。 通过使用相关登记表等，促进发票使用合理化。（三）提高税务相关人员综合素质 对税务相关人员素质的要求集中在两个方面，专业素质 和思想道德素质。为解决在会计核算、税务管理等部门具体 责任岗位缺乏专业人才现象， 通过高薪聘 ?，企业内人员选拔 等途径促进岗位的健全完善。同时，通过定期组织技术交流 培训课程，建立定期考核机制等，促进从业人员专业素质的 提高
7、。制定职业岗位竞争规则，将相应的技术水平要求作为 考核项目记入岗位竞争规则中，促进会计、税务等相关人员 出于竞职的目的不断学习税务知识，提高自身水平。提高从 业人员思想道德素质。税务管理中出现的问题主要是由于相 关人员素质能力不足和出于利益要求而可以修改、销毁数据 造成的。通过加强职业道德教育，定期开展职业道德培训课 程等，向会计等相关部门人员传述因一己私利违反职业道德 进行偷漏税行为可能造成的危害，促进从业人员自觉遵守职 业道德，诚信勤勉工作。（四）促进税务工作从核算到管理的过渡 在对税务管理基础工作中容易出现的问题进行纠正后，可基本实现依法合理纳税的目标。通过制定相关政策，促进税务工作逐渐
8、由核算审查转向管理统筹，通过预先筹划，促进企业合理开支，在合法的前提下，控制纳税额，为企业建 设最大程度节约资金。对公司的经营状况等进行细致分析， 结合相关税务优惠政策，促进公司税务工作开展更加全面合 理。三、结论 集体企业税务风险管理工作与民营企业等相比，有差异 也有共通点。只有加强对税务工作的全局管理，促进会计基 础工作、税务管理等工作合理高效开展，通过对公司整体分 析，充分利用各项优惠政策，严守法律底线，集体企业税务 风险管理工作才能更加合理有效的开展，避免涉税风险的出 现。参考文献：1 娜仁.浅析企业税务会计及税务风险管理J.时代金融， 201 6（ 02）：90.2 徐立华 .税务管理流程下的企业税务风险管理浅析J.财经界（学术版） ，2016（01）：267.3 彭溪中小企业税务风险管理意识影响因素研究J长沙大学学报， 20 1 6， 30（ 02）： 1 09- 1 1 2 .4 李寿生 .大企业税务风险管理研究 J .财经界（学术版），2016（24）：327-328.
集体企业税务风险管理对策
