收入与利润考试试题

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1、第十一章 收入和利润一、单项选择题1工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的是( ) 。A. 制造并销售产品 B. 转让无形资产使用权C. 出售不需用的原材料D. 出售固定资产2工业企业出租固定资产所取得的收入，属于( ) 。A. 主营业务收入 B. 其他业务收入C. 投资收益 D. 营业外收入3销售商品采用托收承付方式的，确认收入的时点是( ) 。A. 发出商品时B. 办妥托收手续时C.购货方承认付款时D.收回款项时4企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方确认收入的时点是( ) 。A. 交付代销商品时B. 受托方售出代销商品时C. 收到代销清单时D. 收到代销货款

2、时5商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点是 ( ) 。A. 发出商品时B. 购货方承诺付款时C. 收到货款时D. 售出商品退货期满时6企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方支付的手续费，应当计入 ( )。A. 销售费用 B. 财务费用C. 其他业务成本D. 营业外支出7企业采用分期收款方式销售商品，确认收入的时点为( ) 。A. 发出商品时B. 合同约定的收款日期C. 实际收到分期货款时D. 货款全部收回时8在售后回购方式下，回购价格大于原售价的差额，应在回购期间内分期计入( ) 。A. 销售费用 B. 管理费用 C. 制造费用 D. 财

3、务费用9销售方(承租入)将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采用合理的方法进行分摊，调整( ) 。A. 应付租金 B. 或有租金 C. 利息费用 D. 折旧费用10销售方(承租入)将售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当采用合理的方法进行分摊，调整( ) 。A. 租金费用 B. 利息费用 C. 履约成本 D. 销售成本11在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，劳务收入的确认应当 ( )。A. 在开始提供劳务时B. 采用完工百分比法C. 在完成劳务时D. 在收到劳务价款时12在计算营业利润时，不涉及的损益项目是( ) 。A. 资产减值损失B

4、. 公允价值变动净损益C.投资净损益D.所得税费用13企业某年营业收入2000 万元，营业成本1200 万元，营业税金及附加150 万元， 三项期间费用合计250 万元，资产减值损失100 万 元，公允价值变动净收益200 万元，投资收益 400 万元，营业外收入 180 万元，营业外支出 230 万元，所得税费用 300 万元。该企 业的营业利润为( ) 。A. 400 万元 B. 550 万元 C. 850 万元 D. 900 万元14企业某年营业收入2000 万元，营业成本1200 万元，营业税金及附加 150 万元，三项期间费用合计250 万元，资产减值损失100 万 元，公允价值变动

5、净收益200 万元，投资收益 400 万元，营业外收入 180 万元，营业外支出 230 万元，所得税费用 300 万元。该企业的利润总额为 ( ) 。A. 400 万元 B. 550 万元 C. 850 万元 D. 900 万元15企业某年营业收入2000 万元，营业成本1200 万元，营业税金及附加 150 万元，三项期间费用合计250 万元，资产减值损失100 万 元，公允价值变动净收益200 万元，投资收益 400 万元，营业外收入 180 万元，营业外支出 230 万元，所得税费用 300 万元。该 企业的净利润为 ( ) 。A. 400 万元 B. 550 万元 C. 850 万元

6、 D. 900 万元16 直接计入所有者权益的交易或事项， 相关资产、 负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时计入 ( ) 。A.所得税费用B.公允价值变动损益C.资本公积D.盈余公积17企业于会计期末结账时，应将损益类账户中的各项费用转入( ) 。A. “本年利润”科目借方B. “本年利润”科目贷方C. 利润分配“”科目借方D. “利润分配”科目贷方18任意盈余公积的提取应当按照( ) 。A. 净利润的5% B. 净利润的5%10%C. 净利润的10% D. 股东大会决议19企业应当根据公司法的有关规定计提法定盈余公积，提取比例是( ) 。

7、A. 5% B. 5%10% C. 10% D. 14%20企业提取的法定盈余公积主要用于( ) 。A. 弥补亏损和转增资本B. 弥补亏损和购建职工集体福利设施C. 转增资本和购建职工集体福利设施D. 弥补亏损、转增资本和购建职工集体福利设施二、多项选择题( )。1工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，属于收入的有A. 制造并销售产品 B. 转让无形资产使用权 C. 出售不需用的原材料D. 出售固定资产E出售无形资产E. 收入按交易的性质可以分为( ) 。A.销售商品收入B.提供劳务收入C. 让渡资产使用权收入D.主营业务收入E其他业务收入3下列收入项目中属于工业企业主营业务收入的有( )

8、。A. 销售产成品B. 销售半成品C. 销售原材料D. 出租包装物E 提供工业性劳务4工业企业获得的下列经济利益流入中属于其他业务收入的有( ) 。A.出租固定资产B.出租无形资产C.出售固定资产D.出售无形资产E.出售原材料5在计算营业利润时涉及的收入项目包括( ) 。A.主营业务收入B.其他业务收入C.公允价值变动损益D. 投资收益 E. 营业外收入6在采用完工百分比法确认劳务收入时确定劳务完工进度的方法有( ) 。A. 已完工作的测量B. 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C. 已经发生的成本占估计总成本的比例 D. 已经确认的收入占总收入的比例E 已经收到的价款占总价款的比例7让渡资

9、产使用权收入应当在同时满足下列条件时予以确认( ) 。A. 相关的经济利益很可能流入企业B. 相关的成本已经发生C. 收入的金额能够可靠地计量D. 交易活动已经完成E 已收取部分款项8企业一定期间发生的下列损益项目中影响营业利润的有( ) 。A. 营业成本 B. 管理费用 C. 资产减值损失D. 公允价值变动净损益E. 投资净损益9企业一定期间发生的下列损益项目中，影响利润总额的有( ) 。A. 营业税金及附加B. 公允价值变动净损益C. 营业外收入D. 营业外支出E. 所得税费用10企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有( ) 。A. 出售原材料B. 出售低值易耗品C. 出售固

10、定资产D. 出售无形资产 E 出售投资11下列各项中，不应列入营业外收入的有( )。A. 无法查明原因的现金溢余B. 存货盘盈 C. 出租无形资产的收入D. 债务重组收益E. 确实无法支付的应付账款12企业发生的下列损失中，应列入营业外支出的有( ) 。A. 现金短缺损失B. 出售无形资产净损失C. 废品损失D. 坏账损失 E. 债务重组损失13企业发生的下列与固定资产相关的支出或损失中，应列入营业外支出的有( ) 。A. 固定资产大修理支出 B. 固定资产改建、扩建支出 C. 固定资产正常报废损失D. 固定资产盘亏 E. 固定资产减值准备14在下列情况下，将导致产生应纳税暂时性差异的有( )

11、 。A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E 资产的账面价值等于其计税基础15在下列情况下，将导致产生可抵扣暂时性差异的有( ) 。A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E 负债的账面价值等于其计税基础16盈余公积的主要用途是( ) 。A. 转增资本 B. 弥补亏损 C. 购建固定资产D. 购建集体福利设施 E. 支付医疗费E. 下列事项中，会导致资产的账面价值与其计税基础之间产生差异的有( ) 。A

12、. 交易性金融资产按公允价值计量B. 可供出售金融资产按公允价值计量C. 存货按成本与可变现净值孰低计量D. 企业将无形资产研发支出资本化E. 企业将固定资产改建、扩建支出资本化18企业发生的下列支出中，不能按实际支付金额于所得税前扣除的有( ) 。A. 支付的工资B. 支付的固定资产租赁费 C. 支付的公益性捐赠D. 支付的业务招待费E. 支付的违约金三、判断题1收入是企业各项活动形成的经济利益流入。( )2收入既可以表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少，或者在增加资产的同时也减少负债。 ( )3日常活动以外的其他活动形成的经济利益流入不构成企业的收入。( )4根据企业会计准则对收入的定

13、义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，还包括营业外收入。 ( )5收入既包括企业自身活动获得的经济利益流入，也包括企业的所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。 ( )6企业在确认销售商品收入时，必须同时满足企业会计准则规定的五个条件，缺少任何一个条件，都不能确认收入。 ( )7在分期收款销售方式下，销货方应当于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。 ( )8企业将产品作为非同一控制下企业合并支付的对价，应按其公允价值确认相应的销售收入，并按其账面价值结转销售成本。 ( )9企业根据销货合同规定预收货款时，不能确认收入

14、，只有待向购货方交付所购商品时，才能按实际交付的商品价值确认销售收入。 ( )10在视同买断方式下，受托方对收到的代销商品应作为商品购进处理。( )11 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的， 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 ( )12 有确凿证据表明认定为经营性租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。13因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。但影响利润总额的收支项目不一定- 换出资产的公允价值与其账面( )14 影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额，会影响营业利润。 ( )15企业

15、进行非货币性资产交换，且按公允价值计量， 价值之间的差额，应当计入营业外收入或营业外支出。16企业从税后利润中提取的法定盈余公积，主要用于弥补亏损，不能用于分配股利。( )17 企业向股东分派股票股利不会导致所有者权益总额的减少， 但分派现金股利将会导致所有者权益总额的减少。 ( )18 企业实际发放的工资超过计税工资标准时， 应将超过计税工资标准发放的工资计入营业外支出。 ( )19企业确认的本期所得税费用通常等于本期应交所得税。 ( )20如果不存在暂时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。 ( )四、计算及账务处理题1 2007 年 2 月 20 日，宏远公司将其生产的一套

16、设备销售给长城公司，设备生产成本276000 元， 销售价格 360000 元， 增值税额 61200 元。根据合同约定，长城公司在取得设备时首付 20% 的货款，其余货款从3 月份起，每月月末等额支付一次，分3 个月付清。该项分期 收款销售不具有融资性质。要求：编制宏远公司采用分期收款方式销售商品的下列会计分录：(1) 2 月 20 日，发出商品并收到长城公司的首付货款。(2) 3 月 31 日，收到长城公司支付的部分货款。(3) 4 月 30 日，收到长城公司支付的部分货款。(4) 5 月 31 日，收到长城公司支付的部分货款。22007年 1月 1 日， 宏远公司将其生产的一套设备销售给

17、甲公司， 设备生产成本4500000元，销售合同约定的售价为 7200000 元，假定不考虑增值税。根据合同约定，设备价款从2007 年 12 月 31 日 起，每年 12 月 31 日等额支付一次，分4 次付清。该项分期收款销售具有融资性质，宏远公司确定的折现率为 7%。要求： (1) 计算应收合同价款的现值及未实现融资收益。(2) 编制未实现融资收益分配表(格式参见教材) 。(3) 编制下列会计分录： 2007 年 1 月 1 日，发出商品并确认销售收入、结转销售成本。 2007 年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。 2008 年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现

18、融资收益。 2009 年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。 2010 年12月31日，收取分期应收账款并分配未实现融资收益。3 宏远公司采用视同买断方式委托乙公司代销一批商品， 商品 成本 36000 元， 协议买 断价格 40000 元，增值税额6800 元。乙公 司将该批商品售出，售价 45000 元，增值税额7650 元。要求： (1) 编制宏远公司委托代销商品的会计分录。 发出委托代销商品。 收到乙公司支付的货款。(2) 编制乙公司受托代销商品的会计分录。 收到受托代销商品。 将受托代销商品售出。 向宏远公司付清货款。6星海公司采用收取手续费方式委托丙公司代销一批商品

19、，商品成本36000 元，销售价格 40000 元，增值税额6800 元，宏远公司按销售价款(不含增值税)的 3% 向丙公司支付手续费。要求： (1) 编制宏远公司委托代销商品的会计分录。 发出委托代销商品。 丙公司开来代销清单。 确认应付的代销手续费。 收到丙公司支付的货款。(2) 编制丙公司受托代销商品的会计分录。 收到受托代销商品。 将受托代销商品售出。 计算代销手续费。 向宏远公司付清货款。5 2007 年 9 月 1 日，宏远公司与丁公司签订协议，向丁公司销售一批商品，商品成本为 650000 元，销售价格为800000 元，增值税额136000 元。根据协议的约定，宏远公司于200

20、8 年 7 月 1 日将所售商品购回，回购价格为 850000 元，增值税额144500 元。要求：编制宏远公司售后回购的下列会计分录：(1) 2007 年 9 月 1 日，宏远公司发出商品并收到货款。(2) 2007 年 9 月 30 日，宏远公司计提利息(其余各月计提利息的会计分录相同，此略) 。(3) 2008 年 7 月 1 日，宏远公司按约定将该批商品购回。6 2006 年 12 月 25 日，宏远公司将一套全新的生产设备出售给甲公司，同时，又将该设备租回。设备账面原价500000 元，销售价格 (公允价值 )600000 元。根据设备租赁合同约定，租赁开始日为 2007 年 1 月

21、 1 日，租期 4 年，租金总额720000 元，每年年末等额支付，租赁期届满时，宏远公司可按1000 元的价格留购该设备。设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 4% ，采用直线法计提折旧(为简化核算，假定设备按年计提折旧 ) 。宏远公司选择银行同期贷款利率6%作为折现率。要求：编制宏远公司售后租回的下列会计分录：(1) 2006 年 12 月 25 日，出售设备。 转销设备账面价值。 收取出售设备价款。 结转未实现售后租回收益。(2) 2007 年 1 月 1 日，租回设备。(3) 2007 年 12 月 31 日，计提设备折旧并分摊未实现售后租回收益。(4) 2007 年 12 月

22、31 日，支付设备租赁费。(5) 租赁期届满，留购设备。7 2007 年 5 月 28 日，宏远公司向乙公司销售一批商品。商品 成本 42000 元，销售价格 50000 元，增值税额8500 元。商品已发出，货款也已收妥。 6 月 5 日，乙公司在验收商品时，发现存在质量问题，要求退货，宏远公司同意退货。要求：编制宏远公司有关销售退回的下列会计分录：(1) 发出商品，并收取货款。(2) 同意退货，并退回货款。8 2007 年 12 月 28 日，宏远公司向甲公司除销一批商品，赊销期为 30 天。该批商品 的成本为 42000 元，销售价格为 50000 元，增 值税额为 8500 元。 20

23、08 年 1 月 5 日，甲公司在验收商品时，发现质量存在问题，要求退货，宏远公司同意退货，并办妥退货手续。宏远公司按应收账款年末余额的 1%计提坏账准备，按净利润的 10%计提法定盈余公积，所得税税率为 33%。要求：编制宏远公司有关销售退回的下列会计分录：(1) 2007 年 12 月 28 日，宏远公司赊销商品。(2) 2008 年 1 月 5 日，宏远公司同意退货，并办妥退货手续。 调整销售收入。 调整坏账准备余额。 调整销售成本。 调整应交所得税。 将 “以前年度损益调整”科目余额转入 “利润分配 ”科目。 调整利润分配。9宏远公司2007 年度取得主营业务收入 6000 万元，其他

24、业务收入 1500 万元，投资收益 1800 万元，营业外收入 300 万元；发生主营业务成本4000 万元，其他业务成本1000万元，营业税金及附加200 万元，销售费用 750 万元，管理费用 450 万元，财务费用 100万元， 资产减值损失600 万元，公允价值变动净损失400 万元，营业外支出 500 万元，所得税费用 520 万元。宏远公司按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2007年度向股东分配现金股利 300 万元，分配每股面值1 元 的股票股利 400 万股。要求：根据上述资料，作出宏远公司有关利润结转与分配的下列会计处理：(1) 计算营业利润、利润总额、净利润。(2) 将

25、 2007 年度各收入类项目的金额转入“本年利润”账户。(3) 将 2007 年度各支出类项目的金额转入“本年利润”账户。(4) 将净利润转入 “利润分配一一未分配利润 ”账户。(5) 提取法定盈余公积。(6) 分配现金股利。(7) 分配股票股利。(8) 结平 “利润分配 ”所属其他明细账户余额。第十九章 收入、费用和利润考情分析分值： 13 分左右题型：单选、多选、判断、分录今年新增成本的内容第一节 收入一、收入的特点与分类（详见第一章）（一）概念： 是指企业 在日常活动中形成的 ，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）特点：【题型：多选】1. 收入从企业的日

26、常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项（如出售固定资产）中产生。2. 会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入3. 本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项如增值税、代收利息等。企业代第三方收取的款项，应当作为 负债 处理。（三）收入的分类1. 销售商品的收入： 主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。企业销售的 原材料、包装物 等也视同商品。 但企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上不作为商品销售处理。 【题型：多选】2. 提供劳务收入： 提供旅游、运输、饮食、广告等劳务所获取的收入。3. 让渡资产使用

27、权收入： 如出借库存现金取得的利息收入、 出租固定资产取得的租金收入。二、商品销售收入的确认与计量（同时满足）1. 企业已将商品所有权上的 主要 风险和报酬转移给购货方。2. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3. 相关的经济利益很可能 流入企业。4. 收入的金额能够可靠地计量。5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。三、账户设置1. “主营业务收入” ： 损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。2. “主营业务成本”

28、： 损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转“本年利润”后，该账户无余额。3. “其他业务收入” ： 损益类账户，核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。贷方登记已经确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转后无余额。4. “其他业务成本” ： 损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。借方登记本期发生的其他业务支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出，结转后无余额。四、销售商品收入的核算（一）销售收入的会计处理借

29、： 应收账款（银行存款或应收票据）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（二）现金折扣的会计处理（见应收账款的内容）（三）销售折让的会计处理 销售折让是企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时， 冲减发生当期的收入 ， 如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。 冲收入，不冲成本借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款、银行存款等（四）销售退回的会计处理1. 尚未确认收入的商品销售退回借：库存商品贷：发出商品2. 已确认收入的商品销售退回的： 除属于资

30、产负债表日后事项外， 一般应在发生时冲减当期 销售商品收入，同时冲减 当期 销售商品成本。 冲收入及成本借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本金额的确定：【题型：判断】1. 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额2. 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额3. 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的， 应当 在发生时冲减当期销售商品收入。4. 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的 （资产负债表日后事项除外） 应当 在发生时冲减当期销售商品收入。五、其他业务收

31、入的核算【题型：多选】? 其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。 如销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产 等实现的收入。? 其他业务成本包括销售材料的成本、 出租包装物的成本或摊销额、 出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销? 分录：借：银行存款等贷： 其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借： 其他业务成本贷：原材料第二节 费用一、费用的概念和特征（一）概念： 企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）特征1. 费用是企业 日常活动 所产生的经济利益的流出。? 企业处置固定资产

32、、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失等均不属于费用 。2. 费用会导致所有者权益减少3. 费用与向所有者分配利润无关。向所有者分配利润或现金股利属于企业利润分配 的内容，不构成企业的费用。二、费用的确认企业应当按照 权责发生制和配比原则 确认当期费用。确认费用的方法主要有：1. 按其与营业收入的直接联系确认一一如销售成本的确认2. 按一定的分配方式确认 如固定资产的价值采用折旧方法分期确认3. 在支出发生时直接确认如管理人员工资三、费用的主要内容及其核算（一）主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）其他业务成本： 销售材料的成本、出租包装物的成

33、本或摊销额、出租固定资 产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。（三）营业税金及附加： 消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。【注意】不包括增值税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；同时营业税等中只有提供劳务才计入营业税金及附加（四）销售费用【题型：多选】销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括企业销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、 业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。（五）管理费用【题型：多选】管理费用是指企业

34、为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的 职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、 办公费、差旅 费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税 、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费。【注意】现金盘亏，存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏也计入管理费用。生产车间修理费用也计入管理费用。（六）财务费用【题型：多选】财务费用是核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑差额以及相关手续费、

35、企业发生或收到的现金折扣 等第三节成本一、成本核算设置的账户生产成本：借方登记各项生产费用，如料工费，贷方登记验收入库的实际成本，借方余 额表示尚未完工的 在产品生产成本。制造费用：借方核算生产中全部间接费用，贷方核算转入分配到生产成本的，期末余额 为零。库存商品：核算完工入库的产成品借：生产成本 A 1000贷：原材料1000借：生产成本一一A 500贷：应付职工薪酬500借：制造费用1000贷：银行存款 200累计折旧 300应付职工薪酬500借：生产成本A 400B 600贷：制造费用 1000借：库存商品一一 A 1500贷：生产成本 A 1500借：主营业务成本1500贷：库存商品

36、1500借：银行存款等1800*（ 1+17%）贷：主营业务收入1800应交税费应交增值税（销项税额） 1800*17%总结：（一）直接材料借：生产成本贷：原材料（二）直接人工借：生产成本贷：应付职工薪酬（三）制造费用先归集 借：制造费用贷：原材料 （一般耗用材料）累计折旧 （生产车间折旧）银行存款 （水电费等）应付职工薪酬 （车间管理人员工资）再分配借：生产成本贷：制造费用（四）完工借：库存商品贷：生产成本（五）销售借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）第四节 利润利润的构成【题型：多选】营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用

37、一管理费用一财务费用投资收益（投资损失）公允价值变动收益（公允价值变动损失）一资产减值损失利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用二、账户设置1. “营业外收入” ：损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。2. “营业外支出”：损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。3. “所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。4. “投资收益” ：损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失。【注意】 交易性金融资产的处置损益以及 购入时的交易费用 计入该科目。5. “资产减值损失” ： 损益类账户， 核算企业计提

38、各项资产减值准备所形成的损失。三、营业外收入和营业外支出（一）营业外收入的核算【题型：多选】营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入， 主要包括处置非流动资产利得（固定资产、无形资产） 、非货币性资产交换利锝、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项 （转销应付账款） 等。【注意】现金盘盈计入营业外收入（二）营业外支出的核算【题型：多选】营业外支出是指核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出， 包括处置非流动资产损失（固定资产、无形资产） 、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等。【注

39、意】存货非常损失的盘亏以及固定资产盘亏计入营业外支出。四、所得税费用的核算（一）所得税的计算【题型：单选】企业的所得税费用应采用 资产负债表债务法进行核算。应纳税所得额=会计利润（税前利润、利润总额）十纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*25%举例 1：企业收入 5000， 费用 4000，假如 4000 中有 500是罚款， 则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为 1500（ 5000-3500 或 1000+500） 。举例 2：企业收入5000，费用4000 ，假如 4000 中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000， 税法上应纳税所得额为 1300（ 5000-3700 或 1000+（ 500-200 ） ） 。?纳税调减：五年补亏、国债利息收入?纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定 扣除标准的金额 （如 业务招待费支出 ） ， 以及 税法规定不允许扣除项目的金额（如 税收滞纳金、罚款、罚金等） 。（二）所得税的会计处理1. 计算应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2. 实际交纳时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款3. 期末转入本年利润： 借：本年利润贷：所得税费用