中国电信全面预算管理操作实施手册-template--重要备用(1)

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1、中国电信全面预算管理操作实施手册（讨论稿）二三年目录第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系7第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图7第二节全面预算的概念、目的及作用111.全面预算的概念112.全面预算的目的及作用12第三节全面预算的组成部分16第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工18第一节组织架构的总体设置与机构定位18第二节决策机构18第二节决策机构191.组成部门192.组成人员193.预算管理主要职责194.流入/流出表单或信息21第三节常设执行机构241.组成部门242.预算管理主要职责243.流入/流出表单或信息27第四节执行机构301.组成部门302.销售部门303.营

2、销部门354.固定资产投资部门395.运行维护部门436.战略规划部门467.人力资源部门508.行政部门54第三章全面预算管理流程操作说明59第一节战略目标确定591.范围592.控制目标593.主要控制点594.特定政策605.涉及部门616.流程说明61第四章公司与部门运作计划67第一节运作计划的概念67第二节公司年度运作计划70第三节部门年度运作计划76第五章全面预算编制与执行评估管理体系79第一节建立全面预算评估管理体系的意义79第二节预算管理考核方法建议81第三节公司全面经营分析102附录：公司经营分析报告的主要结构109第六章全面预算管理月度调整体系117第一节预算调整概述117

3、第二节预算管理月度调整体系内容121第七章全面预算管理沟通计划130第一节沟通计划概述130第二节预算管理沟通计划内容134附件(1)：全面预算管理流程图附件(2)：预算表格填表说明第一章战略规划、全面预算与绩效管理的关系第一节战略规划、全面预算与绩效管理关系图战略规划、全面预算与绩效管理的关系可以用以下的模型进行表述：图一：战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型图一的战略规划、全面预算与绩效管理的关系模型主要由以下几个部分组成：1. 企业首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划；2. 根据战略规划，公司和部门编制各自的年度运作计划，运作计划中至少应该涵盖战略要求、资源投入、

4、业务活动安排等多方面内容，这一切都有助于生成公司关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标；3. 根据年度运作计划，各业务部门编制收入预算、成本费用预算和投资预算，管理与业务支持部门编制费用预算，同时生成各部门财务类关键绩效指标。财务总部在汇总各部门运作计划和预算后，形成公司损益预算、现金流量预算和资产负债预算；4. 企业各级管理层利用预算执行情况报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策之用。其中，预算执行情况报告的主要内容包括定期的财务分析与评估结果；5. 在经营目标执行的过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的预算执行情况报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方

5、案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键绩效指标体系做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，实现公司既定的战略目标。在图一中，企业的战略、预算和绩效三者真正形成闭环，是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，企业才可能达成其既定的战略目标。而在此过程中，预算正是起到了承前启后的重要作用。一方面，全面预算是公司战略规划的细化及量化体现，另一方面，全面预算也是形成公司及部门关键绩效指标的主要来源，是公司整个绩效管理的基础和依据。通过提高运作计划与预算的效率，并建立相应的绩效管理，就能使公司的各项经营活动更好地体现公司战略规划的要求

6、，提高企业的核心竞争力。第二节全面预算的概念、目的及作用1. 全面预算的概念q 全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括运作计划（如公司与部门的年度运作计划等）和预算（如收入预算、费用预算、资本性支出预算、损益预算、现金流量预算、资产负债预算等）。q 全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。q 全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业

7、务部门与职能部门。2. 全面预算的目的及作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤。企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：q 预算与战略管理： 全面预算能够细化公司战略规划和年度运作计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度运作计划的监控执行。 通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。 全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及

8、预算的要求。 通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。q 预算与绩效考核： 全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。q 预算与资源分配： 全面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。q 预算与风险控制： 全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化

9、内部控制，降低了公司日常的经营风险。 全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。q 预算与收入提升及成本节约： 通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。 全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分，通过对于这些因素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，

10、全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。第三节全面预算的组成部分全面预算与传统意义上的预算是两个截然不同的概念，全面预算除了包含传统意义上预算的各个方面，还应包含公司与部门的年度运作计划。因此，全面预算更能体现预算与战略规划的联系。图二：全面预算的组成部分具体讲，根据公司战略规划编制的全面预算主要包括运作计划和预算两大部分。其中，运作计划包括公司与部门的年度运作计划。而公司各部门则根据既定的年度运作计划编制各自的预算。其中，业务部门编制收入预算、费用预算和投资预算，职能部门编制费用预算，财务部门汇总编制公司年度损益预算、现金流量预算和资产负债预算，所有这一切构成了公司

11、的全面预算。第二章全面预算管理体系的组织架构与职责分工第一节组织架构的总体设置与机构定位第二节决策机构1. 组成部门 总经理办公会（预算管理委员会）2. 组成人员 总经理办公会（预算管理委员会）是一个非常设机构，成员包括公司总经理、各分管副总、财务部门经理及其他业务或管理部门经理，由公司总经理担任管理委员会主任，副总（分管财务）担任委员会常务副主任。另设立预算管理委员会秘书，由财务部门预算具体编制与操作人员担任3. 预算管理主要职责（1）预算启动 每年9月定期召开预算启动会议，根据公司战略规划，确定公司年度运作计划、年度经营目标（2）预算平衡会议 每年12月定期召开跨部门的预算平衡会议，确定对

12、各部门预算及部门运作计划的修改意见（3）预算正式下达 下年度年初公司收到香港公司正式下达的年度预算指标后，确定年度经营目标和年度预算的调整意见（4）超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批 对在其审批权限范围内的工程项目进行可研会审和设计会审（5）预算执行分析与预算调整 每年7月定期依据预算执行分析结果，确定年中各部门对年度预算提出的调整申请 审批于每年3、9月由财务部门提交的预算管理体系调整建议（6）其他预算管理职责 制定和下达公司日常预算管理制度 批准下发公司年度运作计划、临时预算方案、各次预算管理会议决议等正式管理文件 对公司内部其他例外、紧急或重要的预算管理事项或

13、预算冲突进行仲裁与决议4. 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 香港集团公司有关年度工作文件（年度公司预算指标） 北京集团公司有关年度工作文件 各部门及汇总预测报告 各部门送审运作计划 公司及各部门预算初稿 预测说明报告 年初预算调整建议 超预算申请 工程项目可研报告 工程项目设计报告 汇总后预算年中调整建议 公司上半年预算执行分析报告 汇总后预算管理体系调整建议书q 流出表单或信息 公司年度运作计划 各部门分解的业务指标及经营要求 各部门年度运作计划和预算初稿修改意见 公司上报香港公司的年度预算方案 公司临时预算方案 公司年初预算调整决议 超预算申请审批意见 工程项目可研批复 工程项目设

14、计批复 公司年中预算调整决议 预算管理体系调整建议审批意见第三节常设执行机构1. 组成部门 财务部门2. 预算管理主要职责（1）预算启动 负责收集和汇总各部门提交的下年度初步预测报告与相关资料，对公司年度财务预测进行财务数据分析和和建议，提交总经理办公会商议以确定公司年度战略目标与方案 在各部门组建预算小组后，进行年度预算编制工作的培训，并下发全套预算表格和编制说明（2）预算编制、修改和汇总 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门内部一次性固定资产购置需求 每年11月15日前对各部门递交的预算表格进行初步审核和沟通调整 编制本部门负责的资产、负债、收支类预算表格，以及三大主要财

15、务报表预算 提交年度汇总预算初稿和特殊预算事项说明 根据公司预算预审批会议决议修改本部门年度运作计划与相关预算，并再次收集各部门的修改稿加以汇总上报（3）预算预下达和正式下达 每年12月度将总经理及各分管副总会签完毕的下年度临时预算方案正式下发 编制公司年度预算方案和上报香港口径年度预算 下年度2月依据香港公司下达的年度预算指标，提出对公司原预算方案的调整建议 按年初预算调整会议决议，修改本部门预算方案，并收集各部门的修改稿加以汇总上报（4）超预算审批 对在其审批权限范围内的一般支出类超预算申请进行审批，必要时对原预算进行相应的调整 对在其审批权限范围内的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同

16、会审，必要时对原年度投资安排和投资预算进行相应的调整（5）预算执行分析与预算调整 对预算实际执行情况进行评估时，提供各部门与预算相关的实际发生数、业务统计数据，并对各部门填制返回的预算执行分析表进行汇总和进一步分析 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 汇总和初步平衡各部门的年中预算调整建议 根据年中预算管理委员会的预算调整决议，制定公司预算调整计划并调整预算 每年二次收集和汇总各部门对预算管理体系的调整建议，在报批预算管理委

17、员会审批通过后正式更新有关制度和表格（6）其他预算职责 在相关预算管理会议后，将会议决议内容整理成文，并及时送交有关部门3. 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 各部门初步预测报告 年度公司运作计划 各部门编制完成的各项预算表格 各部门随预算表格递交的预算编制说明报告 香港公司下达的年度预算指标文件 超预算申请审批意见 各部门预算执行分析表 各部门年中预算调整申请表 各部门对预算管理体系的调整建议q 流出表单或信息 各部门汇总预测报告 预算启动会议纪要 年度预算编制工作培训材料 年度本部门及公司预算编制工作说明 全套空白预算表格 本部门年度运作计划 资产类预算 负债类预算 收支类预算 利润

18、及利润分配表预算 资产负债表预算 现金流量表预算 年初临时预算调整建议 正式年度预算（报公司领导会签） 超预算申请审批意见 各部门预算执行实际数据 各部门业务统计数据 本部门预算执行分析表 本部门业务分析报告 公司预算执行分析材料 财务分析报告 年中预算调整建议 各部门对预算管理体系调整建议的汇总文件第四节执行机构1. 组成部门 销售部门 营销部门 固定资产投资部门 运维部门 战略规划部门 人力资源部门 行政部门2. 销售部门2.1 预算管理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度销售收入和成本情况进行初步预测（2）预算编制和修改 每年10月初根据公司年度运作计划、内外部统计分析

19、数据和市场营销规划编制本部门年度运作计划 根据部门运作计划和市场情况，进行明细的用户数预测分析 依据用户数预测情况、预算模型计算方法及其他相关资料，编制明细的本部门收入、费用预算以及必要的汇总预算，并按管理流程中的时限要求将相关预算资料送交相关部门 每年10月上旬，提交销售项目需求（营业厅建设、OA系统和BOSS系统等） 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、预算正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批 对

20、在其审批权限范围内、并与销售相关的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议2.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 行业数据和分析 行业内竞争者分析 宏观经济指标 公司经营统计数据 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 市场营销规划 工程投资预算 工程进度预算

21、 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 销售收入和成本预测报告 部门年度运作计划 用户数预测表 各项业务收入明细预算 其他主营业务收入预算 其他业务收支预算 主营业务收入汇总表 品牌业务收入汇总表 用户通话费收入汇总表 销售项目需求 各项业务费用明细预算 部门费用预算汇总表 部门预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议3. 营销部门3.1 预算管理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度营销费用情况进行初步预测（2）预算编制和修改 每年10月上旬

22、前制定市场营销规划，描述公司下年度在市场定位、价格、促销、产品和渠道等方面的主要规划 每年10月下旬依据公司运作计划、市场营销规划及销售部门运作计划、用户数及业务收入预测资料，制定本部门下年度运作计划 依据本部门运作计划、预算模型计算方法及销售部门提供的相关计划和预测资料，编制明细的本部门费用预算（广告、业务宣传费预算） 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批 对在其

23、审批权限范围内、并与营销相关的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议3.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 公司战略目标 公司年度运作计划 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 预算启动会议纪要 销售部门年度运作计划 销售部门明细用户数预测 销售部门业务

24、收入明细预算 销售部门业务收入汇总预算 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 营销费用预测报告 市场营销规划 部门年度运作计划 广告、业务宣传费预算 预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议4. 固定资产投资部门4.1 预算管理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度公司资本性投资支出情况进行初步预测（2）预算编制和修改 每年10月初根据公司年度运作计划、各部门各类固定资产需求信息编制和调整本部门年度运作计划和投资安排 依据本部门及其他相关部门运

25、作计划、公司投资安排、预算模型计算方法等资料，编制明细的工程及投资类预算表格，以及部门其他运营支出预算表 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求和部门一次性固定资产购置需求 每年11月上旬，将工程安排和工程预算分别交行政部门、销售部门和网络部门，提供编制设备维修预算和与项目相关的低值易耗品预算的支持信息 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目，组织并参与可研会审、设计会审和合同会审（4）预算执行分析与预

26、算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议4.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 公司战略目标 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售部门运作计划、营销规划、销售项目需求 网络项目需求单 销售部门与运维部门的一次性固定资产购置需求 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信

27、息 投资预测报告 部门年度运作计划 （初步）投资安排 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求计划 一次性固定资产购置预算表（汇总销售部门、运维部门和行政部门的一次性固定资产购置需求） 工程投资预算表 工程进度预算表 预算编制说明报告 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议5. 运行维护部门5.1 预算管理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度公司营运资产的维护情况进行初步预测（2）预算编制和修改 每年10月初根据公司年度运作计划、预算启动会议纪要，编制本部门年度运作计划 每年10月下旬，根据销售部门提供的各品牌和业

28、务发展情况，从专业角度提出公司网络项目需求 依据部门运作计划、预算模型计算方法及其他相关资料，编制公司营运性资产的维护费用预算及部门其他运营支出预算表 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行

29、差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议5.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售收入和成本预测报告 投资预测报告 销售部门收入预算和预算编制说明 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 运维预测报告 部门年度运作计划 网络项目需求 部门人力资源需求计划 部门一次性固定资产购置需求 网络优化费用预算 电路租费预算 各类固定资产维修预算 低值易耗品预算 频谱费

30、预算 运营租赁费用预算 其他运营支出预算 预算编制说明报告 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议6. 战略规划部门6.1 预算管理主要职责（1）预算启动 每年7月初开始通过市场调研和信息搜集原始资料，出具关于行业数据和分析、竞争者分析、宏观经济指标等分析性报告 负责收集和汇总各部门提交的下年度初步预测报告与相关资料，对公司战略落实、年度经营目标方案进行分析，提交总经理办公会商议以确定公司年度战略目标与方案 负责将每年9月召开的公司预算启动会议中关于公司运作计划的决议内容整理成文，并在总经理签字批准后随空白的部门运作计划样张正式下发各部

31、门（2）预算编制和修改 每年10月初根据公司年度运作计划，编制本部门年度运作计划 依据本部门运作计划、预算模型计算方法及其他相关资料，编制明细的本部门费用 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决 议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每月定期编制市场竞争者分析报告，作

32、为公司经营分析报告的附件 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议6.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 各部门下年度初步预测报告 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 行业数据和分析 竞争者分析 宏观经济指标 各部门汇总预测报告 公司年度运作计划 部门运作计划（空白样张） 市场与竞争者者分析报告 部门其他运营支出预算表 预算编制说明报告 部门一次性固定资产购置需求 部门人力资源需求

33、 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议7. 人力资源部门7.1 预算管理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度人力资源情况进行初步预测（2）预算编制和修改 依据公司年度运作计划和预算启动会议决议内容，对各部门（包括本部门）报送的部门人力资源需求计划，进行必要的部门间沟通和平衡，再据此编制本部门年度运作计划 依据本部门年度运作计划、预算模型计算方法及其他相关资料，编制明细的本部门成本费用类预算（人工成本费用）和其他运营支出预算，并在管理流程规定的时限内将相关预算资料送交相关部门 每年11月初根据部门（初步）运作计划，编制

34、部门一次性固定资产购置需求，经主管副总同意后送交行政部门 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每月定期整理公司及各部门考核指标完成情况，作为公司经营分析报告的附件 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关

35、预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议（5）预算执行情况的考核7.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 销售部门销售活动预测报告 固定资产投资部门投资预测报告 各部门人力资源需求 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 人力资源预测报告 本部门人力资源需求 人力资源部门年度运作计划 部门一次性固定资产购置需求 人工成本费用预算 部门其他运营支出预算表 预算编制说明报告 公司及各部门每月绩效指标完成情况 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议8. 行政部门8.1 预算管

36、理主要职责（1）预算启动 年度预算正式启动前，对下一年度公司行政费用支出情况进行初步预测（2）预算编制和修改 每年10月下旬根据公司年度运作计划、预算启动会议纪要、固定资产投资部门投资安排及公司相关经营统计数据编制本部门年度运作计划 依据本部门年度运作计划、预算模型计算方法及其他相关经营统计资料，编制明细的本部门行政管理类费用预算及其他运营支出预算，并在管理流程规定的时限内将相关预算资料送交相关部门 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求 每年11月初将汇总公司各部门需求的一次性固定资产购置预算表（除销售部门和运维部门的需求）送交固定资产投资部门 根据公司总经理办公会（预算管理委员会

37、）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案（3）超预算审批 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批 对在其审批权限范围内的工程项目，参与可研会审、设计会审和合同会审（4）预算执行分析与预算调整 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议 每年6月上旬参考上半年部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交下半年度本部门预算调整申请与建议 每年定期二次参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议8.2 流入/流出表单或信息q 流入表单或信息

38、 公司年度运作计划 预算启动会议纪要 各部门一次性固定资产购置需求（除销售部门和运维部门） 固定资产投资部门投资安排 公司经营统计数据 部门预算执行数据 部门业务统计资料q 流出表单或信息 行政费用支出预测报告 部门年度运作计划 行政管理费用预算 水电费预算 各类固定资产维修费用预算 经营租赁费用预算 低值易耗品预算 其他运营支出预算表 预算编制说明报告 部门人力资源需求计划 汇总后一次性固定资产购置预算表（除销售部门和运维部门的固定资产购置） 超预算申请审批表 部门预算执行分析表 部门业务分析报告 本部门预算调整建议 预算管理体系调整建议第三章全面预算管理流程操作说明第一节战略目标确定1.

39、范围适用于每年7月初公司基于各部门下年度业务预测，对年度战略目标、备选方案进行分析、明晰、判断和决策的工作过程2. 控制目标2.1 确保预算启动之前各部门能充分理解公司当年的战略目标，并达成共识2.2 确保公司战略目标的确定能够基于客观的预测信息，使所确定的目标具有可实现性，避免过高或过低的定位导致无法切实发挥战略目标的控制和导向性作用3. 主要控制点3.1 每年7月初总经理办公会召集分管副总和部门经理召开战略沟通会，沟通本年度公司战略，并组织业务预测3.2 在收到战略规划部门与财务部门递交的公司本年度汇总预算报告资料后,由总经理办公会召集各分管副总再次召开战略沟通会,就本年度公司战略经营目标

40、达成共识4. 特定政策4.1 战略规划部门和财务部门在对本年度公司战略目标与方案进行决策准备的过程中，将对公司本年度在新业务研发、品牌、营销网络、服务以及网络建设等方面的目标与备选方案进行的分析工作，过程中将涉及用户与市场、价格、新业务比例、营业收入、运营成本、资本成本、服务成本、管理成本、EBITDA、资产报酬、财务杠杆、现金流量分布等资料信息4.2 公司各主管副总及部门经理须准时参加公司战略目标确定的工作会议，不得缺席4.3 公司年度经营目标确定会议时间逢周末，顺延至下周一5. 涉及部门5.1 总经理办公会5.2 战略规划部门5.3 财务部门5.4 销售部门5.5 固定资产投资部门5.6

41、营销部门5.7 运维部门5.8 人力资源部门5.9 行政部门6. 流程说明6.1 战略目标确定流程C-01-01步骤涉及部门步骤说明1总经理办公会每年7月初，召集公司分管副总和各部门经理召开战略沟通会，主要议题包括沟通本年度公司战略，以及布置本年度业务收入、资本性投资以及重大费用支出项目初步预测的工作内容和时间要求，并指定部门经理为预测工作的负责人2战略规划部门研究分析人员通过市场调研等方法，对公司内外部市场经营信息进行收集和分析，并出具分析报告，重点关注于行业数据和分析、竞争者分析、宏观经济指标等方面，对销售部门进行业务收入预测提供依据3销售部门部门经理组织本部门预算编制人员根据往年经营统计

42、数据以及战略规划部门转交的行业数据分析、竞争者分析以及宏观经济指标等资料，对本年度公司的业务收入及与收入相应的成本费用状况进行预测，并完成销售收入和成本预测报告，送交战略规划部门和财务部门进行汇总处理，预测报告的主要内容包括预测依据、预测值与历史值的比较、差异分析和本年度初步工作计划等内容4固定资产投资部门部门经理组织预算编制人员依据各部门提出的固定资产投资需求表（内容包括投资目的及用途、投资项目内容及投资时间要求等），对公司本年度的资本性支出数据进行预测，并完成投资预测报告，送交战略规划部门和财务部门进行汇总处理，预测报告的主要内容包括预测依据、预测值与历史值的比较、差异分析和本年度初步工作

43、计划等内容5其他费用部门部门预算编制人员根据公司战略目标，以及销售部门提供的业务收入预测、固定资产投资部门提供的投资预测等资料，对公司本年度各项费用支出进行预测，完成运维预测报告、行政费用预测报告、人力资源预测报告、营销费用预测报告等费用预测报告，并分别送交战略规划部门和财务部门进行汇总处理，预测报告的主要内容包括预测依据、预测值与历史值的比较、差异分析和本年度初步工作计划等内容6财务部门/战略规划部门分别汇总各部门提交的预测报告资料，并就财务预测分析报告和公司年度经营目标进行分析。战略规划部门着重关注公司战略实现以及目标、运作计划建议，财务部门则侧重于汇总和出具财务数据及合理性建议。在相互沟

44、通的基础上，确定是否需要对汇总的分析资料做进一步修改，如需要，转接步骤3；如不需要，则汇总预测分析材料提交总经理办公会讨论决策7总经理办公会收到由战略规划部门和财务部门递交的公司本年度汇总预测报告及其他预测材料后，由总经理召集各分管副总召开沟通会，基于预测报告，就公司本年度公司战略目标、经营目标、运作计划在公司领导人员层面先期达成共识，下接“预算启动流程”（C-02-01）第四章公司与部门运作计划第一节运作计划的概念运作计划是公司战略与公司及部门预算间的桥梁，具有承上启下的作用。通过运作计划的制定，可以明确地在公司和部门层面反映年度的工作目标、工作步骤以及相应资源配置。通过制定运作计划，公司及

45、部门的运作计划和年度预算方案能够同公司的战略目标紧密联系，确保了战略和执行的一致性。同时也为此后对部门的考核提供了一定的依据。全面预算管理过程中的运作计划分为公司运作计划和部门运作计划。前者是对公司战略行动计划进行的细化和分解，而后者则是公司各部门根据公司战略行动计划和公司运作计划制定的本部门年度工作计划。在公司与部门运作计划之间存在着横向的逻辑关系，而在此两者内部结构中亦都存在着类似的纵向逻辑关系，如后图所示 横向关系：从“公司战略行动计划”到“公司对各部门战略要求” 从“公司年度主要工作”到“各部门年度主要工作” 纵向关系：从“公司战略行动计划”到“公司年度主要工作” 从“公司对各部门战略

46、要求”到“各部门年度主要工作”各部门提出的与部门年度工作目标相适应的部门资源投入需求内容，最终将会影响和体现在公司和部门的年度预算方案中。第二节公司年度运作计划公司年度运作计划应由公司战略规划部门依据公司年度战略沟通会议内容和日常战略分析工作资料进行填写，并经总经理办公会审批通过。计划主要内容与结构图示如下：（一）公司战略目标与行动计划公司战略目标战略行动计划主要工作方面具体任务起止时间负责部门（二）公司年度工作目标（三）公司年度主要工作年度主要工作任务起止时间负责部门公司年度运作计划内容说明(一)公司战略目标与行动计划1. 公司战略目标公司战略目标是指一套系统化和全面化的经营规划方向，精心规

47、划的战略目标决定了企业如何运用其资源和能力以建立和维护其竞争优势从而有效地影响客户。公司在内部与外部分析的基础上确定企业的战略定位，并根据战略定位确定市场、投资、运维、研发、财务、人力资源等方面的特定的功能战略，如：某电信服务运营商在公司战略目标中提出“优化服务品种组合”、“建立健全市场销售网络并加强市场渗透”、“降低营运成本与费用”、“建立客户关系管理体系”等定位方向。2. 战略行动计划战略行动计划是用来使一项公司战略目标逐步具体化，使之能够付诸实施的有序的一系列行动方案。制定战略行动计划的目的是： 保证公司战略目标有步骤、有计划、有层次的得以实施 使企业各级成员明确所在部门在战略目标实施中

48、担任的角色，使组织中各级成员的日常工作能够围绕同一个目标进行 帮助企业根据内外部经营环境的变化，及时调整战略目标的实施过程 使战略目标实施落实到具体部门和人员，为战略目标实施提供监督和考评的基础战略行动方案的具体内容包括：分项的主要工作和具体任务、起止时间和负责部门。如：针对“建立健全市场销售网络并加强市场渗透”的战略目标，某电信服务运营商提出如下战略行动计划内容：（一）公司战略目标与行动计划公司战略目标战略行动计划主要工作具体任务起止时间负责部门建立健全市场销售网络并加强市场渗透总体工作重组市场销售组织架构，根据个人消费者与商用客户需求，将不同市场销售职能进行分拆2002年1月市场销售部/人

49、力资源部建立独立运作的销售部门并确定配套的销售管理流程和绩效评估机制2002年2月市场销售部/人力资源部销售渠道建设加强媒体沟通，提高公司与服务品牌知名度2002年3月市场销售部加强代理商管理，并对其进行业务指导2002年3月市场销售部在此基础上，针对每项主要工作，提出具体任务、任务的起止时间和负责部门。(二)公司年度工作目标根据战略行动计划的要求归纳公司本年度实施战略目标所应完成的主要工作目标。(三）公司年度主要工作年度主要工作的确定需参考公司年度工作目标，根据公司战略行动计划中所列具体任务中涉及本年的任务进行归纳后填列，包括任务内容、起止时间和负责部门。用以指导公司整年的工作开展和部门运作

50、计划的编制，保证公司本年的年度工作目标得以实现。第三节部门年度运作计划部门年度运作计划应由各部门经理依据公司年度战略沟通会议内容和日常部门工作分析资料进行填写，并先后经部门分管副总及总经理办公会审批通过。计划主要内容与结构图示如下：(一)公司战略要求主要工作具体任务起止时间(二)部门年度工作目标(三)部门年度主要工作年度主要任务资源投入起止时间部门年度运作计划内容说明(一)公司战略要求根据公司战略行动计划归纳本部门负责的主要工作及具体任务。用于指导本部门运作计划的编制，保证运作计划与公司战略的高度一致。(二)部门年度工作目标根据战略行动计划和公司年度工作目标的要求，归纳本部门本年度为配合公司实

51、施战略和保证日常业务开展所应完成的主要工作目标。(三)部门年度主要工作根据公司年度主要任务中所列的涉及本部门的任务进行归纳后，细化相应任务，同时结合部门年度工作目标，提出本年的主要工作内容、步骤、实施时间和具体的资源配置等内容。资源配置主要包括： 人力资源需求：如年度员工增减计划、员工培训计划等，最后由人力资源总部进行汇总，编制全公司的员工招聘计划、培训计划以及工资和福利调整方案 资本性支出需求：要求进行新增的、固定资产需求，最后由计划建设部固定资产投资预算编制 其他资源需求：如需要公司给予配合提供的各类技术支持、内外部信息支持等第五章全面预算编制与执行评估管理体系第一节建立全面预算评估管理体

52、系的意义全面预算管理过程将公司战略、公司及部门运作计划和公司年度预算方案等诸多管理方面紧密地联系在了一起，其管理过程和结果体现出了公司管理人员对企业内外部各项重大经济活动事项以及企业关键性资源的系统性、前瞻性的规划工作。为促使全面预算管理制度在公司内部中能得到合理地实施和运用，有必要在组织内部为之建立起一套有针对性的评估管理体系。预算管理先进的国际标竿公司通常采用进行定期预算绩效考核和定期公司全面经营分析这两种管理工具来组成全面预算评估管理体系。这套评估管理体系将会从以下两方面发挥管理作用（1）监督：通过提前影响公司内部的组织行为来确保实现组织目标，这将通过考核各部门预算的编制与执行工作质量来

53、体现；（2）引导：通过对本期经营活动的分析，提出各部门未来的行为方向和安排，以使其不断地向组织整体目标进行回归，这将通过定期的公司全面经营分析工作来实现。全面预算评估管理体系的最重要任务就在于将这两种管理作用有效地整合和发挥出来，在给组织内部成员压力的同时，又使员工看到努力的方向，并能从自身的努力和提升中获得合理的回报。因此服务于公司整体战略的实现、服务于全面预算管理制度的实施，就是建立评估管理体系的首要意义。第二节预算管理考核方法建议（一）绩效考核与预算管理的结合点实施绩效管理体系的目的在于将部门运作和公司战略有机地结合在一起，向公司管理层提供及时、准确的绩效表现信息，以督促和确保部门个别利

54、益与公司整体战略保持高度一致，发挥推动公司发展的功用。绩效考核与预算管理这两方面工作间存在着以下两方面联系。1 预算为绩效考核提供了可衡量的基础预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以在预算的实际执行过程中不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。利用全面预算为基础制定目标值的优点，还在于根据公司全面预算制定绩效指标的目标值，可以使目标值的制定具有一定科学依据，避免了主观性与随意性，保证了绩效评价体系的顺利实施。另外，基于全面预算的目标值也充分体现了各部门的意见，从而使目标值更切合实际，有利于激

55、发各部门实现目标值的积极性，并达成目标值的推行。因此，全面预算是计算财务类绩效指标目标值的基础。在制定公司的关键绩效指标目标值时，需要以根据公司全面预算结果计算出的数据为主要依据。而绩效指标的目标值也应随预算调整而调整。预算调整是全面预算管理体系的重要环节。在预算调整时往往会对很多绩效指标产生影响，因此在预算调整时，应当对有关的绩效指标做相应的变动。2 预算管理工作的绩效同时是公司绩效考核需要重点关注的方面之一大多数在绩效管理领域中具有领先地位的国际企业，都采纳“平衡分数卡”这一新型的绩效管理工具来组织和分配各项绩效指标的体系结构。平衡分数卡方法最重要的原则是，要求绩效考核工作要同时从“财务、

56、客户、内部管理和员工发展”这四个方面着眼进行全面地考核和管理，以求公司获得持久、均衡地发展。这种绩效考核过程中关注点的平衡关系，是通过分数卡中各项关键绩效指标的计算方法、考核频度、目标值以及相互间权重与系数来实现的。在以平衡分数卡为核心的绩效考核体系中，赋予关键绩效指标不同的权重就可以反映出公司管理中不同的侧重点。全面预算管理连接着公司战略、运作计划、运营与财务控制、管理评估等多个重要管理范畴，是公司层面管理子系统的一个非常重要的组成部分。因此对预算管理工作绩效的考核，也将构成针对公司“内部管理”工作考核的一部分。专门和侧重于各部门预算编制、执行、分析和调整等具体管理工作内容的绩效指标应当被包

57、含在平衡分数卡指标体系中。（二）预算管理考核方案建议内容1 预算绩效考核中的责任可控原则在预算考核时应考虑以各部门的职权范围为限，可控的预算责任或差异才应该由相应的预算主体负责，利益分配也应以此为前提。应当注意，所谓可控是一个相对的衡量，不是绝对的。只要预算责任主体对某个指标项目可有实施重大影响和作用力，或者没有比其更具控制力的责任主体，则也应该认为该责任主体对此项目可控。2 天津移动预算关键绩效考核指标考核指标 （单位）考核方面考核部门备注说明启动编制审批与下达执行控制执行评估方案与体系调整收入预算完成率（%）销售部门收入预算完成率=实际收入/年初收入预算*100%按超出收入预算目标值的幅度

58、全额累进加分，按未完成收入预算目标值的幅度累进扣分，目标值正负1%-2%均可视为完成核心业务收入比重保持率（%）销售部门核心业务收入比重保持率=核心业务收入比重/年初预算中核心业务收入比例*100%按核心业务收入的实际比重低于预算比重的程度进行全额累进扣分，目标比重正负1%-2%均可视为保持部门综合费用预算节省率（%）* 或部门综合费用预算执行率(%)以反映工作计划完成情况所有部门部门综合费用预算节省率=部门实际综合费用支出/年初部门综合费用预算*100%按节约费用预算的幅度累进加分，按超支部门费用的幅度全额累进扣分，目标值正负1%以内可不加分或扣分计划资金使用误差年累计金额天数（万元天）固定

59、资产投资部门将工程项目资金申领与实际支付日间的延迟天数与单项资金金额相乘，并进行年度累计计算。由财务部门指定专人进行统计后报预算管理委员会确定扣分具体分值。如实际资金使用中存在的合理事由解释误差事实，可由固定资产投资部门经理向预算管理委员会进行申诉。对累计误差低于10万元天的情况可不扣分基建投资大类预算符合率(%)固定资产投资部门基建投资大类预算符合率=基建投资大类实际支出/年初预算中基建投资大类金额*100%按基建投资大类项目实际金额与预算金额的偏差幅度决定全额累进扣分，目标值正负3%-5%的情况可不扣分部门预算调整年度累计次数（次）或金额(元)所有部门针对各部门提出的通过部门、财务、预算管理委员会各级审批的预算调整申请次数进行考核。由财务部门进行统计，对单个部门年度累计调整超过3次或一定金额(元)以上，按多出次数予以扣分部门预算调整申请失败年度累计次数（次）所有部门针对各部门提出的通过部门审批，但未通过财务或预算管理委员会审批的预算调整申请次数进行考核。由财务部门进行统计，按单个部门年度累计的失败申请次数予以扣分部门间预算报表传递年度累计延误天数（天）