2022年北京审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）

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1、2022年北京审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单选题1.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、重大的资产购置B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。2.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制

2、审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。3.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商答案：B解析：采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊4.西周时期，负责审计的官员称为（）。A、司会B、小宰C、冢宰D、宰夫答案：D解析：西周时期，负责审计的官员称为宰夫。5.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是（）A、部分存货项目未纳入存货盘点范围B、销售的货物已退回但尚未登记入账C、采购的货物已退货但尚

3、未登记入账D、盘点日的在途材料尚未登记入账答案：B解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有影响。6.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。7.下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行

4、对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案：D解析：选项AC为外部证据，选项B为内部证据。8.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、国家审计报告答案：C解析：A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。D项，国家审计报

5、告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。9.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、监督盘点工作的进行D、亲自编制盘点表答案：C解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行。10.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改

6、记录加以掩饰。11.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D选项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能）12.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A、不得从事损

7、害所在组织利益的活动B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项答案：D解析：选项D不符合审计的客观原则。13.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。2011年初级真题A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好答案：B解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。14.（2012年）2012年3月，某审计组

8、对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是()。A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况答案：B15.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。20

9、08年初级真题A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则答案：A解析：一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。16.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实

10、计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。17.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。A、完全不信赖内部控制B、不能将控制风险确定为零C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案：A解析：本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。18.审计人员在审查被审计单位应

11、纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。19.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督B、召开与审计事项有关的会议C、对国际组织和外国政

12、府援助的财务收支进行审计D、向社会公布审计结果答案：B解析：选项AC属于国家审计机关的职责；选项D属于国家审计机关的权限。20.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应：A、直接计入当期损益B、冲减预收账款C、冲减应付账款D、计入营业外支出答案：A21.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A22.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A、材料采购成

13、本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。23.（2013年）为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C.检查贷项通知单的记录是否完整D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证A、AB、BC、CD、DE、E答案：B解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。24.下列有关销售与收

14、款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容答案：A解析：选项A，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每

15、个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。25.按照审计署关于内部审计工作的规定，超出内部审计机构职责的是()A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计C、起草有关内部审计的法规草案D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作答案：C解析：起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的职责范围。26.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准

16、的高低D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人答案：C解析：社会审计人员对委托单位的责任包括：按时按质完成受托业务。社会审计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。保密的责任。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况提供或泄露给第三者。不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计组织提供审计服务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以

17、服务成果的大小决定收取费用的高低，另有规定者除外。27.（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）。A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C28.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其

18、实践经验的一种评价方法。29.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权答案：A解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。30.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外

19、，还应建立严格的审核制度。审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。31.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）。2008年中级真题A、国家审计准则B、通用审计准则C、专业审计准则D、审计指南答案：A解析：根据中华人民共和国审计署令第8号，中华人民共和国国家审计准则自2011年1月1日起施行，同时中华人民共和国国家审计基本准则自2011年1月1日起废止。国家审计准则第十二条规定：审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。32.我国对

20、绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A、效率性B、经济性C、合规性D、有效性答案：D解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。33.下列有关审计准则的表述，错误的是：A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。34.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A、决算日后任意一天B、决算日

21、当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。35.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是（）。A、证实应收账款是否真实存在B、证实应收账款的完整性C、证实主营业务收入的截止期D、测试该环节控制的执行情况答案：D解析：观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。36.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（）。A、专业胜任能力B、勤勉尽责C、保守秘密D、严格依法答案：A解析：国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括：严格依法；正直坦诚；客观公正；勤勉尽责；保守秘密。37.下列

22、各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：A、管理当局的观念和经营风格B、责权配置C、信息与沟通D、人力资源制度答案：C解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。38.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。39.现金盘点与存

23、货盘点方式的异同点在于（）。A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。40.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告答案：D解析：审计报告的作用包括：审计报告是审计人员评价

24、被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。41.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是（）。A、审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计B、审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审

25、计监督C、审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督D、审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况答案：C解析：C，正确的说法是：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。42.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响

26、重大且具有广泛性应当出具无法表示意见。43.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是（）。A、转换B、删除C、加密D、验证答案：A44.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。45.（2010年）2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计入产品成本。审计人员认为乙公司的做法（）。A、正确B、不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本C、不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才

27、能计入产品成本D、不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品成本答案：C46.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组答案：B解析：审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。47.注册会

28、计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。A、无保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、保留意见答案：D48.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。49.下列国家审计的作用的表述，不正确的是（）。A、促进经济

29、高质量发展B、促进全面深化发展C、促进权力规范运行D、促进被审计单合法经营和运行答案：D解析：D属于内部审计的作用50.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。2010年中级真题A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计

30、人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。51.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，

31、管理基础较好的被审计单位。52.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规答案：C解析：通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。53.根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、

32、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。54.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：具体审计目标是否实现；审计措施是否有效执行；事实是否清楚；审计证据是否恰当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否恰当；其他有关重要事项。55.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审

33、计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。56.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。57.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证

34、据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：参见教材第五章第二节证据的分类。58.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1%计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为（）。A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额进行调整B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额进行调整C、提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额进行调整D、提取正确答案：C解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务状况不佳，则判断收回此笔

35、款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。59.甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积其他资本公积的余额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本公积股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：A、存在B、分类正确性C、完整性D、计价正确性答案：B解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资本公积，并不影响资本公积的列报金额，而企业错误的将其计入了资本公积项目，所以分类正确性存在问题。60.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从

36、中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、销售合同B、发运单C、销货单D、订购单答案：B61.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。2010年初级真题A、审计人员编制的计算表B、银行对账单C、专利权证书D、材料入库单答案：A解析：审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。62.审计人员准备测试产

37、品价格控制的有效性，以下审计程序中可以提供充分、可靠审计证据的是（）。A、应用审计软件检查那些超过价格限度的订单B、比较发票价格和产品目录价格C、索取经过授权的价格变动记录，并追查产品价目表D、索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件答案：D解析：测试产品价格控制的有效性，价格变动必须经过授权，所以索取所有价格变动记录，并抽查授权审批文件程序可以提供充分、可靠审计证据。ABC三项均属于实质性审查程序，用于审查产品价格的真实性、正确性、合理性等，无法测试产品价格控制的有效性。63.以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（）。A、客户订货单B、销货单C、发运凭证D、销货日记

38、账答案：C解析：发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。这种凭证可以作为向客户开票收款额依据，一联交给客户，企业保留一联或几联。BD两项属于内部审计证据，其说服力比外部审计证据弱；A项，“客户订货单”只能证明客户向被审计单位发起了订货，但不能证明这笔销售业务已真实完成。64.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是（）。A、作为主营业务收入的抵减项目B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理答案：A解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理为直接按折后价处理，不

39、体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。65.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。2008年中级真题A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单答案：B解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内

40、应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。66.（2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是()。A、销货合同B、发运单C、销货发票D、坏账审批表答案：D67.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计

41、算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。68.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确；审计机关向社会公布审计结果，

42、必须经审计机关主要负责人批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。69.（2013年）下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（）。A、由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案：C解析：A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B和D无须职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。70.抽查被审计单位日常盘

43、点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存货计价方法一致性D、存货的真实性答案：B解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。71.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入的波动情况答案：B解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。72.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货

44、业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D73.下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述，正确的是（）。A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正答案：D解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期

45、限内落实纠正措施。已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。74.下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查答案：D解析：低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发

46、现错误就应将控制风险定为100%。75.审计产生和发展的直接动因是()A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督答案：D解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。76.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A、明细账与总账核对B、抽查被审计单位盘点结果C、询问保管人员D、审查材料收发凭证答案：B解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。77.下列各项中，符合社会审计

47、人员职业道德要求的有（）。2010年初级真题A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案：B解析：社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。78.国际审计准则（

48、ISA）的制定机构是（）。A、美国审计署B、国际审计与鉴证准则理事会C、世界审计组织D、国际内部审计师协会答案：B解析：国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。79.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：A、中华人民共和国宪法B、中华人民共和国审计法C、中华人民共和国国家审计准则D、中华人民共和国审计法实施条例答案：A80.在财务审计项目的一般审计目标中，权利和义务指的是()。A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、记录的各类业务符合法律法规的规定C、实际存在或发生的金额均已记录或列报D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：D

49、解析：一般审计目标中权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或所欠。81.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是（）。A、审计报告B、审计移送处理书C、审计决定书D、审计建议函答案：C解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。它既是审计机关向被审计单位传达处理处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。82.下列关于计算机审计的说法中，正确的是（）。2008年初级真题A、计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B、计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计C、计算

50、机审计不需要专门的技术方法D、计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案：A解析：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。B项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；C项，计算机审计需要专门的技术方法，如平行模拟法、测试数据法等；D项，在数据在采集、转换和分析过程中可能出现“失真”的情况下，最好还应该将数据分析的结果具体化为纸质资料交由被审计单位征求意见。83.注册会计师只有加入（）才能执业。A、会计师事务所B、审计署C、内部审计机构D、检察院答案：A解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。8

51、4.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：属于2008年生产的库存400300100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量220100120（件）。85.按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。2009年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入、应收账款记录相互

52、独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。86.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是()。A、确定固定资产的所有权B、证实固定资产交易事项的合法性C、证实固定资产折旧方法选用的合规性D、证实固定资产减值准备计算的正确性答案：A87.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至

53、相关的原始凭证答案：B解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。88.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、无形资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、广告费费答案：D解析：选项D计入销售费用。89.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相

54、关的规定作为审计标准答案：C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。90.下列关于审计报告的说法中，正确的是：A、审计报告详细记录审计过程和结果B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D、我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告答案：C解析：本题考查审计报告的概念和作用知识点。审计报告指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、

55、内容、编制方法以及法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告国家审计、内部审计。91.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。92.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账

56、C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。93.审计的基本职能是（）。A、经济调节职能B、经济控制职能C、经济监督职能D、经济服务职能答案：C解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。94.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）A、业务授权控制B、职责分

57、工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。95.下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是：A、规定了审计机关的管理体制B、明确了审计人员的基本职业道德C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准D、适用于社会审计和内部审计答案：B解析：国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。96.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审

58、计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。97.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。A、选择收费较高的项目进行审计B、对特定审计项目都进行内部控制测试C、对特定审计事项都采用抽查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：对所有审计工作底稿进行复核，选项D正确。98.下列审计程序中，最能有效证明应收账款真实性的是（）。A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析答案：A解析：函证应收账款是对客户是否存在，以及应收账款资产是否存在的最好证实。99.下列关于审计管理的表述，错误的是（）。A、审计管理

59、的客体是审计业务活动及其相关的职能活动B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理只注重对审计人员的管理答案：D解析：提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。100.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。101.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（

60、69月）计提折旧3000元。该项业务处理（）。A、正确B、错误，应为12000元C、错误，应为9000元D、错误，应为4000元答案：B解析：虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额（固定资产原值预计净残值）使用年数（1200000）1012000（元）。102.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。103.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否

61、节约，指的是：A、经济性B、效率性C、环保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。104.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）。A、签订审计业务约定书B、进行内部控制测试C、进行实质性测试D、确定重要性水平答案：A解析：105.下列选项中，能由同一个人承担的是（）A、会计记录与审核B、现金支付的审批与执行C、现金日记账与现金总账记录D、现金保管与现金日记账记录答案：D解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。106.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。A、销售收款变动B、销售单价变动C、存货仓储费用变动D、存货成本项目发生变动答案：D解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。107.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（）。A、必须接受其要求出具报告