会计凭证的传递与保管(30页)全面优秀版

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1、第四章会计凭证考情分析本章是历年考试中非常重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型，最近三年考试平均分为12分。本章的学习难度不大，要求考生牢记一些基本的知识点。第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证是记录经济业务完成情况、明确经济责任、并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类（一）原始凭证原始凭证俗称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明、是记账的原始依据、具有法律效力、是会计核算的重要资料。（二）记账凭证1 .记账凭证是会计

2、人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内残加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。2 .记账凭证，是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记账簿的依据。Q手写板图示0401-02会计凭证“原始凭证埴制程序:4用途账凭证原始凭证*记贼凭证*昧簿中间环节二、会计凭证的作用1 .合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。2 .作用(1)记录经济业务，提供记账依据(2)明确经济责任，强化内部控制任何会计凭证除记录有关经济业务的基本内容外，还必须由有关部门和人员签章，对会计凭证所记录经济业务的真实性、合法性

3、、合理性负责，以防止舞弊行为，强化内部控制。(3)监督经济活动，控制经济运行历年考题一、单选题1.(2007年)下列关于会计凭证的意义和种类的表述中，不正确的是()。A.记录经济业务，提供记账依据B.明确经济责任，强化内部控制C.合理地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一D.会计凭证按照填制程序和经济业务内容不同，可分为原始凭证和记账凭证正确答案D答案解析会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。二、判断题（2009年）正确填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点和基本环节。（）正确答案V第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）

4、按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证1 .自制原始凭证（1）例如，收料单、领料单、入库单，还包括限额领料单、产成品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。购货合同、材料请购单，都不能作为原始凭证。2 .外来原始凭证。如：增值税专用发票、收据、行政事业性收费票据、火车票、轮船票。（二）按照格式的不同分为通用凭证和专用凭证1.通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。例如，增值税发票、支票、商业汇票等。2.专用凭证是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，例如，某单位的收料单、差旅费报销单等。O手

5、写板图示0401-03原怡凭证沫源卜来,通用如式专用购货合同,材料请购单不是:发票发票，支票，商业汇票本单位内部用二、原始凭证的基本内容通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号(含数量、单价、金额等)、填制单位盖章、有关人员(部门负责人、经办人员)签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件三、原始凭证的填制要求1.基本要求(1)记录要真实(2)内容要完整。业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章,对原始凭证的真实性和正确性负责。(3)手续要完备单位巨制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员签名盖章；对外开出的一原始凭证必须加盖本单位公章:从外部取得的一原始凭

6、证.必须盖有填制单位的公章；个人取得的原始凭证.必须有填制人员的签名盖章。(4)书写要清楚、规范A.原始凭证，如发票、支票，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予以作废并重填，并在填错的凭证上加盖作废戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。B.原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：a.中文大写金额数字应用正楷或行书填写,如果金额数字书写中使用繁体字，银行也可以受理。b.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。手写板图示0401-04购货合同，材

7、料请购单不是:发票发票，支票，商业汇票本单位内部用源 式 床 格 / I 跟海正确1000已入100写小了100补充登记法100冲销,埴1000正确答案AC答案解析在记账以后，发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填写金额小于应填金额，可采用补充登记法，即用蓝字编写一张调增900元的调增记账凭证，所以选项C正确。或者可以采用红字更正法，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字发票重新填制一张正确的记账凭证，所以选项A正确凭证已入100补充登记法正确1000冲销，填100写小了行存款付款凭证 转味凭证60如100借3固定资产100贷；银行存款应付票据4. （2009年）某单

8、位购入设备一台，价款100万元，用银行存款支付60万元，另40万元则签发了商业汇票。对这一经济业务，单位应编制的记账凭证为（）。A.编制一张转账凭证B.编制一张收款凭证C.编制一张付款凭证D.编制一张转账凭证和一张付款凭证正确答案D答案解析该经济业务的会计分录为（分录中的金额单位为万元）：借：固定资产60贷：银行存款60借：固定资产40贷：应付票据40（或将上述两笔分录合并为一笔）根据第一笔分录应编制银行存款付款凭证，第二笔分录应编制转账凭证。5. （2009年）某公司出纳小李将公司现金交存开户银行，应编制（）A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行收款凭证D.银行付款凭证正确答案B答案解析为

9、了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证，不编收款凭证。该业务是将现金存入银行，因此只编制现金付款凭证，不编制银行收款凭证。二、多选题1. （2009年多选）可以不附原始凭证的记账凭证有（）。A. 一张原始凭证涉及到几张记账凭证时B. 更正错误的记账凭证C. 一张原始凭证需要有多个单位共同使用时D.期末结账的记账凭证正确答案BD答案解析除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2. （2008年多选）下列人员中，应在记账凭证上签章的有（）。A.单位负责人B.会计主管C.记账人员

10、D.制单人员正确答案BCD3. （2011年）从银行提取现金，不应编制（）。A.转账凭证B.现金收款凭证C.银行存款付款凭证D.银行存款收款凭证ABD答案解析对于两类货币资金之间的划转业务（如将现金送存银行，或从银行提取现金）一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证。4. （2011年）下列业务，不需要编制银行存款收款凭证的有（）。A. 以银行存款购入设备B. 接受投入一台设备C.从银行借入款项，存入银行D.将资本公积转增资本正确答案ABD答案解析只有借方科目是“银行存款”的业务，才编制银行存款收款凭证。选项A，借记固定资产，贷记银行存款；选项B，借记固定资产

11、，贷记实收资本；选项C，借记银行存款，贷记短期借款或长期借款；选项D，借记资本公积，贷记实收资本。因此，本题的答案为ABD。三、判断题1. （2011年）在实际工作中，是通过编制记账凭证来确定会计分录的。（）正确答案V2. （2011年）记账凭证是记录经济发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的凭据。（）正确答案x答案解析会计凭证（不是记账凭证）是记录经济发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的凭据。3. （2011年）收款凭证的左上角的会计科目为贷方科目。（）正确答案x答案解析收款凭证的左上角的会计科目为借方科目（不是贷方科目）。4. （2011年）已经登记入账的记账凭证，在当年内发现科目、

12、金额有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明冲销某月某日某号凭证字样，再用蓝字做一张正确登记入账。（）正确答案V5. （2011年）企业出售产品一批，售价5000元，收到一张转账支票送存银行。这笔业务应编制的记账凭证为收款凭证。（）正确答案V第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递1 .会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保差过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。2 .科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。注意考虑三个问题：（1）制定科学合理的传递程序。（2）确定合理的停留处理时间。（3）建立凭证交接的签收制度。二、会计凭证的保

13、管1 .会计凭证应定期装订成册，防止散失。(1)若发现从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证。(2)若确定无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。2 .会计凭证封面要内容完整，项目齐全。(1)某些记账凭证所附的原始凭证较多时，也可单独装订，同时在所属的记账凭证上应注明附件另订及原始凭证的名称和编号，以便查阅。(2)对合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记

14、保管。历年考题一、单选题(2010年)管理部门当月购进办公用品若干，经办人员不慎将原始发票遗失，你作为会计人员应()。A.不予办理报销手续B.在其取得原供货单位注明原始凭证的号码、金额、内容并加盖公章的证明后，由本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，给予报销C.由当事人写明详细情况，相关人员证明后，给予报销D.责成经办人员取得原供货单位加盖公章的证明并经会计主管人员审查属实后，给予报销正确答案B答案解析若从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位注明原始凭证的号码、金额、内容并加盖公章的证明后，由本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。所以选

15、项B的处理正确。二、多选题（2007年）制定科学的会计凭证传递程序时，应着重考虑（）。A.会计凭证的传递流程B.会计凭证在每个传递环节上停留的时间C.会计凭证交接的验收制度D.会计凭证的整理、归类和装订成册正确答案ABC三、判断（2009年）会计凭证的传递，该当满足内部控制制度的要求。（）正确答案V本章必须牢记的考点第四章会计凭证第一节会计凭证概述1 .会计凭证是记录经济业务完成情况、明确经济责任、并据以登记账簿的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按照填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证两类。2 .原始凭证俗称单据,是在经济业务发生或完成时由经叱直接取得或填制的，用以记录或证明经济业

16、务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，是记账的原始依据，具有法律效力，是会计核算的重要资料。3 .记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。4 .记账凭证,是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记账簿的依据。5 .合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。第二节原始凭证6 .原始凭证按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。(1)自制原始凭证，例如，收料单、领料单、入库单，还包括限额领料单、产成品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算

17、表等。购货合回、材料请购单、都不能作为原始凭证。(2)外来原始凭证，如：由外单位开具的增值税专用发票、收据、行政事业性收费票据、火车票、轮船票。7 .原始凭证按照格式的不同分为通用凭证和专用凭证。(1)通用凭证是指由有关部门统一印制.在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。例如，增值税发票、支票、商业汇票等。(2)专用凭证是指由单位自行印制,仅在本单位内部使用的原始凭证这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，例如，某单位的收料单、差旅费报销单等。8 .原始凭证的基本内容通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名稔填制凭证的也凭证的编号（含数量、单价、金额等）、填制单位盖章、有关人员（

18、部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。9 .原始凭证的填制基本要求：（1）记录要真实（2）内容要完整业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章,对原始凭证的真实性和正确性负责。（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；个人取得的原始凭证.必须有填制人员的签名盖章。（4）书写要清楚、规范:A.原始凭证，如发票、支票，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错旦应予以作废并重填，并在填错的凭证上加盖作废戳记，与存根一起保存，不得任意销毁。B

19、.原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：a.中文大写金额数字应用正楷或行书填写.如果金额数字书写中使用繁体字,银行也可以受理。b.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。c.中文大写金额数字前应表明“人民币”字样.大写数字应紧接“人民币”字样填写。d.阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字e.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。f.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、

20、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。g.如1月15日，应写成“零壹月壹拾伍日”,10月20日，应写成“茎壹拾月零贰拾日”。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。(5)编号要连续(6)不得涂乱擦、挖补原始凭证有错误的.应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(7)填制要及时。出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳章、以避免重收重付。10 .自制原始凭证的填制要求：(1)一次原始凭证的填制一次凭证是指二次填制完成的，只记录一笔经济

21、业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证、是在经济业务发生或者完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。(2)累计原始凭证是指一定时期内连续记录若干项经济业务的自制原始凭证，如限额领料单。(3)汇总原始凭证如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等。11 .原始凭证的审核:(1)审核原始凭证的真实性：包括凭证日期是否真实,业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审核。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章。止匕外，对通用原始凭证，还应审计凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。(2)审核原始凭证的合法性：审核原始凭

22、证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规问题；是否符合规定的审计权限；是否履行了规定的凭证传递和审查程序;是否有贪污腐化等行为。(3)审核原始凭证的合理性:审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；是否符合有关的计划和预算等。(4)审核原始凭证的完整性工5)审核原始凭证的正确性(6)审核原始凭证的及时性。第三节记账凭证12 .记账凭证按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证(1)收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制的收款凭证.如现金结算的发票记账赛；银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证埴制的收款凭证，如银行进账通

23、知单。(2)付款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证填制的付款凭证.如以现金结算的发票联;银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如现金支票存根、转账支票存根。(3)转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。13 .记账凭证按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证(1)复式记账凭证是指将每一笔经济业务或事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证都属于复式记账凭证。优点是便于了解有关经济业务的全貌,减少凭证张数；缺点是不便于汇总计算科目的发生额。(2

24、)单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。优点是便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。缺点是制证工作量大，也不便于反映经济业务的全貌。14 .记账凭证的基本内容:经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方同；记账标记。15 .记账凭证的基本要求：(1)记账凭证各项内容必须完整。(2)记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。(3)记账凭证的书写应清楚、规范。(4)记账

25、凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外.其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附愿始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下,以便查阅。16 .(1)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误的,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”字样。(

26、2)如果会计科目没有错误，只是金额错误,也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝减金额用红字。(3)发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。17 .记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一及金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。18 .在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。19 .在付款凭证左上方填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。20 .

27、对于两类货币资金之间的划转业务：(1)将现金送存银行，编制现金付款凭证，不编制银行存款收款凭证(2)从银行提取现金，编制银行存款付款凭证、不编制现金收款凭证21 .记账凭证的审核:内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确22 .如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。第四节会计凭证的传递和保管23 .会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。24 .科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。注意考虑三个问题：(1)制定科学合理的传递程序。(2)确定合理的总留处理时间。(3)建立凭证交接的签

28、收制度。25 .会计凭证应定期装订成册，防止散失。(1)若发现从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证。(2)若确定无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后.代作原始凭证。26.会计凭证封面要内容完整，项目齐全。(1)某些记账凭证所附的原始凭证较多时，也可单独装订，同时在所属的记账凭证上应注明附件另订及原始凭证的名称和编号，以便查阅。凭证张数，款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如现金(2)对合同、

29、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证,应另编目录，单独登记保管。学习是一件增长知识的工作，在茫茫的学海中，或许我们困苦过，在艰难的竞争中，或许我们疲劳过，在失败的阴影中，或许我们失望过。但我们发现自己的知识在慢慢的增长，从哑哑学语的婴儿到无所不能的青年时，这种奇妙而巨大的变化怎能不让我们感到骄傲而自豪呢？当我们在学习中遇到困难而艰难的战胜时，当我们在漫长的奋斗后成功时，那种无与伦比的感受又有谁能表达出来呢？因此学习更是一件愉快的事情，只要我们用另一种心态去体会，就会发现有学习的日子真好！如果你热爱读书，那你就会从书籍中得到灵魂的慰藉；从书中找到生活的榜样；从书中找到自己生活的乐趣；并从中不断地发现自己，提升自己，从而超越自己。明天会更好，相信自己没错的！我们一定要说积极向上的话。只要持续使用非常积极的话语，就能积累起相关的重要信息，于是在不经意之间，我们就已经行动起来，并且逐渐把说过的话变成现实。