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1、精品旅行社相关联行业营改增核算办法一、旅行社等相关联行业的销售额和进项税额（1）、餐饮业餐饮业是通过及时加工制作、商业销售、服务型劳务等，向消费者提供食品和消费场所及设施的服务餐饮业的销售额主要包含：餐饮收入、外卖收入、啤酒屋收入、冷饮收入、烟酒收入、消费券收入、电子积分兑换收入、租赁收入、停车费收入、广告收入、等一般来说，餐饮业的收入税率为6%,但是和餐饮相关的有几个不同，例如租赁收入，如果租的是动产为17%,租的是不动产为11%。停车费收入，按照不动产租赁征税广告收入，如果有广告资质税率为6%,无资质认定为不动产出租税率11%举例：某餐饮企业2016年5月发生收入1000万元，其中餐饮收入
2、900万，停车费收入20万，出租会议室收入50万，通过外墙显示屏发布广告收入30万（看企业有没有广告资质，有资质为广告收入，无资质为不动产租赁），计算本月的销项税额餐饮收入900/1.06*0.06=50.94停车费收入20/1.17*0.17=2.91出租收入50/1.11*0.11=4.95广告收入（不动产租赁）30/1.11*0.11=2.97合计销项税额为61.77万元餐饮业的进项税额主要有以下几项1、购买厨具和办公用品的税额2、购买蔬菜等食品原料的税额3、经营场所租金的税额举例：某餐饮企业2016年5月支出主要有以下几项，其中购买蔬菜等原料300万元，支付租金100万元，购买厨具和办
3、公设备纸张等5万元，本月可以抵扣的进项税额是多少购买蔬菜等原材料进项300*0.13=39.00支付租金100/1.11*0.11=9.9购买厨具和办公用品5/1.17*0.17=0.72本月可以抵扣的进项税额为49.62万元*2016年5月某餐饮企业应交税金：销项税61.77进项税49.62=12.15万元*税法规定，企业购买农产品可以按照买价*13%抵扣进项税额那么那些是属于农产品。根据文件财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知财税字199552号凡是属于这个文件上规定的农产品都可以按照卖价的13%抵扣进项税额。(2)、住宿业指的是为旅行者提供短期留宿场所的活动酒店企业的主要
4、收入包括，客房收入、餐饮收入、娱乐康体收入、物业出租收入、商品销售收入、停车场收入等对于住宿业也要区分不同的税率某酒店2016年5月销售收入为800万元，其中住宿费收入700万元，出租会议室收入30万元，酒店商务部销售礼品50万元，停车场收入20万元。本月支出主要有以下几项，购买办公设备50万元，支付租金500万元，购买蔬菜等餐饮材料10万，本月应纳税额是多少销项：700/1.06*0.06+30/1.11*0.11+50/1.17*0.17+20/1.11*0.11=42.8万元进项税额：50/1.17*/0.17+500/1.11*0.11+10*0.13=58.1万应纳税额42.8-58
5、.1=-15.3万，留抵税额15.3万元(3)、旅游业旅游业指的是：根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务活动。旅游业的销售额有差额扣除的规定：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额同时旅游业还有一个特殊规定：选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票某旅游公司2016年5月接到一笔云南游业务，收取团费10万元，支付飞机票1万元，支付给云南
6、方的旅游公司6万元，支付餐饮费1万元。该纳税人在申报2016年5月应纳税额是可以按照差额扣除计算销售额(10-6-1-1)/1.06*0.06=0.113万元对于扣除的项目并不是随意的，文件也对扣除需要什么凭证文件规定扣除需要以下凭证：支付给境内单位的款项，以发票为扣除凭证支付给境外的款项，以签收单据为扣除凭证缴纳的税款，以完税凭证为扣除凭证扣除的政府性基金和行政收费，以财政票据为扣除凭证例题中，旅游企业支付的餐饮费、住宿费需要提供发票才可扣除，支付给云南地导的费用需要提供云南旅游公司开具的发票才可以扣除。二、增值税的会计核算1、增值税核算的科目设置一级科目：应交税费二级科目：应交增值税，未交
7、增值税，增值税检查调整，增值税留抵税额三级科目：在应交增值税下面，还有9个三级科目，分别是“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税2、增值税的核算、销项税额某企业2016年5月出租会议室，取得出租收入1.11万元销项税额为：1.11/1.11*0.11=0.11万借：银行存款L11贷：其他业务收入10应交税费一应交增值税（销项税额）0.11、进项税额某酒店2016年5月购买厨房用品一片117万元，购买蔬菜10万元进项税额为：117/1.17*0.17=1710*0.13=1.3借:
8、固定资产100应交税费一应交增值税（进项税额）17原材料8.7应交税费一应交增值税（进项税额）1.3贷：银行存款127、进项税额转出100万元，进某企业2016年7月有一批货物因为管理不善被盗，该批货物购入时成本为行税额17万元。购入时借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117被盗后借：营业外支出117贷：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额转出）17、已交税金核算本月预交本月的税款某企业2016年5月不能按时申报，经申请税务机关统一延期申报，并核定预缴税款10万元借：应交税费一应交增值税（已交税金）10贷：银行存款10、转出未交增值税用于将当月应交的增值
9、税转到应交税费一未交增值税科目中某企业2016年5月，销项税额10万，进项税额5万，进项税额转出1万，已交税金1万借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）5贷：应交税费一未交增值税5可编辑修改、减免税款用于核算税务机关直接减免的税款某企业购买防伪税控技术维护费，金额480元，如何减免支付时借:管理费用480贷：银行存款480抵减时借：应交税费一应交增值税（减免税款）480贷:管理费用480、留抵税额抵交欠税可以用如果一个企业以前年度欠税2万元，本月有留抵税额1.5万元，税务机关审核以后,留抵税额抵交欠税。、转出多交增值税将企业多交的增值税转到应交税费一未交增值税的借方某企业申请延期申报，预交税款10万元，申报以后，只需要缴纳税款8万借：应
旅游业营改增核算办法
