会计财务管理专业 大连海天测绘有限公司营运资金管理问题探析

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1、摘 要近年来，在市场经济和科学技术不断加快步伐的前提下，许多企业在营运资金管理上也做了非常多的改进。营运资金作为企业日常经营活动的主体，营运资金管理的好坏直接影响企业的发展，如果营运资金管理不善，企业会慢慢走向破产。因此,公司对日常收支活动要加强管理 ,这对公司的营运管理具有非常重大的影响。然而,还是有很多公司在营运资金管理方面，不能清楚地认识到它的重要性,并且还会在这方面存在很多的问题,对企业的获益有着很大的影响。本文以营运资金管理为重点，以大连海天测绘公司为例，对该公司营运资金管理中存在的现金管理制度不完善、公司闲置资金过剩、应收账款信用评价体系不健全和缺乏应收账款的催款系统等问题进行探讨

2、。同时，本文结合该公司的组织结构、经营特点和业务性质, 提出完善的现金管理制度、合理的利用闲置资金、建立健全客户信用评价体系、构建应收账款的催款系统等一系列的措施。通过提高资金的周转速率和降低现金的存储量，使企业更好的去使用营运资金，并提升企业资金的周转能力，最终给企业带来更多的收益。关键词：营运资金管理；现金管理；应收账款AbstractIn recent years, many enterprises have made tremendous improvement in working capital management on the premise of the maturing m

3、arket economy and science and technology. As the main body of the daily operation, working capital directly affects the development of the enterprise and imperfect working capital may lead the company to bankrupt. Therefore, the company needs to strengthen the management of its daily income and expe

4、nditure, which has an extremely important impact on the companys operation and management. However, many companies still cannot clearly understand the importance of working capital management, which even have a negative impact on the benefits of enterprises.This paper takes Dalian Haitian Surveying

5、and Mapping Company as an example, focusing on working capital management, to discuss the problems of imperfect cash management system, excessive idle funds, imperfect credit evaluation system of account receivable, and lack of collection system of account receivable. At the same time, combining wit

6、h the organizational structure, operating characteristics and business nature of the company, this paper puts forward a series of measures, such as improving the cash management system, making reasonable use of idle funds, establishing and improving the credit evaluation system of clients, and const

7、ructing the system of charging account receivable. By raising the turnover rate of capital and reducing the amount of cash storage, the enterprise can better use the working capital and enhance the turnover ability of funds, and ultimately create more benefits.Key words: working capital management;

8、cash management; account receivable引 言随着我国市场经济进入新的阶段，经济日益完善以及经济全球化的加速, 各大企业间并驱争先，而营运资金作为企业资产中自由性最大的一部分，企业经营和发展的好坏一定程度上取决于企业营运资金经营效率的高低。因此，企业越来越迫切的追求高效的营运资金管理，营运资金管理决定着企业利润高下，代表企业短期的偿还债务能力，决定着企业能否持续发展。国外营运资金管理的研究已经拥有了悠久的历史，1980年以后，西方一些发达国家在营运资金管理方面迈向了一个新的峰点，他们开始有条理性的对营运资金管理进行研究1。从他们的研究内容来看，从最开始的流动资产管

9、理慢慢转变成营运资金的管理。当前，西方以及欧美一些发达国家以经典理论为基础，朝着更优于生产和供应的方向去发展。对比国外的营运资金管理，国内的营运资金管理研究会表现出明显的迟滞。我国营运资金管理研究是在1990年以后才进行的，主要原因是1993年以后，我国开始普及会计政策，才把“营运资金”这个财务专有名词引入进来。截止到今天，国内研究人员在营运资金管理方面没有给予更多的关注，几乎没有人会对营运资金做全面的研究，大家普遍都只研究一个单方面的项目。石柳教授（2018）曾表明，营运资金管理中出现的问题主要有：不能很好的管理企业资金;不能按时收回应收账款;不能有效的管理存货2。张传明教授（2019）对营

10、运资金的构成进行研究，他通过使用最前沿、最前端的科技来提升企业营运资金管理的方式，开始集中管理资金，以此确保企业能够统一的调配资金的使用；制定全面的应收账款信息制度，利用大数据分析并结合公司现有的财务上的问题，找到适用本公司的商业信用政策;建立供应商和消费者的供应链平台，使存货管理更加新颖3。由此可见，我国营运资金管理明显落后于国外，国外的各大企业都看重对营运资金的管理，不断地创新管理方式，使得企业发展的良好。因此，我国应该考察国外的做法，结合自己的现状，开阔更广泛的企业营运资金管理研究范围，加强对营运资金管理的研究，并充分认识到它的重要性以及如何更合理有效地进行营运资金管理。本文主要通过借鉴

11、历史文献和分析案例，深入研究大连海天测绘有限公司在营运资金管理上出现的一些问题并给予一些合理有效的对策。先是以历史上中型以及小型企业营运资金管理的文献作为基础，整理出营运资金管理的相关基础理论，了解营运资金管理的基本概念、目的、原则以及重要性，同时发现现金管理和应收账款管理是营运资金管理的不可缺少的两大方面4。企业应该采用高效的现金管理方法和应收账款的内控制度，从而改变营运资金管理混乱、管理强度弱的问题，以实现企业资金的有效运用以及加快资金周转的速度。然后全面分析该企业的现状，并深入研究该企业在营运资金管理上的问题，认为该企业在现金管理方面和应收账款管理方面都存在一些严重的问题，其中最突出的问

12、题表现在现金业务收取混乱、公司闲置资金过剩、应收账款的回款速度慢等方面。最后，针对这些突出的问题，结合营运资金管理的相关理论，对该企业的营运资金管理提出了解决方法和建议。1营运资金管理概述1.1营运资金管理的含义及目的营运资金管理包含了企业流动资产和流动负债的管理。营运资金管理是依靠规划企业流动资产与负债，更好的提升企业偿还债务和获益能力。当前，短期资产的管理受到国内各大企业的重视，例如现金管理、应收账款管理、存货管理等5。在企业财务管理中，营运资金管理是一项比较关键的角色，其目的是为企业获得尽可能高的利益，最大程度的实现企业价值。营运资金管理的目标具体包括两大方面:第一是保持合理的资金结构，

13、确保能够持续经营企业6。企业的最主要目标就是获利，不能够盈利的企业是不可能持续下去的。企业正常生产经营所需要的资金是依靠营运资金,有效的营运资金管理能够提升企业的发展。营运资金结构的合理性能够影响企业偿还债务能力，进而表现出企业面临的风险高低。第二是提高企业的获益能力，有效的使用资金的增值资金，更好的完成资金的周转和增值7。资金的增值有助于提升企业的价值，而营运资金管理的目的就是提高资金的运转速率,最大程度的实现企业价值。1.2营运资金管理的原则1.2.1保证合理的资金需求企业确保合理的资金需求是重点内容。企业营运资金需求量能够影响着企业大大小小的活动，企业发展的资金需求量和企业流动资金和企业

14、债务相关联。因此，财务工作人员应仔细研究企业的经营现状，合理的估计出所需资金数目，使得营运资金管理的更好8。1.2.2提高资金使用效率资金使用率与营运资金管理效率相关联。如果企业能够充分的使用资金，那么企业的资金使用率就会高，企业的经济效益也会被提升。反之，则低。企业通过减少不必要的资金占用量，缩短应收账款的收回期限，进而提高资金的使用效率和企业的盈利水平9。1.2.3节约资金使用成本企业应减少资金使用成本。但是企业获得利润的主要方法是依靠生产经营，所以，企业应以确保日常的生产经营的资金需求量为前提，尽可能的降低资金的使用成本10。1.2.4保持足够的短期偿债能力企业流动资产和流动负债的大小关

15、系可以在营运资金管理上体现。如果营运资金为正，表明流动资产比流动负债要高，那么企业在短期内偿还债务的能力较大;相反，则小。因此，企业必须持有合理的营运资金，确保足够的偿还债务能力，进而使企业面临的财务风险减小11。1.3营运资金管理的重要性经过企业有效的管理营运资金，在考虑企业的资金在较高的安全程度前提下，确保资金能够满足企业生产和周转的需要。首先是要保证企业资金有一个稳定的流动速度，使其能够保证企业的持续发展12。在流动性资产中非常重要的一部分是应收账款，如果账款不能按期收回，可能会出现因企业资金周转问题而带来的财务问题;其次是要提升营运资金周转率，充分利用闲置资金，从而获得更高的利润和现金

16、流量。2 大连海天测绘有限公司营运资金管理的现状2.1公司简介大连海天测绘有限公司是一家提供专业技术服务的公司，成立于2004年，注册资本为200万元，地址位于辽宁省大连市瓦房店市。 该公司主要经营范围主要包括：水利工程测量；建筑工程测量；地籍测绘；海洋测绘；测量仪器仪表的销售等。公司依靠良好的信誉状况和顶尖的技术能力，在行业内部始终名列前茅。公司里设有财务部，办公室部，工程部，运营部，市场部，各部门之间相互协调配合，强化工程施工管理，保证工程质量。公司凭借其优良的工程质量，赢得业内良好口碑。2.2大连海天测绘有限公司营运资金管理现状2.2.1大连海天测绘有限公司营运资金管理的特点第一是对日常

17、现金收支的控制不严。库存现金是企业流动性最大的资产，库存现金的不足，会使企业日常经营出现困难；库存现金过剩，又会造成机会成本的增加。由于受公司规模的影响，公司内部的财务人员现金管理意识浅薄，对日常现金的支取没有严格的把控，导致现金随意支取13。第二是应收账款的增长速度和周转天数不断增加。由于市场经济环境不断地变化，各大企业之间相互竞争，为了提高企业的竞争力，企业与大多数客户的销售方式以赊销为主。不仅可以保持原来的市场，还会引进更多的新客户。长此以往，该公司的应收账款增长速度逐年升高，2019年甚至达到了257%。该公司80%的客户都是老客户，在催收账款时，公司经常会考虑到与这些客户长期合作的发

18、展前景，碍于情面而没有选择合理有效地催款方式，导致应收账款回款不及时，周转天数不断增长。2.2.2大连海天测绘有限公司营运资金管理分析根据统计该公司近三年财务报表的应收账款状况，可以得知近三年应收账款的增长速度，以及与主营业务收入增长速度的对比情况，该情况如图2.1所示。图2.1 大连海天测绘有限公司2017-2019年应收账款与主营业务收入增长速度对比分析图公司应收账款和主营业务收入的增长速度都在逐年增长，但主营业务收入的增长速度远远不如应收账款的增长速度，并且2019年的应收账款增长速度几乎为2017年的一倍，这说明近几年来公司一直采取赊销的方式来扩大市场。2017年-2019年应收账款占

19、主营业务收入的比重分别为：18%、20%、25%，一直呈增长的趋势。该比例越大，说明占用的资金越多，越不利于资金的流动，最终影响到资金的周转速度。因此，应收账款的速度不断的增长应得到上级领导的关注。不论是应收账款周转率还是应收账款周转天数都可以反应企业运营情况，直接反应对应收账款的管理能力。大连海天测绘有限公司2017-2019年应收账款周转率与周转天数分析表如下表2.1所示：表2.1 大连海天测绘有限公司应收账款周转率与周转天数分析表项目2017年2018年2019年应收账款周转率(次）4.84.03.2应收账款周转天数（天）7590113从上表中我们可以准确的了解该公司的应收账款周转天数从

20、2017年的75天增长到2019年的113天，而且增长的天数从15天长到了23天，增长的速度在逐渐加快。应收账款周转天数的长短反应账款回收速度的快慢，天数越长，说明回款的速度越慢。2019年的应收账款周转率为3.2次，比2017年降低了1.6次，这说明公司没有采取合理有效的催款方式，致使账款没有即使收回，公司的资金被其他单位占用，资金的流动性降低，与此同时，账款成为坏账的几率更大。目前，公司对应收账款的管理尚处于比较松弛的状态，需要上级领导加强对应收账款的内部控制。3 大连海天测绘有限公司营运资金管理存在的问题及原因3.1现金管理制度不完善该公司现金管理问题产生的主要原因是没有按照现金管理制度

21、收取现金，导致现金业务收取混乱。主要体现在以下方面:一是不相容职务分离不清。实际工作中该公司为了压缩成本，往往用一个人兼任出纳与会计，导致公司的现金管理工作缺乏监督。二是现金管理流程不规范。例如，现金报销经办人在向审批人提交现金凭证时并没有注明现金的用途、金额以及相关的证明材料，致使现金支出去向不明确而无法登记日记账，甚至公司内部还会出现白条抵库、坐支现金的现象，最终库存现金余额不足。三是现金盘点不及时，使公司库存现金出现严重超限额。由于该公司的出纳人员没有较强的责任心，长时间不盘点库存现金量，使得公司库存现金量远远超过了限额，经常出现违规凭证抵库的现象，更严重的是公司内部出现动用公款的现象，

22、货币资金的安全性和完整性被严重破坏。企业的库存现金不足，将不能够确保企业完成正常的生产经营周转，对企业的发展不利。总而言之，这种不合理的现金管理模式会使该公司在并驱争先的市场竞争中淘汰，想要在市场竞争中获得持续的胜利，最根本的解决方式就是完善现金管理制度。3.2公司闲置资金过多导致资金使用效率低下据统计，该公司过去三年的货币资金的存量逐年递增，2019年的资金存量高达194万元，比2018年、2017年分别高出了35万元和 63万元。该公司的货币资金出现不稳定状态，出现了货币资金存量过多的现象，根据公司管理人员的统计，公司的资金周转一般需要150万元即可满足，闲置资金过多会给企业带来较大的机会

23、损失，影响企业整体资产的获益能力。为了反映该公司货币资金的管理能力，公司管理人员对比分析本公司和行业内其他公司的货币资金获利能力，单位货币产生的价值越大，说明资金使用效率越高、企业的货币资金管理能力越强。经研究表明，本公司单位货币产生的价值低于其他企业单位货币产生价值的一倍，资金的使用效率远不如其他企业14。现金管理中最重要的组成部分就是企业资金的利用效率问题，资金利用效率越高，则现金管理的越好。然而现金的持有量并不是越多越好,企业持有过多的现金不能给企业带来直接的额外利润，反而造成闲置资金大量浪费，没有做到遵循资金使用效率最优和适度的原则。因此，应合理使用闲置资金，提高资金的使用效率。3.3

24、应收账款信用评价制度不健全在客户信用管理方面，该公司建立独立的信用风险评估部门。市场人员负责客户的信用管理，由于市场人员资金风险意识薄弱，而且以销售最大化作为业绩目标，导致市场人员在业绩需求的刺激下，对客户的诚信、资金实力、经营能力及偿债能力等并没有正确评估，盲目追求业绩进行赊销。公司仅看到应收账款增加带来的暂时性的营业收入增长，并没有意识到账款不能及时收回所引发的坏账数量。除此之外，该公司也缺乏完整的信用评价制度，没有明确满足公司状况的信用时间，为了获得更高的销售量而不顾合同约定的回收时间，使应收账款不能按时收回。对于一些老客户，没有及时的跟踪客户所处的资信状况、面临的环境和还款能力等方面。

25、当对方信用情况转变，经营现状不佳时，公司也没能够及时做出账款收回策略，使公司内应收账款的余额越来越多，最终导致资金无法快速流动，缺乏相应营运资金，公司经营面临着困难。3.4缺乏应收账款的催款系统导致回款速度减慢应收账款催收是应收账款管理的重要环节，也是有效控制应收账款管理水平的必要措施。然而，在公司日常管理中心，没有相关的责任人来统计已产生的逾期应收账款是否能够收回，甚至连项目账款清算工作的责任人也没有明确的规定，往往导致收款工作停滞不前。造成这种现象的主要原因是各个部门和人员的职责分工不明确，责任不清晰，市场部门很多人员认为自己只需要负责销售，不负责催收账款，催收账款是财务部门的事情，财务部

26、门认为其不了解客户的实际状况，应该由市场人员跟踪追回款项，导致二者相互推诿，耽误了款项最佳收回的时间，引发坏账。其次，目前该公司在应收账款催收方面缺少良好的催收方法。公司市场部门制度中没有规定市场人员的绩效与赊销款的收回情况相关，导致市场人员在催款时处于应付的心理，选择的催款方式仅仅是简单的电话催收，并没有区分债务人所处的经营状况而选择更有针对性的催收方法。4大连海天测绘有限公司营运资金管理的对策建议4.1完善现金管理制度为解决现金支取混乱的现象，首先公司应规范现金的管理流程、制定合理的授权审批制度。现金报销经办人提交现金凭证时，必须标明现金的用途、金额，并且需要上级领导的签字同意，财务部门人

27、员再次进行审批，审批合格以后办理支付。此严谨的流程可以规避现金随意支取、白条抵库现象的发生。其次，实现会计与出纳岗位相分离，明确双方各自的职责范围。这样做不仅可以及时发现舞弊和避免差错风险，也是保护财产安全的必要条件。最后，加强对出纳人员的教育培训，提升出纳人员的现金风险意识。出纳人员每天务必要清算库存现金的金额，核对库存现金的账面余额与实际金额，确保二者相一致。企业超过库存现金限额的现金，应送存银行，由银行统一管理。切不可坐支现金、挪用公款，严格遵守国家规定的库存现金使用范围。总之，企业若想持续稳定的发展，必须加大现金管理的工作，通过有效的管理制度，提高现金使用率，加快现金周转速度，确保有限

28、的现金发挥最大的作用。4.2合理的利用公司闲置资金合理利用公司的闲置资金，加强资金的投资管理，从而减少闲置资金的浪费。一方面，委托投资机构理财。如今理财机构越来越多，对理财人员的素质要求同样也越来越高,企业若想在竞争非常激烈的经济环境中理财，倒不如委托那些比较专业而且经验丰富、信誉良好、规模较大的理财机构要更加稳妥一点，也能大大地降低了企业的风险，更好的保障了企业收益。另一方面是该公司可以自己培养一些有能力的理财人员。当企业拥有一定规模并且拥有大量的闲置资金时，让他们随时观察投资理财市场的最新情况，如果利率的走势持续向好，需要理财人员做出判断，帮助企业利用闲置资金获取收益。最后，公司可以通过购

29、买股份来提高资金的使用效率。为了减少不必要的风险，并且能够获得相对稳定的收益，企业可以将那些短时间内闲置的资金投入到比较稳定的行业市场上去申请购买新的股份，而不必购买那些收益很好，但是风险极高的股份。4.3建立健全客户信用评价体系企业的信用风险管理是预防应收账款形成坏账的重要举措。信誉是一个企业的关键指标，如果企业的信誉良好，说明企业能够遵守合同规定按时完成约定的任务。因此，本公司应建立健全客户信用评价制度，其主要体现在以下三个方面：第一，信用管理人员对客户进行信用调查，新老客户应明确制定不同的信用评价方式。对老客户的信用调查，先建立一份信用档案，接着根据以往的交易记录制定一套完整的信用记录。

30、对新客户的信用管理应包括：资产情况、经营状况、信誉等进行详细的了解，收集和调查客户信用信息并进行风险评估。如此一来可以清晰的了解客户目前的信用状况，且对后期应收账款收回方式的选择也给予一定的帮助。第二，市场人员不能盲目销售，市场人员只能选择经信用部门批准的客户18。并且销售过程的各个环节要有适当的管理人员审批，以此减小坏账发生的可能。所以，企业在接手客户之前，企业管理人员务必详细调查客户的信誉和经营情况等，并通过企业内部授权批准后才可进行赊销，如此一来企业的信用风险得以下降。第三，对于信用良好的客户，企业也应及时了解其信用情况的变化。不同年月、不同季度，企业都应该对每一个客户的信用指标进行具体

31、的分析和总结。当客户信用出现问题，经营状况发生转变时，企业应当及时调整经营策略，避免错过处理的最佳时机，使企业蒙受经济损失。4.4构建应收账款的催款系统企业应该分工明确，由专门的人去有针对性的统计和催收账款，更好的了解和解决应收账款存在的问题，如果在分工上有问题，或者没有划分清楚职务和责任，就会增加公司的经营风险，加大企业经营压力，甚至增加公司的坏账数量。针对市场人员不负责任的催款方式，企业各个部门的考核制度应该更加的严格。企业可以应用赊销与收款相对应的方式，将市场人员的绩效高低与赊销账款收回情况相关联，更好的提高市场人员在工作态度上的严谨性，从而保证及时收回应收账款，并且确保公司流动资产的高

32、速运转。应收账款发生之后，企业应该实施多种收回账款的方法，争取尽早的让客户还款。对于在应收账款方面信用良好的客户，绝大多数客户愿意及时付清账款，只不过是想得到更高的现金折扣。因此，对于这一类信用良好公司的应收账款通常不用催款，给予一定现金折扣便能够使得款项及时收回。针对逾期没有收回的应收账款，企业的管理人员应该认真的分析拖欠款项的具体原因。调查清楚债务人的欠款原因是故意不还款，还是由于公司资金不充足无法按时还款。管理部门应该针对不同债务人的欠款原因，采用不同的、更有效的催款方式。对于有意拖欠的债务人，一般的电话催款方式不能收回账款，必须加大力度采用更有效的措施去追收，可以通过法律途径加以追收。

33、而对于那些想还款却没有付款能力的客户，企业要明确其财务状况是否发生了资不抵债等严重的问题。即使单单是财务状况上出现了问题，长此以往，也有可能转变为故意拖欠，避免此类问题发生，管理人员必须从最开始就采取强硬的追讨措施。结 论本文通过对大连海天测绘有限公司营运资金的相关指标进行分析，立足于公司实际情况，从公司现金管理和应收账款内部控制两大方面研究，制定了一套适合该公司的营运资金管理制度15，总结得出以下结论：经过实地考察，了解并分析了该公司营运资金管理的现状，发现公司领导对现金管理的意识薄弱，对日常现金的收支没有严格的把控16。虽然该公司管理层对应收账款管理有一定的关注，但信用制度还不健全，加大了

34、坏账的数量。同时，也没有正确有效的催款方式，导致应收账款的回款时间不断增长，最终形成坏账。在分析了有关数据后，发现该公司在营运资金管理过程中出现诸多问题。在现金管理方面，公司没有健全授权审批制度，导致现金的收取业务混乱；会计与出纳没有实现不相容岗位分离，不能及时发现舞弊和避免差错风险17。另外，公司的闲置资金过多会增加公司的机会成本，最终使资金使用效率低下。在应收账款管理方面，由于公司没有建立适合本公司的信用管理体系，对客户信息了解不全面，致使公司的应收账款的坏账数量过多18。另外，公司的催款方式太过局限，以至于企业不能尽快收回款项，资金的周转速度减慢，从而影响公司的利益。针对以上问题，公司可

35、以通过加强对现金的管理和应收账款的内部控制，改善营运资金管理现状19。公司应规范现金管理流程制度，保证日常收支活动均按规定的制度处理，实现会计与出纳岗位相分离，明确双方各自的职责范围，防止出现舞弊的现象。公司的闲置资金合理的进行投资管理，可以提高资金的使用效率。公司还应制定信用管理体系，对新老客户进行信用调查，并加大催款力度20。参考文献1罗堃, 蒋昌军. 营运资金管理研究类型及影响因素述评J. 企业科技与发展, 2017(04) : 133-1372石柳. 企业营运资金管理J. 时代金融, 2018(30) : 1373张传明. 民营中小企业现金流管理存在的问题及对策J. 会计师, 2019

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40、2018(04) : 116-11720李新征. M公司营运资金管理问题探究J. 时代经贸, 2018(25) : 74-75致 谢在本次毕业设计中，首先要诚挚的感谢我的论文指导老师季玥彤老师。季老师认真负责，在论文写作过程中给我提出了许多宝贵的建议，及时帮助我解决了写作过程中的各种问题。从论文的选题、结构到论文的内容安排，都得到了季老师的悉心指导，让我的论文能够得以顺利完成，感谢季老师为此花费的时间和精力。其次要感谢商学院的所有老师们，在这四年里对我的栽培和教导，让我学到了很多会计专业理论和方法，为我未来的职业发展奠定了基础。最后，我还要感谢我培养了我四年的学校，为我创造了如此温馨的生活和学习环境，我的感激之情遍布了学校的每个角落。时光荏苒，岁月如梭，四年的时光转瞬即逝，随着本次论文的完成，我们也将与曾经的欢声笑语挥手作别，告别大学生活，开启人生的新征程，希望母校发展的越来越好！希望绿岛的老师们桃李满天下。