商业银行风险导向内部审计

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1、本科论文摘 要外部环境的不断变化，使企业不得不加强对自身的风险控制，风险导向内部审计模式产生。风险导向内部审计以风险为评价标准，对企业进行内部审计活动。因为我国对风险导向内部审计的应用仍处于理论探讨阶段，所以本文以R银行为基础对风险导向内部审计进行探讨，通过介绍我国商业银行风险导向内部审计理论概述，列举R银行概况，对风险导向内部审计出现的问题及成因进行分析，最后探讨完善风险导向内部审计问题的对策。希望对我国商业银行风险导向内部审计应用提供借鉴意义，以提高我国商业银行风险导向内部审计的质量。关键词：商业银行，风险导向，内部审计AbstractWith the constant change of

2、 the external environment, enterprises have to strengthen their own risk control, thus the risk-oriented internal audit mode emerges. Risk-oriented internal audit is the evaluation standard of risk and carries out internal audit activities for enterprises. Since the application of risk-oriented inte

3、rnal audit in China is still in the theoretical stage, this paper discusses the problem of risk-oriented internal audit based on bank R, this paper introduces the risk-oriented internal audit theory of commercial Banks in China, lists the general situation of R bank, analyzes the problems and causes

4、 of risk-oriented internal audit, and finally discusses the countermeasures to improve the problems of risk-oriented internal audit, hoping to provide reference for the application of risk-oriented internal audit in China's commercial Banks, so as to improve the quality of risk-oriented internal

5、 audit in China's commercial Banks.Key words: commercial bank, risk orientation, internal audit目 录1 绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究综述11.2.1 国外研究综述11.2.2 国内研究综述21.3 研究思路及方法21.3.1 研究思路21.3.2 研究方法32 基本理论概述42.1 风险导向内部审计的定义42.2 风险导向内部审计的特征42.2.1 以审计风险为导向42.2.2 以分析程序为核心42.2.3 审计工作更灵活、有针

6、对性42.3 风险导向内部审计实施程序42.3.1 风险评估42.3.2 审计计划52.3.3 审计实施52.3.4 审计报告53 R商业银行风险导向内部审计案例分析63.1 R商业银行基本情况63.2 R商业银行内部审计现状63.2.1 重大错报风险的确定与控制63.2.2 控制测试和实质性测试63.3 R商业银行风险导向内部审计存在的问题及成因分析73.3.1 风险理念未贯穿内部审计始终73.3.2 审计人员缺乏相应的高素质73.3.3 信息系统相对落后，无法推行非现场审计84 完善风险导向内部审计的对策94.1 强化风险导向理念94.2 加强内部审计队伍建设94.2.1严格控制内部审计人

7、员的准入门槛94.2.2 强化专业技术培训94.2.3 加强内审人员与各部门的流动交流104.3 加强信息化建设，完善风险控制体系10结 论11致 谢12参考文献131 绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景我国商业银行以盈利为主，经营着多种资金项目往来，在我国金融体系结构中占据着极其重要的作用。而随着经济全球化，金融危机等市场的不断变化，我国商业银行所面临的市场环境越来越复杂，所要承受的风险也在逐渐增多。当前，经济全球化的迅速发展使得金融行业发展面临很大机会，银行业发展态势也稳定增长。但同样，商业银行以资金货币业务往来为主，这本就导致商业银行处于高风险，而当前国内外形势的急剧变化，使

8、我国商业银行的发展同时也面临着挑战，所面临的经营风险与负面效应逐渐加大。所以，商业银行对风险的防范与控制，理应成为当前重中之重，对风险的应对与控制，也将成为未来商业竞争中决胜的关键。当前来看，我国传统的审计模式已经无法应对越来越复杂多变的市场环境及风险，风险导向内部审计作为一种新的审计理念，更能够适应当前商业银行的需求。当前，我国风险导向内部审计模式相对国外来说应用较少，仍处于理论探讨阶段，内部审计环节中存在着一定的疏漏，有薄弱之处，这就使得我国在风险导向内部审计应用中与国外相比存在着很大的差距，很难切实发挥出风险导向内部审计的全部优势。1.1.2 研究意义风险是银行发展中迟早要面对的问题，实

9、行风险导向内部审计是商业银行必须要走的一步路。虽然在国外对风险导向内部审计的应用取得了一定效果，但是我国目前对于风险导向内部审计这一种模式还处于开始阶段，处于探索中。由于我国目前仍处于风险导向内部审计的理论探讨阶段，所以尚未有一家商业银行选择完全的风险导向内部审计模式，对这种审计模式的探索我们还需要一定时间，对审计效果我们也不能有一个准确的评估。但就当前国内外理论与文献综述看，风险导向内部审计的应用仍会为我们带来巨大作用。本文以R银行为例，主要从其审计现状分析，找出风险导向内部审计产生的问题及成因分析，以此来找出相应的解决措施，希望你能够对我国商业银行风险导向内部审计应用提供一定的借鉴意义，以

10、提高我国商业银行风险导向内部审计的质量。1.2 国内外研究综述1.2.1 国外研究综述Bing Hua Y U（2016）提出可以从以下五个方面创新内部审计，一是开发审计方法；二完善公司标准设置；三增加内审的服务价值；四是拓展监督机制；五对审计范围进行延伸。Amoush.A.H（2017）研究约旦商业银行，用其使用的审计程序对其内部审计的有效性进行了评估，结果表明该商业银行使用的是风险导向审计程序，它强化了内部审计的独立性，同时提出要进一步完善内部审计工作的程序性，以提高其效率。Saruhan（2017）认为，银行进行风险评估的重要手段之一是在审计计划中风险矩阵的建立，这可以帮助银行更好地实施

11、风险导向内部审计，同时以低成本获得较好审计产出。1.2.2 国内研究综述王巧玲（2014）认为我国目前的内部审计水平较为低下，在中小型的企事业单位中，内部审计存在性较为透明，地位低下，大部分审计模式还是财务导向和业务导向审计阶段，企事业的审计模式和审计人员的专业素质都达不到现在审计的要求。李佳（2015）提出风险导向审计应该将风险划分成多个指标，将这些指标分至到各个岗位，从而实现企业的全面化统一管理。为风险导向审计研究走向实践进一步提供了理论基础。刘江燕（2016）认为风险导向内部审计模式不仅仅可以进行审计监督工作，还能够使企业的管理活动组成一个相互约束、相互协助的统一体系，科学量化风险评估指

12、标，建立采集风险的信息库，合理地引进现代风险导向内部审计。同时，企业还需要采取适当措施提升审计人员的专业素质和道德素质，寻求增强企业内部审计部门独立性的途径。李娟（2017）认为，在实际操作中使用风险导向审计更加符合国际资本的流动要求，是全球经济一体化下的必经趋势，与国际审计准则的发展更加同步。无论是分析国外的理论综述，还是分析国内的理论综述，都总结了风险导向内部审计的特点，注重事前和事中的风险防范，以风险为导向，结合企业管理，内部控制，对风险进行实时监控，发挥各种资源的作用，以增强审计质量。1.3 研究思路及方法1.3.1 研究思路目前我国商业银行风险导向内部审计的应用尚处于探索阶段，还未完

13、全铺展开，本文借鉴发达国家取得的经验和成果，分析R银行的具体情况，内部审计现状等。针对它存在的问题进行总结和成因分析，提出合理的解决措施，以帮助我国商业银行未来能够有效实施风险导向内部审计提供经验。本文研究思路框架如下：第一部分绪论。主要讲了本文的研究背景及意义，道出写作这篇论文的目的；同时列举了大量的国内外文献综述；后又介绍了论文的研究思路与方法。本文主要采用文献综述法与案例分析法。第二部分是理论概述。讲述风险导向内部审计的概论，总结出该内部审计方法的特征，以及风险导向内部审计过程中实施的程序。第三部分是对R商业银行的案例分析。以R商业银行为例，分析我国商业银行关于风险导向内部审计的现状，指

14、出存在的问题，剖析其成因。第四部分提出完善风险导向内部审计的对策。主要提出了三条对策。最后为结论展望。1.3.2 研究方法（1） 文献综述法。通过中国知网，搜索大量与商业银行、风险导向、内部审计等关键词有关联的中外文献，对文献进行研究，探讨我国商业银行内部审计现状，发现内部审计过程中出现的问题，查明成因，同时了解相关学者的言论，投入自己的思考，为论文写作提供立足点。（2） 案例分析法。本文通过列举R商业银行为例，理论与实际相结合，找出商业银行风险导向内部审计过程中出现的问题，具体问题具体分析提出对策。2 基本理论概述2.1 风险导向内部审计的定义风险导向内部审计是内部审计发展进程中出现的以风险

15、为导向的一种新模式。以企业风险为重心。企业风险是导致公司无法完成目标的一种可能性。而风险导向内部审计就是以企业风险为评价的标准，来组织开展内部审计活动的一种审计模式。它将风险管理、公司治理和内部控制审查三者结合，着重点在强调公司治理下的风险发现和风险管理。总的审计过程就是：认识风险，对风险进行分类别评估，在评估结果的基础上确定审计的重点，以此设计审计方案，实施内部审计，最后得出审计结论，出具审计报告。2.2 风险导向内部审计的特征2.2.1 以审计风险为导向商业银行在经营过程中不仅仅面对来自外部竞争市场的风险，还有内部经营管理所面对的风险，这将会影响银行未来的发展，与传统审计最不一样的一点就是

16、，风险导向内部审计以风险为导向，它可以帮助银行在事前进行审计，帮助银行提前对预估的风险进行防范，以帮助企业更加稳定的发展。2.2.2 以分析程序为核心风险导向内部审计以风险为重，审计重点在事前预防和事中监测，这就可以帮助银行更快地预估到将有的风险，这是内部审计可以针对预估出的风险进行评估，对已知风险进行程序分析，完善银行的风险控制和实质性控制，使风险导向内部审计与公司治理和内部控制形成一个整体。2.2.3 审计工作更灵活、有针对性风险导向内部审计注重实时监控，关键在于事前预防和事中审计，这就使得风险导向内部审计完全贯穿于风险管理的整个过程中，能够做到具体问题具体分析，这就使得审计工作更灵活，更

17、具体。2.3 风险导向内部审计实施程序风险导向内部审计实施程序的关键就是对重大错报的风险评估，程序包括风险评估、审计计划、审计实施和审计报告四个部分。2.3.1 风险评估风险评估贯穿于风险导向内部审计的整个过程之中，是在确定审计范围、列出审计事项清单后对审计事项清单中可能会给企业带来的风险的可能性进行评估。在风险评估之前先进行风险识别，将按照导致风险发生的因素大体可以分为四类：信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险。风险评估主要从风险的规模和企业能否很好地控制风险来看，内部审计人员立足于商业银行的目标，对商业银行的内外部环境等运用评估程序对商业银行风险进行评估与预判，在发现重大错报风险后，与

18、银行的经营者进行沟通，确定风险的类别、大小，增强评估结果的可靠性。风险评估程序可使我国商业银行能够及时有效识别风险的存在，从而进行防范，这对我们商业银行的运行发展有着极为重要的作用，对审计计划的实施执行也同样起指导作用。2.3.2 审计计划审计风险的主要来源是财务报表中的重大错报风险，意味着企业可能编制虚假财务报表，企业在经营管理中存在风险。风险导向内部审计工作针对企业整个经营风险过程展开，正好可以避免该现象的发生。风险导向内部审计人员对商业银行的内外部经营环境预估企业风险，重点分析重大错报风险，依据评估结果制定审计计划，针对评估出的审计结果选择特定的审计方案，审计计划要详细、具体。它要包括企

19、业内外部的环境，明确要审计的对象和目标，具体的审计范围，和这次的审计重点，施行什么样的审计程序，拟定审计的基本内容，列出审计参与人员和具体时间等等。2.3.3 审计实施审计实施阶段在计划之后，这也是审计的重点。在这个阶段，我们对内部控制进行了初步评估，之后我们进行控制测试，在控制测试中我们可以选择多种测试方法进行测试。通过内部控制测试，测试内部控制是否合理，验证财务报表准确性和是否可靠，同时对内部控制稍显薄弱的环节也进行分析和研究。内部审计人员通过对财务数据的审核，发现风险，根据情况和审计经验来分析预判审计风险，判断是否有必要扩充审计的范围、进一步追加审计程序，以防止类似风险再次出现。2.3.

20、4 审计报告审计报告发生在最后，审计人员根据审计证据得出审计结论，形成审计意见后完成审计报告，从而提供风险防控的对策和建议。在整个审计程序完成后，审计人员就审计过程中出现重大问题同管理层进行交涉，在这一环节中，审计人员要一直保持其本身审计独立性，不受他人影响自己的审计判断，至于审计过程中的问题审计人员要在符合实际的情况下给出意见，建议管理层采取解决措施。审计报告根据审计规则填写，指出审计过程中发现的各种情况，对查出的事实和风险管理、内部控制的活动进行总结，对查出的问题提出审计意见，主要指问题的改进对策。3 R商业银行风险导向内部审计案例分析3.1 R商业银行基本情况R商业银行是我国国有股份制商

21、业银行，创始于上世纪九十年代，具体是1908年，是历史悠久的中国银行之一。它的总部设立在上海，先是在2005年6月于香港上市，后2007年又在上海证券交易所挂牌上市。R商业银行主要经营业务包括证券、基金、投资银行、债转股、保险等各方面。在境内有分行200多家，省有30家，在全国地级市及县共设有3176家经营网点，旗下7家非银子公司。注册资金有742.63亿元人民币，在我国有着极强的影响力。2015年，经国务院批准，R商业银行开始深化改革，推进创新。主要是围绕公司治理、产业转型等重点进行改革创新。2019年，R商业银行连续11年跻身财富世界500强，营业收入排名较前，排入第150位，较上一年排名

22、上升。R商业银行作为一家大型国有银行，始终服从国家的发展政策，深化改革，发展经济，不断强化全面风险管理，为大家，为社会服务。3.2 R商业银行内部审计现状3.2.1 重大错报风险的确定与控制（1）重大错报风险R商业银行的主营业务同其他商业银行一样，均是贷款和金融结算。在进行主营业务的同时，风险也伴随其中，这时应该及时有效地控制各项风险。如贷款业务中，某些企业的贷款手续不够完整，但若有虚假的成本也 可以发放贷款，内部审计人员大多关注贷款异常时期，无法将整个贷款流程进行实时监控。同时，由于R商业银行中，部分内审人员知识构成单一，只专注于审计知识，而相关的法律、管理类知识比较匮乏，并且从专业上讲，真

23、正审计专业出身的人员较少，大都由会计、财会类人才构成。内部审计人员不能够匹配到针对风险控制的实施，评估风险所用的方法简单片面，不能有效辨识风险，无法准确科学预测到风险可能造成的损失。（2）检查风险合理分配内部审计资源是检查与控制风险的关键，银行在审计过程中尽可能将内审资源倾向于高风险领域，及时检查并控制重大错报风险，确保各种风险损失在R商业银行可控的范围之内，尽量减少损失。3.2.2 控制测试和实质性测试（1）控制测试R商业银行建立内部控制制度后，常会处理涉及金额数量较大的业务，尤其是遇到一笔大额资金和多笔大额资金时，内审人员必须对试算平衡表进行定期核查，这样可以及时发现之前忽视的错误，针对发

24、现的错误及时改正，避免不必要的风险，或将必须发生的风险损失降到最小。（2）实质性测试实质性测试是R银行风险导向内部审计过程中不可缺少的一项。内审人员在考虑效率优先时，必须足够重视风险，内部审计风险主要是由重大错报导致，因此，要将风险划分成各个等级，以便能够确定风险的重要程度。R商业银行要将内审资源分配到高风险的控制上，进行重点排查，对中低风险因素可以抽样调查，在审计效率优先的原则上重视风险管理。3.3 R商业银行风险导向内部审计存在的问题及成因分析3.3.1 风险理念未贯穿内部审计始终R商业银行虽将风险导向原则纳入审计工作方案中，但在实际工作中，R商业银行内部审计人员对风险的监督仍较弱，对风险

25、缺乏主动识别和跟踪，仍然依据规章制度提出问题，风险导向理念仍然停留在概念上。内部审计人员习惯从项目的内部控制方面看问题，对风险延伸和成因分析均不足，习惯以工作完成为目的，对新的东西缺乏主观学习性和对某一事物的深入性，很难能直接指出风险的关键，对风险的意识不足，审计工作开展处于被动，存在滞后现象。另外，从风险管理范围看，R商业银行仍然缺少对全部门进行集中统筹的风险管理，尤其在某些部门，风险导向管理理念还很陌生，无法进行全面风险管理。3.3.2 审计人员缺乏相应的高素质目前风险导向内部审计对中国来说还是理论为主，这是一种以风险为中心的全新的审计模式，这要求审计人员要转变传统的审计观念，关注以风险为

26、导向，学习新审计程序，这就要求审计人员要不断充实自己。我国基层内审人员相对较少，要审计的机构多，业务杂，需要熟悉各类业务，这使得各项业务仅停留在知晓了解的层面，加上大多审计人员的专业背景不够理想，专职人员严重匮乏，大多是和审计相关的财务，金融、经济等相关专业，只有较少数人员是审计出身。这就使得内部审计人员质量参差不齐，对风险的专业评估能力不足，识别风险能力较弱，程序也不如审计专业人员全面，增大了无法识别风险的可能性。虽然经过近些年的改革，R商业银行内审队伍较之前有了长足的进步，但对于目前竞争的环境来说，内部审计人员的进步仍然显得较为微小。这体现在：（1） 专业技术不精现在R商业银行内审人员仍然

27、存在着审计专业人员较少的问题，审计程序、方法一类的东西需要经过系统的学习，财会类专业虽与审计相关，但两者仍有不同之处，会计人员从事审计工作，在看待问题和处理方法上和审计人员相比有着较大的欠缺。同时，加上内审人员毕业许久，如果没有持续的学习的话，就会使内审人员的知识陈旧，缺乏新手段，这也可能使得内部审计人员无法一直满足风险导向内部审计工作的需求，无法全面评估风险，专业技术无法精进。（2） 道德素质观念薄弱审计是一份很需要审计人员能够固守本心，时刻遵守职业道德的职业，内部审计尤甚。因为内部审计是为银行内部进行的审计，这可能会使得基层人员受到来自上方管理层的压力，如果审查出了严重的问题，使得审计报告

28、上不好看，那么管理层可能会对审计人员不假辞色，这就使内部审计人员受到很严重的心理压迫；同时因为内审人员审计全银行，人际关系也是重要的一部分，加上被审计单位可以对审计人员的审计工作进行打分，部分内部审计人员迫于压力，可能会丧失长久以来的职业道德规范，放弃内审的独立性，选择隐瞒部分重要的审计问题，给企业造成大的不可忽视的风险。3.3.3 信息系统相对落后，无法推行非现场审计如今的时代是互联网时代，互联网的发展给我们带来的巨大的改变让我们看到了信息化时代的潜力，如今，内部审计由之前的静态、事后审计逐渐转变到了动态、事前事中甚至是远程的现代化审计。R银行是大规模商业银行，业务种类繁多，为顺应国家信息化

29、建设的号召，提升工作效率水平，R商业银行也积极投入电子化业务建设，建立了业务电子化的分析信息平台。然而，因为R商业银行的审计信息库仍在建设阶段，各类数据不够充分，这就使得R商业银行的电子信息系统相对较落后，R商业银行电子化解决能力较差，各部门与系统之间无法实现有效对接和交流，各部门无法配合，使得风险导向内部审计工作无法有效开展。从流程上说，R商业银行实行垂直审计。风险管理信息是从总行审计层层下发到各分支机构，因为层次过多，会导致部分信息在传递过程中出现遗漏，不能保证信息传递的及时和准确性，会增大风险识别的难度，尤其是一些需要第一时间明确解决的风险，R商业银行信息系统上尚且不够完善，对待风险不能

30、够及时有效的将其控制，这将会给银行造成很大的损失。同时，正是因为R商业银行的信息系统相对落后，再加上审计人员长期受到传统审计模式的影响，这就使得R商业银行的现场审计人员对非现场审计不够重视，非现场审计项目开展极少。而且非现场审计要求审计人员既要懂得审计，又要掌握计算机，同时对网络和计算机要求较高，R商业银行信息系统较为落后，内部审计人员无法有效地获得准确的相关数据信息，无法综合评价R商业银行的实际情况，加大了风险审查难度，这也限制了非现场审计的应用。4 完善商业银行风险导向内部审计的对策针对之前指出的R商业银行及其他商业银行风险导向内部审计存在的问题以及它们的成因分析，我们借鉴国外成功经验，同

31、时结合我国自身银行业的特点，从实际情况的可行性分析，提出了一些有效的对策和建议。4.1 强化风险导向理念商业银行可以通过行业交流会或部分会议了解风险导向审计理念，通过内部培训再将该理念传达给银行内部员工，使内审人员可以一直秉持风险导向理念，将该理念贯穿整个审计工作全程。将风险导向理念贯穿到整个内部审计流程，不仅是对商业银行经营业务所要面临的风险进行评估，更是将整个商业银行所面临的各项风险均纳入内部审计过程中，在审计计划，审计实施等各个环节，形成以风险为中心的内部审计模式。对全体内部审计人员进行培养和训练，引导全员正确认识并理解风险导向内部审计。同时注重内部审计程序中风险导向理念的落实，整个审计

32、工作都应坚持风险导向理念，促进内部审计职能转型。4.2 加强内部审计队伍建设在我国经济全球化和银行业的激烈竞争的大环境下，商业银行的生存发展面临着艰巨的挑战。商业银行要紧随发展的潮流，以风险导向内部审计为契机，提升员工的专业素养，增强内部审计队伍的建设。要加强内部审计队伍建设，可以从以下几个方面：4.2.1严格控制内部审计人员的准入门槛内部审计是对商业银行的经营管理进行监督，这就要求内审人员不仅需要熟练掌握审计专业知识，同时也要涉猎管理学、经济学等多方面知识，以方便内审人员对风险进行更全面的评估。在内审人员需求不断扩张的情形下，要注意提高内部审计工作人员的素质和才能，保证内审人员数量和质量保持

33、同步，保证内部审计人员的从业资格标准，定期进行资格认证，能力考查，以提升内部审计人员的整体实力。4.2.2 强化专业技术培训因为审计是门技术性很强的专业，内部审计部门的审计专业从业人员较少，这就使得许多内部审计人员是审计相关的经济会计等专业，他们的专业技术相比审计专业人员能力较差，水平较低。所以商业银行要开展针对提高工作者专业技术能力的培训，进行审计培训和案例分析，通过继续教育和专业资格考试加强内部审计人员对经济法、计算机、财经等相关知识的了解层面，提升内部审计人员的专业素质，对新的知识结构及时向审计人员告知并传输，丰富其风险评估程序，培养其良好的职业道德。4.2.3 加强内审人员与各部门的流

34、动交流商业银行应该强化内审人员和其他各部门人员的沟通交流。银行的部分内审人员可以定期去其他岗位进行任职锻炼，只有亲自在岗位上工作了，内部审计人员才可以更深入明白其他部门的业务工作，将自己专业与业务操作相结合，这样可以提高其识别重大风险的水平，从而提升其内审的工作质量；同时，加强内审人员同其他各部门的联系，可以打破银行风险管理系统中各个部门互不交流的现象，使内审人员可以更好地开展风险导向内部审计，增强各部门人员的参与度。4.3 加强信息化建设，完善风险控制体系如今是互联网信息时代，信息大爆炸，行业竞争激烈。商业银行业务种类复杂，分支机构较多，传统方式更不便于银行的管理。如果能够构建一个商业银行的

35、信息化审计系统，这样对接各部财务系统，方便直接获取各部的财务信息及其他相关信息，这样一来，审计人员的工作效率将会大幅度提高。对于银行复杂的信息化环境来说，内部审计信息库的有效建立将会影响着内部审计的风险评估和工作质量。商业银行要加强信息化建设，建立内部审计信息库，提高非现场审计水平，增加有关非现场审计项目所占的比例。内部审计信息库中要包含风险预警机制，能够对经营活动中出现的风险迅速做出预警和处理。这也体现了风险导向内部审计的特点，将传统的事后审计重心移到前面，从而完成事前预警和事中审计。同时，利用信息化审计系统，可以将系统数据进行准确处理、分析和反馈，有效实现内部审计机构与各部门有效对接和交流

36、，从而成功解决风险传递不及时，沟通效率不高的情况。结 论近些年来，世界向经济全球化迈进，我国金融行业快速发展，商业银行之间产生了激烈的竞争，这时，如何更好地掌控风险就成为在行业激烈竞争中取胜的关键。虽然风险导向内部审计的应用在国外取得一定成效，但是对于国内来说，风险导向内部审计是一种新颖的理论模式，在商业银行中并未得到广泛应用。对于我国商业银行当前阶段来说，银行关系国家经济健康稳定发展，风险程度很高，运用风险导向内部审计可以更好地对风险进行识别和评估，及时应对风险，可以避免银行因来不及应对风险造成的损失。风险导向内部审计全面把控风险，给我国商业银行管理层提供了一个很好的屏障作用，将商业银行可能

37、面临的风险造成的损失降到最低，将风险控制在一个能够承受的范围内。我国商业银行运用风险导向内部审计这一模式，是我国商业银行的新的创新，但是由于我国尚且处于探索阶段，许多技术和理念还没办法完全落实，我们以R商业银行为基础，剖析了R商业银行风险导向内部审计的现状和产生的问题，进一步指出造成该问题的成因并提出解决对策，明确了风险导向内部审计对我国商业银行的重要性，希望对我国商业银行风险导向内部审计提供经验和借鉴，以提高我国商业银行内部审计的品质。本文是对我国风险导向内部审计这一模式的初步探讨，仍有许多地方需要改进，部分关于R商业银行的数据较为保密无法找到。内部审计领域触及的范围较为宽泛，我自身的理论常

38、识还不够全面，而且因为研究时间有限，并未进行实证调查研究，这使本文的研究有一定的局限性，在未来的工作中，本人仍会继续留意商业银行的风险导向内部审计发展态势。参考文献1 党永怡.W银行风险导向内部审计应用研究:(硕士学位论文)D.授学位地:西安石油大学,2017.2 蒙娟.风险导向内部审计案例研究:(硕士学位论文)D.授学位地:吉林财经大学,2018.3 刘冉.H商业银行风险导向型内部审计研究:(硕士学位论文)D.授学位地:河北大学,2015.4 玄晓彤.商业银行风险导向内部审计研究:(硕士学位论文)D.授学位地:天津财经大学,2016.5 林玲.浦发银行风险导向内部审计问题探讨:(硕士学位论文

39、)D.授学位地:江西财经大学,2019.6 郑金红.基于风险导向的商业银行内部审计案例分析:(硕士学位论文)D.授学位地:江西财经大学,2018.7黄坤.基于风险导向的DY银行内部审计问题研究:(硕士学位论文)D.授学位地:中国石油大学,2017.8杜洲.A商业银行现代风险导向内部审计问题探讨:(硕士学位论文)D.授学位地:江西财经大学,2017.9赵孜.商业银行现代风险导向内部审计研究:(硕士学位论文)D.授学位地:天津财经大学,2016.10周晓兰.商业银行现代风险导向内部审计研究:(硕士学位论文)D.授学位地:南京审计学院,2014.11Bing.Hua YU.Innovate Inte

40、rnal Audit and Improve Service ValueJ. Gansu Metallurgy.2016,1722 12Amoush A H. The Internal Auditing Procedures Effectiveness in the Jordanian Commercial BanksJ.International Business Research.2017,20313Saruhan,Busra Kevse.Risk-based internal audit and developing a risk matrix foe audit planing of a bank.2017