金融会计存贷款业务核算教学课件PPT

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1、 第三章 存贷款业务的核算第一节 存款业务的核算一、存款业务概述 存款是商业银行以信用方式信用方式，吸收社会闲置资金的一种筹资活动，是最基本也是最重要的金融活动，同时也是银行最重要的信贷资金来源信贷资金来源。存款的分类n 1.按存款对象的不同分为单位存款和个人存款n 单位存款是指商业银行吸收企业、事业单位、机关、社会团体、部队等单位的闲置资金形成的人民币和外币存款。 n 个人存款是指城乡居民个人在商业银行办理的人民币和外币存款。 2.按存款期限的长短分为活期存款和定期存款 活期存款活期存款是指可以随时支取的存款，活期存款的利率较低。 定期存款定期存款则指存入时有明确的储存期限、到期支取或续存的

2、各种存款，定期存款的利率相对于活期存款则较高。n 3.按存款资金的性质及计息范围分为财政性存款和一般存款n 财政性存款是指各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金,一般不计付利息。n n 一般存款是指部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的、并由其自行支配的各种资金。二、人民币银行结算账户概述n 银行结算账户，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人在经在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户期存款账户。银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

3、。单位银行结算账户n 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途又分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。n （1）基本存款账户n 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。n（2）一般存款账户n （3）临时存款账户n （4）专用存款账户个人银行存款账户n 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。三、单位存款

4、业务的核算n1.支票户存取现金的核算n（1）现金存入n借：库存现金（资产） 贷：吸收存款单位活期存款单位户（负责）n【例3-1】 中国工商银行中山路支行收到开户单位红星纺织厂填制的现金缴款单一份，存入销货收入现金5000元，其会计分录为：n（2）现金支取n支票户向其开户银行支取现金时，应签发现金支票。其会计分录为：n借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款一单位活期存款一单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金n【例3-2】 中国工商银行中山路支行收到本行开户单位红星纺织厂签发现金支票一张，要求提取现金800元备用。其会计分录为：（三）单位定期存款业务的核算n 单位定期存款是指存款单位约定期限约定期

5、限，到期支取到期支取本息本息的一种存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款不得作为单位定期存款。目前，单位定期存款的存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年几个档次，起存金额为1万元。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。1.存入定期存款的核算n单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交单位申请办理定期存款时，应签发转账支票交开户银行开户银行 借：吸收存款单位活期存款单位活期存款户 贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款户

6、n【例3-3】 工商银行某支行收到开户单位安泰公司签发的转账支票一张，金额为100 000元，要求转存一年期的定期存款，经审查无误后，作如下分录：2.支取定期存款的核算 其会计分录为：借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户 利息支出单位定期存款利息支出户 贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户n【例3-4】 工商银行某支行收到安泰公司交来当日到期的定期存款单一张，填明金额100 000元，存期1年，年利率为3.5%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作如下分录：n单位定期存款到期又转存的，单位应重新办理支取和开户手续，存入多笔定期存款的，应分笔设户核算。三、个人储蓄存款业务的核算三

7、、个人储蓄存款业务的核算n现行的储蓄存款种类有：n 活期储蓄存款、n 定期储蓄存款、n 定活两便储蓄存款、n 个人通知储蓄存款等（一）活期储蓄存款业务的核算 活期储蓄存款是一种不固定期限，随时可以存取的一种储蓄存款。 活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭折存取，也可预留印鉴或密码，凭印鉴或密码支取。n1.开户与续存的核算 储户第一次存入活期储蓄存款，应填写“储蓄存储蓄存款凭条款凭条”，连同现金及身份证件一并交经办员。 经办员审查凭条和点收现金无误后，根据凭条登记“开销户登记簿”，开立活期储蓄存款分户账，登记活期储蓄存折，以存款凭条代现金收入传票。其会计分录为：其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸

8、收存款活期储蓄存款户n【例3-5】 工商银行长安支行收到黄华送交开户的活期储蓄存款凭条，并收到其提交的现金5 000元。审查无误后，其分录如下：2.支取和销户的核算n 活期储蓄存款支取时，储户应填写“储蓄取款凭条”，凭印鉴支取时应在取款凭条上加盖预留银行印鉴，连同存折交给银行。n其会计分录为：n借：吸收存款活期储蓄存款户n 贷：库存现金n【例3-6】 工商银行收到本行储户黄华送交的储蓄取款凭条，从活期存款中提取金额为3 000元。审核无误后，其分录如下：n 储户支取全部款项，不再续存称为销户。n 销户时，储户应按最后存款余额填写取款凭条，连同存折交银行经办员。 其会计分录为：借：吸收存款活期储

9、蓄存款户 利息支出储蓄利息支出户 贷：库存现金（二）定期储蓄存款的核算n定期储蓄存款是一种约定存款期限，到期支付本金和利息的储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式的不同分为n 整存整取、n 零存整取、n 存本取息、n 整存零取等。1.整存整取定期储蓄存款的核算n整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般一次支取本息的一种定期储蓄存款。一般50元起存，多存不元起存，多存不限，存期分限，存期分3个月、半年、个月、半年、1年、年、2年、年、3年和年和5年等档次。年等档次。（1）存入的处理）存入的处理其会计分录

10、为：其会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户*n【例3-7】 工商银行黄河支行收到张华送交开户的整存整取储蓄存款凭条，存期1年，金额30 000元。经审查点收无误，其会计分录为：n（2）到期支取与过期支取的处理其会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：库存现金储户持过期存单来行取款时，除按规定计付过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。n【例3-8】 工商银行黄河支行收到张华交来当日到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额为10 000元，存期1年，年利率为3.5%，要求支取本息。经审查无误，其会计分录为：

11、n（3）提前支取的处理n储户要求提前支取的，应交验本人身份证件，如储户委托他人来行支取的，还要出示受托人的身份证明，经办员应认真审查并在存单背面摘录储户及受托人的姓名和身份证件号码，然后在存单和卡片账上加盖“提前支取”戳记，按规定计付利息。2.零存整取定期储蓄存款的核算n 零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内零存整取定期储蓄存款是约定存期，在存期内每月存入每月存入固定数额的本金，固定数额的本金，到期一次支取本息到期一次支取本息的一的一种定期储蓄存款。种定期储蓄存款。n 这种存款的起这种存款的起存点为存点为5元元，存期分为，存期分为1年、年、3年、年、5年三档。年三档。n 每月存入一次本金，

12、中途如有漏存，可在次月每月存入一次本金，中途如有漏存，可在次月补存；利息按实存次数计算。补存；利息按实存次数计算。n（1）开户与续存的处理n储户申请开户时，其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户n（2）支取的处理n零存整取定期储蓄存款到期，储户持存折支取款项时，其会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款零存整取户 利息支出利息支出 贷：库存现金n 储户若逾期支取的，除按规定计付过期利息外，其余处理手续与到期支取相同。n 如储户要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提前支取，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息，其余手续与到期支取相同。3.整存零取定期储蓄存款的核算n

13、 整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期和支取等额本金的期次，到期一次约定存期和支取等额本金的期次，到期一次支取利息的一种定期储蓄存款。一般起存点支取利息的一种定期储蓄存款。一般起存点为为1 0001 000元，存期分为元，存期分为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三档，年三档，本金支取期分本金支取期分1 1个月、个月、3 3个月、半年一次。个月、半年一次。n（1）开户业务的处理n其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款零存整取户n2）整存零取定期存款支取的处理 其会计分录为： 借：吸收存款定期储蓄存款零存整取户 贷：库存现金 储户存款期

14、满最后一次支取本金销户时，银行将利息付给储户。储户存款期满最后一次支取本金销户时，银行将利息付给储户。4.存本取息定期储蓄存款的核算n 存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，约定存款期限，分期支取利息，到期一次支约定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的一种定期储蓄存款。一般取本金的一种定期储蓄存款。一般5 000元元起存，存期分一年、三年、五年，利息支取起存，存期分一年、三年、五年，利息支取可以一个月或几个月一次，由储户与储蓄机可以一个月或几个月一次，由储户与储蓄机构协商确定。构协商确定。n（）开户其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款存本

15、取息户n（）分次支取利息n其会计分录为：n借：应付利息定期储蓄利息户n贷：库存现金()支取本金到期支取本金,存本取息定期储蓄存款到期，储户来行支取本金的同时支取最后一次利息。其会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款存本取息户（全部本金） 应付利息定期储蓄利息户（最后一次利息） 贷：库存现金 存本取息定期储蓄存款未到期，存本取息定期储蓄存款不能办理部分提前支取。对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。其会计分录为： 借：应付利息定期储蓄利息户（红字） 贷：库存现金（红字） 按提前支取的规定计算应付利息，并办理本息的支取手续。其会计分录为： 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息户 应付利息定

16、期储蓄利息户 贷：库存现金（三）定活两便储蓄存款的核算n 定活两便储蓄存款是指存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利率的一种储蓄存款，具有定期和活期双重性质 定活两便储蓄存款的利息，应在支取时根据其实际存期确定利率进行计算。具体为： 存期不满个月的，按实存天数计付活期利息； 存期个月以上（含个月）不满半年的，整个存期按支取日整存整取定期储蓄存款个月期利率打6折计息； 存期半年以上（含半年）不满1年的，整个存期按支取日整存整取定期储蓄存款半年期利率打6折计息； 存期在年以上（含年），无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取定期储蓄存款1年期利率打6折计息。n【例3-9】 储户刘明于2

17、010年7月31日存入定活两便储蓄存款10 000元，于2011年3月10日全额支取。支取日银行挂牌公告的整存整取定期储蓄存款半年期利率为3.05。该笔定活两便储蓄存款的实际存期在半年以上不满1年，整个存期应按照支取日整存整取定期储蓄存款半年期利率打6折计息。 （四）个人通知存款的核算 个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需提前1天或7天通知银行的储蓄存款。一般5万元起存，不约定存期，其利率按实际存期分档（目前有1天和7天两档）计息。该储种适合于有随时支取较大金额需要的储户。练习n1.商业银行存款业务核算n资料：某商业银行6月8日发生下列业务。n

18、（1）客户刘华存入现金20 000元，办理活期储蓄。n（2）客户张文存入现金80 000元，办理3年期定期储蓄，利率为1.89%。n（3）开户单位五星公司交存现金35 000元。n（4）开户单位双安商场存入销售收入现金90 000元。n（5）开户单位方达集团开出转账支票150 000元，办理3年期定期存款，利率为1.71%。n（6）客户王胜持活期储蓄存折支取现金6 000元。n（7） 客户陈琳3年期定期储蓄存款40 000元今日到期，凭存单前来支取，利率为2.25%。n（8）万林公司定期存款5年期200 000元今日到期，其会计人员前来办理转存活期存款手续。定期存款利率为2.88%。n（9）开

19、户单位兰新公司开出现金支票35 000元，提取现金。n （10）开户单位光明中学存入学杂费收入现金350 000元。n （11） 2009年5月8日客户张宁存入5年期存本取息储蓄存款100 000元，利率为2.79%，要求每月支取利息一次，2009年6月8日前来支取利息。资料：储户陈强于2009年8月20日在某工商银行存入3年期整存整取定期储蓄存款20 000元；陈强于2009年9月20日要求提前支取5 000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为年利率3.33%，2009年9月20日活期储蓄存款月利率为0.3。要求：（1）计算2009年9月20日应付陈强利息；（2）做出相关分录。第二节

20、第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算n 贷款是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为。 n 贷款业务是商业银行资金运用的主要途径。目前，贷款业务是我国商业银行最重要的资产业务，贷款在我国银行总资产中占比超过一半，而且贷款利息收入也是我国银行业务收入的主要来源。（一）贷款业务分类 1.按贷款对象划分为单位贷款和个人贷款 （1）单位贷款 单位贷款是指银行向企事业单位及机关团体等组织发放的贷款。 （2）个人贷款 个人贷款是指银行向个人发放的用于个人消费的贷款。 2.按贷款期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （1）短期贷款

21、 短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。 （2）中期贷款 中期贷款是指贷款期限在1年以上、5年以内（含5年）的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。 （3）长期贷款 长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。它主要用于企业各种固定资产的购置，如新建厂房、商场、购买生产经营设备等；同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅、小汽车等。3.按贷款质量划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类贷款 （1）正常类贷款 正常贷款是指借款人能够履行合同，有

22、充分把握按时足额偿还本息的贷款。 （2）关注类贷款 关注类贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还不利因素的贷款。 （3）次级类贷款 次级类贷款是指借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常的经营收入已无法保证足额归还本息的贷款。 （4）可疑类贷款 可疑类贷款是指借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免要造成一部分损失的贷款。 （5）损失类贷款 损失类贷款是指在采取所有可能的办法和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的贷款。 4.按贷款保障程度划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现 （1）信用贷款 信用贷款是指银行完全凭借借款人的信誉而发放的贷款。

23、这种贷款一般仅提供给与银行关系密切、信誉较高、实力雄厚的大客户。 （2）担保贷款 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款。担保贷款依担保方式的不同，又可以分为保证保证贷款、抵押贷款和质押贷款贷款、抵押贷款和质押贷款。 n（3）票据贴现n 票据贴现是贷款的一种特殊方式。票据贴现是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金，将商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息，把商业汇票的债权转让给银行的一种信用活动。票据贴现实质上是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。n 票据贴现业务也是一种贷款，但它与一般贷款业务相比，其共同点是：n 两者均是银行的资产n 是借款人的融资方式 n

24、 银行都要计收利息 n（二）贷款与票据贴现的区别n1.融资的对象不同n贴现的对象是票据；而其他贷款的对象为借款人。n2.收取利息的时间不同n贴现利息是在贴现时，从贴现金额中预先扣收；而贷款利息则采用贷后按定期或利随本清的方法计收。n3.融资的期限不同n贴现期限最长不超过6个月；贷款则按期限不同分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。n4.资金的流通性不同n已贴现的票据，在急需资金时，资金运用较灵活，可以办理转贴现或再贴现；贷款则不同，只能按合同约定的期限按期收回首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：n贴现利息汇票金额贴现期贴现率n实付贴现金额汇票金额贴现利息n【例】2011年4月10日，碳素厂持未到期

25、的异地银行承兑汇票向开户银行申请贴现，该银行承兑汇票面额为80万元，汇票出票是2011年4月5日，7月5日到期，经银行信贷部门审批，同意贴现。月贴现率为5.1。二、单位贷款业务的核算二、单位贷款业务的核算n（一）信用贷款的核算n1.发放贷款的核算n借款人申请借款时，应向银行信贷部门提交借款申请书。信贷部门审批后与借款人签订借款合同。n其会计分录为：n借：贷款借款人贷款户 n 贷：吸收存款活期存款借款人存款户 n【例3-10】 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为10 000元，期限为个月，年利率为6.31。审查无误后，予以转账，作分录如下： 2.归还贷款的核算

26、 贷款到期，借款人应当按照借款合同规定按时足额还本付息。借款人按期归还贷款时，应填写还款凭证。会计部门收到还款凭证后，应与贷款明细账进行核对，并核实借款人存款户是否有足够的余额，其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款贷款户 贷：贷款贷款户 利息收入n【例3-11】工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额10 000 元，转账支票一张，金额10 486元。其中：10 000元为归还个月期的贷款，486元为支付贷款利息。审查无误后，予以转账，作分录如下：3.贷款展期的核算n 借款人不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中、长期贷款必须在到期日1个月以前，由借款人向信贷部门

27、提交一式三联的“贷款展期申请书”，写明展期原因到期前向银行申请贷款展期。n贷款展期只限一次。n短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中、长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过年；n展期贷款的利率以展期日公告的贷款利率为准。 4.逾期贷款的核算 逾期贷款是到期（含展期后到期）应收而未能收回的贷款。贷款逾期时，逾期贷款应在贷款到期当日营业终了前转入“逾期贷款”科目核算。其会计分录为： 借：逾期贷款贷款户 贷：贷款逾期户 n【例3-12】 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借年期的短期借款100 000 元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下：（二）担保贷款的核算（二）担保贷款的核算 1

28、.保证贷款的核算 保证是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保证人按约定履行债务或者承担责任的行为。保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。当借款人无力偿还贷款本息时，银行应根据保证合同或借款合同向保证人收取贷款本息和逾期罚息。n2.抵押贷款的核算n抵押贷款的额度，以抵押物的现值为基数，将其乘以双方确定的抵押率。抵押率通常掌握在5070的幅度。抵押贷款的期限，流动资金贷款最长不得超过年，固定资金贷款最长不得超过年。n(1)抵押财产的种类 （2）抵押贷款发放与收回的核算 银行发放抵押贷款的额度一般按抵押物作价现值的50

29、%-70%的幅度掌握。 n抵押贷款发放与收回，通过“抵押贷款”科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。 n【例3-13】 工商银行宝山支行2010年1月20日收到信贷部门转来大华公司的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100 000元，期限1年，年利率为7.29。审查无误后，予以转账，作分录如下：n【例3-14】 工商银行宝山支行2011年1月20日收到大华公司提交的还款凭证一份，转账支票一张，金额101 882.50元。其中：100 000 元为归还贷款，1 882.50元为本季度利息，查前两个月已预提贷款利息1 215元。审查无误后，予以转账，作

30、分录如下：（3）抵押贷款逾期的核算n 抵押贷款到期，如借款人不能按期偿还贷款，银行应于到期当日将其贷款转入逾期贷款科目。同时向借款人填发“处理抵押品通知单”，逾期1个月借款人仍无法归还贷款的，银行有权处理其抵押物，以补偿抵押贷款。银行处理抵押物的方法有拍卖、变卖和作价入账两种方法：n拍卖、变卖抵押物。拍卖、变卖抵押物的价款（扣除有关费用）超过贷款本金部分先归还利息，如有节余，超过贷款本息部分归还抵押人。如拍卖、变卖的价款（扣除有关费用）低于贷款本金的，不足部分应向借款人收取。n将抵押物作价入账。即按贷款本金和应收利息数将抵押物作价入账。n【例3-15】 工商银行黄河支行因东林公司抵押贷款1 2

31、00 000 元已逾期个月，结欠贷款利息22 500 元，今将其抵押品房屋一幢作为抵债资产入账，该房屋的公允价值为1 225 000元。作分录如下：n【例3-16】续上例，工商银行黄河支行出售抵债的房屋一幢，收到出售收入1 290 000元，出售房屋应交营业税额64 500元，作分录如下： 3.质押贷款的核算 质押贷款与抵押贷款的主要区别是：质押物是动产和权利，抵押物是不动产； 以动产和权利作为质押物取得贷款，在合同约定期内，需要移交质押物的占有权，而以不动产作为抵押物取得贷款，在合同约定期内，不需要移交抵押物的占有权。（三）票据贴现的核算 n 票据贴现是指商业汇票的持有人在票据到期前为获取资

32、金向银行贴付一定利息，而将商业汇票的债权转让给银行的票据行为。n 票据贴现业务也是一种贷款，但它与一般贷款业务相比，其共同点是：两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。 n 会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按有关规定审查无误后，即计算出以票据金额扣除自贴现日起至到期日前1天止(承兑人在异地的,可另加3天)的贴现利息和实付贴现金额。 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息汇票金额贴现期贴现率 实付贴现金额汇票金额贴现利息 其次，进行账务处理：借：贴现 贷：吸收存款活期存款户 利息收入n【例3-17】 工商银行长安支行月30日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇

33、票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑，金额为90 000元，到期日为11月30日，月贴现率为5.10。计算其贴现利息和实付贴现金额如下： 2.贴现到期收回的核算 （1）付款人有款支付的核算贴现银行在收到款项划回时，比照委托收款的款项划回的处理。其会计分录为： 借：联行来账 贷：贴现汇票户n（2）付款人无款支付的核算n贴现银行收到付款人开户行退回的托收凭证、商业承兑汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，在追索票款时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其账户收取贴现款。其会计分录为：n借：吸收存款持票人户n 贷：贴现汇票户n如贴现申请人存款账户余额不足，不足

34、部分应转入逾期贷款科目核算。n对贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按规定向贴现申请人或其他前手进行追索。三、个人贷款业务的核算三、个人贷款业务的核算n个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。借款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，最长不得超过30年。n借款人归还贷款本息，可选择柜台还款和委托扣款两种方式，一笔贷款合同只选择一种还款方式，合同签订后，不得更改。n借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款行同意后按规定办法办理。（一）发放贷款的核算采取直接提款方式的：借：个人贷款借款人户 贷：吸收存款活期储蓄存款存款人户采取专项提款方式的：借：个人贷款借款人户

35、 贷：吸收存款存款人户（特约商户或学校）（二）归还贷款的核算n1.委托扣款方式的核算其会计分录为：借：吸收存款活期储蓄存款存款人户 贷：个人贷款借款人户 利息收入个人贷款利息收入户借款全部还清的，应同时退还代管的担保物 n2.柜台还款方式的核算其会计分录为：借：吸收存款活期储蓄存款（或现金）存款人户 贷：个人贷款借款人 利息收入个人贷款利息收入户四、贷款损失准备的核算四、贷款损失准备的核算n （一）贷款损失准备计提的有关规定 n 贷款损失准备金是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。贷款损失准备金制度的建立是为提高商业银行抵御风险的能力，从而确保信贷资金的完整。 n（二）贷款损失准备计提的

36、核算n在年末，银行根据应计提贷款损失准备的资产账户的余额合计数，按一定的比例计提贷款损失准备，计算的结果为“贷款损失准备”账户的期末余额。n 由于该账户有年初余额和本年发生额，因此要以计算的结果减去该账户原有余额的差额来计提贷款损失准备。n 提取的贷款损失准备应计入当期损益。n【例3-18】 工商银行黄河支行2010年 12 月 31 日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000 元、长期贷款 900 000 元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000 元。贷款损失率为1%，“贷款损失准备”账户余额为 78 000元。计提贷款损失准备n1.收到开户单位百货公司填制的现金缴款单

37、一份，存入现金1 500元。n2.收到开户单位纺织厂签发现金支票一张，要求提取现金50 000元，用途为差旅费。n3.开户单位第一机床厂申请流动资金贷款100 000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。n4.开户单位纺织厂的短期贷款200 000元于12月10日到期，该单位账户内无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。n5.某行想开户单位收取第二季度贷款利息400 000元，该单位账户只有320 000元。n6.某行发放抵押贷款一笔，金额400 000元，抵押物估价为800 000元。n7.某行年末关注类贷款金额280万元，假设该行确定的贷款损失准备计提比例为2%，核算该

38、行本年度应提取的贷款损失准备金。n8.宏达公司一笔逾期贷款无法偿付，贷款本金200 000元，利息共16 000元，协议以一处房产抵债，经评估，房产抵债价值为216 000元。 n储户刘伟06年1月20日存入整存整取定期存款1000元，利率为2.25%。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，办理取款手续，支取当日活期储蓄利率为0.72%。计算利息并作出会计分录。n10.单位橡胶厂于05年8月20日填制借款凭证，申请流动资金贷款300 000元，经信贷部门审核后，确定期限为3个月，月利率为3.6，该单位于11月20日全部还清。n要求：计算利息并作出会计分录（利随本清）n11.6月8日，灯具厂向开户行申请抵押贷款250 000元，期限3个月，利率为4.65%。n要求：计算贷款利息，并作出发放贷款、分期扣收利息、到期收回本息的会计分录。n12.10月5日，塑料厂将银行承兑汇票一份，金额为50 000元，想开户行申请贴现，汇票到期日为10月30日，承兑行系外省系统内某行，经审查同意办理贴现，贴现率为4.65%。