税法的基本知识

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1、主讲人：刘忠涛 一、税收概念 二、分税制 三、税收分类 四、主要税种 五、征税管理 六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。一、税收概念一、税收概念二、分税制二、分税制 分税制是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。 其实质是根据中央政府和地方政府的事权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。中央政府固定收入：中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代整的部分）、车辆购置税、关税、海关代征

2、的进口环节增值税等。地方政府固定收入地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。 中央政府与地方政府共享收入：中央政府与地方政府共享收入：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。（2）营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（3）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。（4）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。（5）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归

3、中央政府，其余部分归地方政府。（6）城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（7）印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。西南财经大学天府学院9 三、税收的分类三、税收的分类 1 1、商品和劳务税、商品和劳务税( (流转税流转税) ) 以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象。 如增值税、消费税、营业税和关税等。 2 2、所得税、所得税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种西南财经大学天府学院103、财产行为税、财产行为税房产税、契税、印花税、

4、车船税4 、资源税、资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税5 、特定目的税类特定目的税类耕地占用税、车辆购置税、烟叶税、城建税四、主要税种四、主要税种1 1、增值税、增值税 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照增值税暂行条例缴纳增值税。 我国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。（1 1）小规模纳税人）小规模纳税人 A、概念： 指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全， 不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 B、征收率

5、: 3% C、应纳税额=销售额征收率D、小规模纳税人认定标准：a.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的。b.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。c.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。d.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。（2 2）一般纳税人）一般纳税人 A、概念：年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 B 、应纳税额=销售额税率 C 、特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额 D、税率

6、：17%、13%、0%、免税。纳税人出口货物，税率为零，但是，国务院另有规定的除外。 出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税，而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征收增值税外还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。 2、营业税营业税 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （1）、营业税税率表部分服务业

7、5% 娱乐业 5%-20%建筑业 3% 转让无形资产 5%邮电通信业 3% 销售不动产 5%文化体育业 3%（2）、应纳税额=计税营业额适用税率（3）、营业税改征增值税行业： 交通运输业和部分现代服务业营改增范围：营改增范围：交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。部分现代服务业：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性的活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流附注服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。3 3、消费税、消费税 在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人呢，以及国务院确定的销售消费税暂

8、行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。（1 1）征税对象）征税对象 烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰；鞭炮、焰火；汽油；。柴油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球以及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。 ，（2 2）税目税率：定额税率、比列税率）税目税率：定额税率、比列税率（3 3）计税方法）计税方法 A、从价计税时 应纳税额=应税消费品销售额适用税率 B、从量计税时 应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准4 4、企业所得税、企业所得税企业所得税是对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得

9、为课税对象所征收的一种所得税。对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人 （1 1）基本税率：）基本税率：25%（2 2）征税对象）征税对象 纳税人取得的所得（3 3）应纳所得税额：）应纳所得税额： 应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（4 4）、税收优惠政策）、税收优惠政策A、从事农、林、牧、渔业的所得免征，其中花卉、茶以及其他饮料作物和香料、海水养殖、内陆养殖的所得减半征收。B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，

10、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 C、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 D、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 E、小型微利企业减按20%的税率征收所得税。小型微利企业标准: 工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。5

11、 5、个人所得税、个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 1 1）征税内容：）征税内容： A、针对个人行为：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费（专利、商标）所得；偶然所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等很多项个人收入，针对这些收入征收的一种税。 B、针对企业行为：个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得。2 2）应纳税额：）应纳税额： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 6 6、其它常用小税种、其它常用小税种1）、城建税： 7%、5%、1%

12、2）、教育费附加：3%3）、房产税：1.2%、12%、4%4）、印花税、土地增值税、房产税、契税、车辆购置税、资源税等五、征税管理五、征税管理 1 1、增值税、增值税 1）固定业户应向其机构所在地的主管税务机关申报。总、分机构不再同一县（市）的，应分别向各自所在地的税务机关申报；经批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报。 2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报；未开具证明的，应向销售地主管机关申报；未向销售地申报的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 3）非固定业户销售货

13、物或者应税劳务，应向销售地的主管税务机关申报；未申报的，由其机构所在地的主管机关补征 4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税 5）扣缴义务人应向其机构所在地或者居住地的机关申报缴纳 2 2、营业税、营业税1）纳税人提供应税劳务，应向机构所在地/居住地主管机关申报2）纳税人转让土地使用权，应向土地所在地主管机关申报。纳税人转让其他无形资产，应向其机构所在地/居住地主管机构申报。 3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。 4）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管机关申报 5）在我国

14、境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地 6）在我国境内的单位提供的设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地 7）在我国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地国家税务局征收的税种国家税务局征收的税种： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券

15、交易税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分（目前免税），中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局主要征收的税种地方税务局主要征收的税种： 营业税，城市维护建设税（不含国税局征管部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不含对银行储蓄存款利息征收所得的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，车辆使用牌照税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。六、跨地区经营汇总纳税企业所六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理得税征收管理 1、基本原则 属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构缴纳企业所得税，总机构统一计算当期应纳税额的地方分享比例中

16、，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。 2、税款预缴a.分支机构分摊预缴税款 按总机构统一计算的当期应纳税的的50%在各分支机构间进行分摊，各分支机构根据分摊税额就地办理缴库，所缴纳税款由中央与分支机构所在地按60:40分享。b.总机构就地预缴税款 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴税款由中央与总机构所在地按60:40分享。 C.总机构预缴中央国库税款 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60%为中央收入，40%由财政部按照2004年至2006年各省市3年实际分享企业所得税占地方分享总的的比例定期向各省市分配。 3、汇总清缴 企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分机构已预缴的税款、计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理税款缴库或退库。