采购及费用、存货的管理

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1、采购及费用业务流程概要采购及费用业务流程将包括以下审计子项：l 供货商/承包商的选择和档案管理l 采购定价l 采购计划的订立、审批及修改l 采购合同的订立、审批及修改l 购货程序l 应付账款的购货付款l 购货的入库和退回l 费用的处理（费用的审批、报销和截止）本章所指采购不包括固定资产的采购（固定资产采购见2.4.2 固定资产的购置及入账）。另由于各个企业的采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的采购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。调查问卷：问题回答记录1公司有无书面的采购操作流程文本？2公司的采购类型或方式有哪几种？3

2、负责采购的部门有哪些？分别负责何种类型的采购？4采购部门的组织结构？是否定期进行人员轮换？5公司一般的购货流程是如何运转的？6公司如何选择供货商？是否有相关的政策？7供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？8采购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？9供货商资格是否需定期审核？若是，请介绍一下审核的程序？10供货商档案的授权接触控制是如何设置？ a. 使用系统的逻辑接触控制？b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？11公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？12采购计划的变更是否经合理的批准？13是否所有的采购都需制订合

3、同？如不是，何种情况下一定需制订合同？14采购合同制订的流程是怎样的？15由谁在采购合同上签字？若非法人代表，则是否有法人代表的书面授权程序？16采购合同的变更是否经合理的批准？17公司如何确保采购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？18采购合同是否采用格式合同？格式合同是否经法律顾问审核？19是否所有采购合同需经法律部门审核？如不是，何种情况下采购合同需经法律顾问审核？20采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？21请介绍一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？22公司是否定期核对采购计划执行情况？23超采购计划的采购需求是否经合理的批准？24紧急采购的流程

4、是什么？25公司的询价程序如何进行，是否有书面的记录？26采购部门如何与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面）27财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？28是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？29采购运输的方式是？(可以多选)a公司自提？b客户运输到公司处？c委托承运人？30仓库收货时是否核对采购合同（或订单）？31收到采购产品的数量是否经过采购部和仓库的共同确认？32是否有质量检验部门对收到的产品进行质量检验？33客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理？34采购退回的操作程序如何？35入库单是否事先连续编号，并有人对归档的

5、这些单据的连续性进行检查？36是否至少每月制作应付账款账龄分析表？37公司如何确保使用供货商提供的现金折扣？38公司是否有资金使用预算？应付账款的支付是否符合资金使用预算？39公司是否有书面的费用报销程序？40公司费用报销的审批是否有适当的授权？41财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的准确性？ 42预付款的政策和控制措施是怎样的？43是否有专人定期对费用的波动情况进行分析？44在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？供货商/承包商的选择和档案管理内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性合规性供货商/承包商

6、的选择符合公司的经营目标和最大利益。 产品质量问题； 材料数量与供货时间无法得到保证； 价格偏高； 售后服务压力增加； 潜在的舞弊可能； 生产停顿。公司制订供应商分类标准（如长期和临时），并制订不同类别的管理方法。A公司制定选择供货商/承包商的基本选择标准（主要应考虑供货商的供货能力、原料质量及各项指针的合格情况、价格与付款条件、财务状况、管理能力、持续经营能力等），使之书面化，并经管理层审批通过。A由各相关部门（如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、实验室等）组成评选小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的

7、供货质量、供货及时性、货款价格等各方面的反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门意见，选出合适的供货商。合格供货商名单经管理层审核批准后生效。B采购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查；根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层审阅并签字确认。A（其它）（其它）操作性合规性供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。 供货商/承包商不再符合公司要求对入库和生产过程中发现的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进行跟踪和监控；及时与供货商/承包商沟通产品质

8、量、售后服务等问题，并予以跟进。C定期（至少一年一次）汇总材料使用情况，对供货商/承包商进行评价（材料质量、交货时间、售后服务等），形成评价报告，并经管理层审批后生效。对于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。 D（其它）（其它）操作性对供货商/承包商数据的修改须正确、及时、完整。 供货商数据不准确； 仍使用已不合要求的供货商/承包商对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经适当的管理层审批；更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。E（其它）（其它）操作性供应商/承包商档案保密 供应商/承包商的信息的泄漏； 公司遭受损失制订对供应商/承包商档案的保密政策。F使

9、用系统的逻辑控制限制供应商信息的接触。G（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A1. 与采购部经理进行访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程，包括：l 标准的制定方法和制定人（如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等）及制定的标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）l 候选供货商

10、的数量l 选择过程（如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等）l 所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等）l 选择的标准及流程是否有改变及改变的频率l 符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单1. 取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。2. 根据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。B1. 取得公司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。2. 采用判断抽样的方法抽取_家供货商，查看相应的单据（如评审表等），判断是否经过公司规定的选择流程。3. 采用判断抽样的方法随机

11、抽取_张采购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处采购。C1. 对生产部门及采购部门进行访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并及时与供货商反馈。2. 采用判断抽样的方法随机抽取_个反馈记录，查看是否及时与供货商沟通和改进情况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。D1. 对采购部经理进行访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程：l 对供货商/承包商的定期复核频率l 对供货商/承包商的复核程序与方法（如评价报告等）2. 采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取_家供货商，查看相应的评价报告，判断是否经过公司规定的定期复核流程；3. 从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新

12、的经管理层批准的合格供货商名单中。4. 查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。E1. 与采购部、IT部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审批人等。2. 采用判断抽样的方法抽取_个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否及时。F1. 询问采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。2. 访谈采购部门具体业务人员，评价供应商保密政策的执行情况。G1 访谈IT人员，了解系统中供应商档案控制的情况；2 在IT人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单；3 了解、评估名单所

13、列人员授权的恰当性。采购定价内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性合规性采购定价是合理的，并且符合公司政策。 造成公司资产损失； 产生舞弊的可能。采购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。A产品采购定价需经适当的管理层审批。A公司制定产品的基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定的幅度。B采购合同（或订单）签定前由专人核对价格是否与公司预先制定的价格相符。B采购合同需经适当的管理层批准后执行。B基准采购定价应定期更新，基准采购定价的更新应经管理层批准。C（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我

14、们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引A1 询问采购部门或其它相关部门采购定价的询价程序；2 从公司采购产品基准价格表中用判断抽样的方法抽取_个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。B1 询问采购部门或其它相关部门制订采购价格的遵循程序；2 获得并查核采购基准价格的权限浮动表；3 从采购合同（或订单中）用判断抽样抽取_份采购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司

15、的询价结果相符；并检查相关人员的签字及批准采购合同（或订单）人的签字。C1 询问采购部门或其它相关部门采购定价的定期更新的相关程序；2 检查公司采购产品基准价格表，检查其价格是否定期更新，是否有管理层的签字确认。采购计划的订立，审批及修改内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性合规性有计划的采购行为。 存货资金占用过大或缺货； 影响生产及销售。确定采购计划制订的依据经管理层批准。A根据批准后的制订依据设定适当的采购计划编制流程。A根据批准的年度生产计划以及存货情况，编制年度采购计划并分解，由适当的管理层批准。A定期调整采购计划，与当期生产计划相符合，由适当的管

16、理层批准。B采购计划的变更需要有依据，并且由相关部门复核后，由管理层批准。B计划外的采购，必须由相关部门复核后，由管理层批准。B（其它）（其它）操作性采购计划符合生产需要。 不能满足生产需要； 影响生产及销售。采购计划应包括以下内容：采购品种、数量、价格、质量要求以及批量进度安排。A采购计划确定及变更后，应送至生产部备案。A/B采购部定期编制实际采购与计划的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层审阅。C（其它）（其它）操作性采购进度适应资金状况。 资金无计划； 资金低效率运作。采购计划中包含资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系。A采购计划确定及变

17、更后，应送至财务部备案。A/B财务部资金计划差异报告中单列采购资金计划与实际比较数据。C（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A1 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；2 获得书面的采购计划制订政策的范本；3 对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；4 对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；5

18、 察看年度采购计划的内容是否完整（包括采购品种、数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划），是否有高级管理层的签字或者确认；6 在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部门的计划一致。B1 获得月/季度采购计划，检查其是否与年度采购计划的批量进度一致；2 对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变更情况，获得生产计划变更文件；3 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的依据和程序等；4 审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；1 从生产部门、财务部取得变更后的采购计划，检查是否与采购部门的变更计划一致。C1 获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管

19、理层的审阅记录；2 获得财务部对于采购资金计划与实际的差异报告，查看该差异是否与采购差异一致；3 对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于生产的影响；4 对生产部门相关人员进行访谈，了解采购计划的差异对生产的影响。采购合同的订立，审批及修改内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性合规性公司使用合法、完整的采购合同/订单。 潜在的法律纠纷； 或有的不应承担的约束。公司制定模块化的标准合同模板，标准合同模板由公司法律顾问在相关部门协助下制订，由高级管理层签字批准。A公司制定标准采购订单模板，由高级管理层签字批准。A法律顾问定期根据国家相关法律法规对标准

20、合同模板/采购订单模板进行复核。B合同的制作以标准合同模板为准，按具体需要使用相关的模块，法律顾问审核合同的合法性并签字确认。C未使用标准格式的合同应经法律顾问复核。C（其它）（其它）操作性合规性采购合同/订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图。 潜在的利益损失； 不符合管理层的意图； 未经授权的合同。公司有合同/订单审批制度，该制度明确各合同控制部门审批的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，并经高级管理层核准后执行。D公司在合同/订单审批过程中使用合同评审单，计划控制、预算控制等部门审核未订合同/订单并在评审单上签字。D公司有经管理层批准的分级授权制度，制度中规定相应人员签字权限

21、。E经公司高级管理层授权可以代表公司签订合同/订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。E（其它）（其它）操作性采购合同和订单的修改符合管理层的意图。 潜在的利益损失； 不符合管理层意图； 未经授权的修改。采购合同的修改需要经过适当的审批及授权。F采购订单的修改需经双方书面的确认，并使用的审批。F（其它）（其它）操作性所有签订的采购合同/订单得到妥善的保管。 采购合同/订单的丢失或损坏； 敏感信息的泄漏。采购合同/订单连续编号。G供货商签返的合同/订单被妥善的归档保管。G合同/订单的借阅有登记簿记录借阅人的签名和日期。G采购合同/订单存放地点有足够的物理安全保障。G作废的合同与订单被妥善保

22、管。G（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A1. 访谈公司采购人员，了解公司是否有标准化合同模板/采购订单模板；该范本是否由法律顾问定期复核；2. 获得标准化合同模板/采购订单模板，检查是否有高级管理层和法律顾问的签字确认。B1. 获得法律顾问对标准化合同模板/采购订单模板进行复核的记录，检查复核的频率；2. 追踪复核记录中的变更到标准化合同模

23、板/采购订单模板，检查变更是否被及时更新。C1. 访谈合同/采购订单制作人员，了解合同/采购订单的制作是否以标准化合同模板/采购订单模板为依据；2. 用判断抽样，抽取_份合同的内部评审单，检查是否有法律顾问的复核确认。3. 询问采购部管理层，是否存在未使用标准格式的合同，若有，用判断抽样法，抽取_份未使用标准格式的合同，检查是否有法律顾问的复核确认。D1. 访谈公司管理层，了解公司是否有合同/订单审批制度，并获得有高级管理层的认可。2. 获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。3. 访谈公司的各合同控制部门，了解合同/订单审批过程是否执行了合同/订单审批制度，使用合同评审表记录合同签订前的

24、各部门控制过程；4. 通过判断抽样，抽取_份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字确认。E1. 访谈公司管理层，了解哪些人员被授权可以代表公司在合同/订单上签字和签章；2. 获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度；3. 检查被授权人的书面授权书，检查授权书上是否有法人代表的授权签字；4. 通过判断抽样，抽取_份合同/订单，对照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。F1. 访谈合同的执行部门，了解合同/订单的修订过程和版本的控制过程；2. 获得合同修改的书面证据，如修改批准单，或者是合同审批单，使用判断抽样，抽取_份档案，检查相应部门的审核意见和签字；检查法律部门对于修订合

25、同的意见和签字；3. 通过判断抽样，抽取_份经修改的采购订单，是否在更正处有本公司更改人的签字。G1. 访谈采购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单的保管情况；了解采购合同/订单的借阅是否有登记；2. 检查归档的采购合同/订单是否连续编号；如果有长期未归档的需要查核原因。3. 获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期；4. 实地观察采购合同/订单（包括作废的）的保管情况，判断是否有足够的物理安全保障；5. 实地观察合同/订单保管地点，是否有足够安全措施。购货程序内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性保证原料的采购数量及质量等符合公司的生产和营运需

26、要。 公司采购了不需用的材料； 占用公司资金； 资产利用效率低。原料采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准。A设置专人核对采购需求是否与采购计划匹配。B超计划采购的审批应经特别授权。B设置专人核对采购订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。C采购订单应经适当的管理层批准；C设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对超采购计划的事项进行跟踪。B紧急采购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。B（其它）（其它）操作性保证所有的原材料采购都已按时执行。 公司停产待料； 公司收入的损失。采购订单是事先连续编号的，并由设置人员定期对归档采购订单的连续性进行检查

27、。D已完成的订单作相应标记，专人定期检查是否有长期未完成的订单，并进行调查。D设置专人制作采购订单情况汇总表，并定期与采购计划核对，对长期未完成订单进行调查。D（其它）（其它）操作性合规性保证备品备件、低值易耗品的采购符合公司的政策及使用需要。 公司资源浪费。公司应制定备品备件采购的程序，并设置适当的审批权限。A备品备件的采购需经使用部门及适当审批权限的管理层批准。A备品备件采购集中由采购部门执行。E备品备件应向经批准的供货商进行采购。E设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析，对异常波动进行分析。E（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而

28、不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引A1 询问采购部或相关部门采购程序方面的控制流程；2 从请购单中用判断抽样抽取_个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。B1 询问公司对超计划采购的审批权限规定； 2 询问采购部门或相关部门公司采购是否有专人定期将采购需求与采购计划进行比较，是否有书面记录；3 从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取_个样本，检查比较是否有分析和改进措施的跟进。；4 从采购订单情况汇总

29、表中用判断抽样抽取_个超采购计划的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。5 询问管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急采购。C1 询问采购部门或相关部门关于采购订单审核的程序；2 从采购订单中用判断抽样抽取_采购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，采购价格是否符合公司的定价。D1 检查采购订单档案，检查采购订单是否事先连续编号；2 从采购订单情况汇总表中用判断抽样抽取_个订单样本，检查完成订单是否有标记；3 对于长期未完成订单调查其原因。E1 对公司的采购部进行访谈，了解备品备件的采购流程和操作部门；2 获得经批准的

30、合格供货商清单；3 使用判断抽样，选取_个备品采购订单样本，与获得的合格供货商列表进行比较，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商；4 使用判断抽样，选取_张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断是否为经批准的供货商。应付账款和购货付款内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性财务性只有当定购的服务已被提供，才可以记录应付款。 不恰当的承担了债务； 舞弊的可能； 公司资产的损失。服务提供后，应有相关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。A财务人员核对发票和相应的其它支持文件（如合同、订单等）是否一致，发票的确认及审核手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。A

31、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。A实际服务费用应定期与预算比较，由管理层复核并签字。B（其它）（其它）财务性所有采购产品的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入。 未及时确认负债； 公司财务信息不准确。财务人员应核对发票和相应的入库单、订单（或合同）是否一致，各单据的审批手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。A应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。A实际采购数量应定期与预算比较，由管理层复核及批准重大的波动。B入库单应事先连续编号，并设置人员对其连续使用情况检查。C对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要的调节，以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期。D

32、设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至公司但未运达情况清单，并经适当的管理层复核后，预估入账。E对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。F（其它）（其它）操作性合规性购货付款应符合公司的政策及手续。 货款支付未符合公司政策； 发生舞弊的可能； 公司资产损失。支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不同金额由不同授权的管理层批准。G设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金使用计划。H采购支付金额应定期与现金预算进行比较，对重大差异应进行必要的调查。H超现金预算的支付应由高级管理层批准。H（其它）（其它）操作性确保所有的现金折扣都可充分利用。

33、 失去现金折扣； 公司资产损失。应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款是否到期。I（其它）（其它）财务性所有已支付的应付款都正确、完整、及时地（在恰当的会计期内）记入录。 财务信息不准确。应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据。G对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调节表，有差异的应查明原因。F（其它）（其它）财务性合规性应付账款正确地披露。 财务报表披露不准确。会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在制作报表时做必要的重分类。J（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根

34、据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引A1 询问采购、财务等相关人员，了解服务采购方面的控制流程；2 从应付账款明细账中，用判断抽样抽取_个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续是否完备，内容是否一致。B1 询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程；2 判断抽样抽取34个月的比较书面记录（按审计时间范围为12个月为例），检查制作人签字及复核人签字，对超过_的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。C1 检查

35、入库单，看其是否事先连续编号；2 查看其是否连续使用和归档。D1 向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程；2 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间所有的材料入库单；3 跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期是否正确。E1 询问财务、采购等相关人员有关暂估入账的控制流程；2 判断抽样抽取34个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同（或订单），并跟踪至凭证，检查内容是否一致，入账会计期是否正确；3 查看在发票到后进行应付暂估的冲回。F1 询问是否有与供货商对帐的制度；2 从供货商发来的函证中用判断抽样抽取_样本， 跟踪至相应的调节表，并

36、检查差异调查分析记录。G1 询问财务、采购等相关人员有关采购支付的控制流程；2 从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取_凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责人签字，及管理层批准。H1 询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程；2 判断抽样抽取34个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录（按审计的时间范围为12个月），检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。I1 询问财务人员制作应付账款到期表的控制；2 判断抽样抽取34个月（按审计时间范围为12个月为例）应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过

37、期未付的应付款。J1 询问年末应付账款负数的的处理过程；2 检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整。购货的入库和退回内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序操作性仓库接受的货物与经批准的订单相符。 接受不需要的产品； 接受质量不佳的产品； 占用公司资金； 公司资产损失。收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的采购订单相符。A收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。A公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定及时检验，并有书面的检验记录。B（其

38、它）（其它）操作性合规性不符合采购订单的供货商送货，按公司政策及时处理。 接受了不需要的产品； 接受了质量不佳的产品； 占用公司资金； 公司资产损失。公司建立处理不符合采购定单的供货商送货的相关政策。A仓库不接受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等情况的产品，除非经过特殊授权。A不符合订单要求的产品应在规定时间内及时退回。AC接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。C应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标记。D（其它）（其它）操作性已收产品的退回经过合理的手续。 客户不承认收到退货； 公司资产损失。所有运输产品的交通工具出厂都应经安全人员检查放行手

39、续是否完备。E.所有出库的产品应有适当的签收。F适当管理层对退回货物的损失进行核准，并定期分析发生原因。F（其它）（其它）操作性财务性收货及退回正确、完整、及时地记录。 收货、退货记录不准确、不及时； 信息不正确造成采购决策失误。收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。A入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。G采购退回的单据是事先连续编号的，并定期检查其是否连续使用。G对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调节，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。H仓库应及时将入库及退回的信息传递给采购部门、生产部门、财务部门等等相关

40、部门。I（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引A1 询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的控制流程；2 从归档的入库单中用判断抽样抽取_入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的采购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与采购订单相符。B1 询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程；有哪些属于免检产品的范围；2 在审计程序

41、A2抽取的样本中，对所有须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。C1 在审计程序A2抽取的样本中，对所有发现的入库单上的产品数量大于采购订单量或其它规格、型号等的不符情况，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据；2若发现检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准接受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。D1 实地观察仓库的安排，检查应退产品是否放置于专门的区域，并有明显的标记。E1 询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序；2 有书面放行记录，用判断抽样抽取_样本，检查产品发运的放行记录；3 无书面放行记录，则实地观察产品发运的放行情况。F

42、1 向仓库人员了解出库单是否有收货签收；2 使用判断抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取_张样本，检查是否有收货签收。3 询问适当管理层退回货物损失的审批程序；4 获取退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字；5 获得退回货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。G1 检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。H1 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间所有的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期；2 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间所有的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。I1 询问公司仓库与采购部门、

43、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程；2 如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。费用的处理（费用的审批，报销和截止）内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序合规性费用的批准程序符合公司管理制度。 未经授权的费用支出； 运营成本的增加。公司制定书面的费用审批流程和制度（包概括费用审批权限，报销政策等）。A部门所有费用由部门主管审批，部门主管的费用由其上级领导审批。A费用报销单应由具备相应权限的审批人批准，并签字确认。B（其它）（其它）操作性有效批准费用的支出。 运营成本的增加； 管理层对支出的控制失效。预算内费用按公司一般费用审批程序批准。B

44、预算外的费用应通过额外的审批程序批准，或不予批准。B定期复核预算外费用发生的合理性和频度。B（其它）（其它）操作性只接受经有效批准并实际发生的费用的报销。 未经授权的费用支出； 管理层对支出的控制失效。审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准。B审核费用报销单的填写是否按照公司管理制度的要求B将费用报销单与所附的发票，入库单等原始单据进行核对，审批原始单据的合法性，并签字确认。B（其它）（其它）财务性费用被正确、完整、及时地录入。 录入错误的会计期间； 录入错误的会计科目。按费用的性质和实际发生的日期，录入正确的会计科目和会计期间。B财务主管人员对费用凭证及附件进行复核，并签字确认。

45、B（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日期工作底稿索引及注释A1 对财务部或其它相关人员进行访谈，了解费用审核流程、相关制度及执行状况等；2 获得被审计单位书面的费用审核流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。B1 获得费用报销单范本；2 使用判断抽样法，从费用明细账中抽取_个样本，追查到费用审核表、发票及其它原始单据，察看是否与明细账一致，费用审核表

46、的填写是否按照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单一致，费用是否记入适当的会计期间；3 评估费用处理是否符合公司政策；4 获取预算外费用发生的原因、频度等的相关分析报告，并评估其合理性。存货的管理业务流程概要存货业务流程将包括以下审计子项：l 原材料入库l 在产品和原材料的出库l 在产品和产成品的入库l 产成品出库l 存货的内部转移l 货品账目和盘点l 残次冷背存货的管理l 存货保安（存货保险、人员、防火通风、存放外仓） 广义上的存货包含了各种生产性物料和非生产性物料，存货的内容和性质根据各公

47、司的不同业务而确定，本审计程序仅列出了最常见的存货审计子项，对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。调查问卷：问题回答记录1 仓库的组织架构是怎样的？(归口部门、人员组成、职责分工)2 公司存货的主要性质、类别（原材料/备件/低值易耗品/在产品/产成品）？3 是否有来料加工、委托加工的过程？若有，请介绍其操作流程。4 公司是否有书面的仓库操作流程或收发货流程？5 原材料（包括备件、半成品和低值易耗品）的入库流程：a. 收货前是否收到采购部门的收货通知或采购订单？b. 到货时是否按收货通知或采购订单进行签收、点数、称重、外观检查？货品与订单不相符如何处

48、理？c. 是否有独立的货品待收区域？d. 入库前是否须经过质检？e. 入库单的签发过程？f. 入库单是否预先连续编号并连续使用？g. 入库单据的联次及各联次的流转？h. 月末是否与采购部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？6 原材料（包括备件、半成品和低值易耗品）的发出流程：a. 原材料/半成品的发出是否根据生产计划？b. 领料单是否经领用部门主管签字？c. 发料时是否进行签收?d. 领料单是否预先连续编号并连续使用？e. 领料单据的联次及各联次的流转？f. 月末是否与领用部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？7 原材料的管理流程是否考虑了库存量警戒线过高、过低的问题？8 产成品和半成

49、品入库的流程：a. 是否根据生产部门的生产计划接收产成品和半成品？b. 产成品入库前是否经过质检？c. 产成品入库单的签发依据、过程？d. 产成品入库单是否预先连续编号并连续使用？e. 产成品入库单据的联次及各联次的流转？f. 月末是否与生产部门进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？9 产成品发货的流程：a. 产成品发货的依据是否按照销售部门的发货通知单或其它类似单据？b. 备货过程？是否有独立的待发区域？c. 出库单的签发流程？d. 出库单是否预先连续编号并连续使用？e. 出库单据的联次及各联次的流转？f. 发货的数量品种是否经仓库管理员和运输人员/客户的签字确认？g. 月末是否与销售部门进

50、行对账？对账差异是否进行调查和跟进？10 仓库台账的记录使用手工账还是系统账？是否以原始单据作为记账的依据？a. 如何进行对系统账的接触/输入控制？b. 台账必须记录的存货信息？11 台账由谁记录？是否实时记录？如何控制交易记录入正确的截止期？12 是否有货品内部移库的业务？移库的流程如何？a. 移库是否使用调拨单？b. 调拨单由谁批准？c. 调拨单的发出/收入数是否经双方仓库的确认？d. 调拨单是否预先连续编号并连续使用？e. 调拨单的联次及各联次的流转？f. 月末调出调入仓库是否进行对账？对账差异是否进行调查和跟进？13 库房报表的制作过程：a. 报表是系统自动生成还是手工制作？b. 报表

51、和实物是否相符？c. 报表是否经仓库主管复核签字？14 报表递交财务的周期如何？财务账与仓库台账的核对周期是怎样的？差异的调查和处理流程是怎样的？15 盘点的流程：a. 盘点的周期、盘点的组织、盘点范围、盘点清单的准备等？b. 是否有财务人员进行监盘？c. 盘点记录、盘点汇总表/盘点报表如何形成？是否经过监盘人员和盘点人员的签字确认？16 盘点差异的账务调整是否经过管理层的批准？17 是否有外仓或者委托代销商品？对于这些存货如何进行管理？外仓管理人员的隶属关系（公司内部职员/外包人员）？外仓和委托代销品是否进行盘点或者函证？18 仓库的操作管理：a. 各类货品的摆放是否清晰规范？b. 退货在质

52、检前是否单独堆放？c. 残次冷背的存货是否有单独的堆放区域？d. 残次冷背存货的处置程序是否依据管理层的批准？处置现场是否有仓库以外的部门对处置结果共同确认？e. 每种货品是否有卷标进行标记？f. 各货架/货位是否有货卡进行标记？g. 发货时是否依据先进先出的原则？19 仓库的保安、消防：a. 仓库的书面保安制度？b. 是否有专职的仓库管理员？c. 如何控制人员的出入？（锁匙系统？门卡？）临时人员如何出入仓库？（登记簿？管理员陪同？）d. 仓库是否保存有单价较高的存货或者易被盗窃的存货？如何保管这样的存货？是否安装有防盗设施？（探头？红外报警器？）e. 库房是否安装有消防设施？(喷淋系统/火灾

53、报警系统等)f. 消防设施是否定期检修？消防设施是否经过消防局的认证？g. 公司是否有危险品/有毒有害品的存货？如何对这些存货进行保管？是否符合国家/行业/公司的有关标准？20 存货保险的确定流程：a. 如何确定存货保险的范围和金额？b. 存货保险的范围和金额是否经过管理层的批准？c. 保险公司的选择流程？保险合同的签订过程？d. 保险到期是否有专人负责管理？21 财务部门如何进行有关存货的账务处理？a. 记录和暂估应付款时是否依据入库单？b. 暂估是在月底入库冲回还是实际入库冲回？c. 记录销售时是否依据出库单？d. 核算成本时是否依据仓库和生产部门的报表及原始单据？e. 计提存货减值准备的

54、政策、依据、金额是否经过管理层的批准？f. 所有存货账面余额、账面价值的调整是否经过管理层的批准？g. 是否存在过渡型帐户和相关模块？22 原材料已发出，帐上已作出库，但仍由车间保管，其相关的保管措施如何？23 低值易耗品领用后是否存在相应管理流程，如备查簿制度？24 是否存在可以周转使用的包装材料？若有，是如何进行管理的？25 残次冷背是如何管理的？26 在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？原材料入库详细内容请参见2.2.8，购货的入库和退回。在产品和原材料的出库内部控制评价表控制目标分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程序合规性领用单的填写和批准符合公司规程的要求。 运营成本

55、增加； 公司资产的损失。制定书面的货品领用操作流程，经相关管理层签字，并由操作人员贯彻执行。A领用人员填写领料单，并由其部门主管审核签字。B（其它）（其它）操作性只对有效的领料单进行发货。 运营成本增加； 公司资产的损失。仓库保管员审核领料单是否已经适当授权签字确认。B（其它）（其它）操作性发货数量和品种正确。 产品的质量下降； 生产线的停产。仓库保管员按领料单发货，领料人和发料人均在领料单上签字确认实发数。B（其它）（其它）财务性准确记录所有在产品和原材料的发出。 不完整的财务信息； 错误或虚假的财务记录。领料单据应预先连续编号，并且连续使用。C保管员应以领料单作为原始凭证，登记在产品和原材料的台账。B仓库保管员与领用部门应定期核对在产品和原材料的发出记录，调查差异原因并采取相应的跟进措施。D（其它）（其它）操作性在产品和原材料货卡的信息准确。 错误的存货信息。仓库保管员应及时准确地在在产品和原材料的货卡上更新结存数量。E盘点过程中核对货卡的正确性。E（其它）（其它）*各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审