房地产企业的税负

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1、房地产企业的税负房地产企业的税负种类 契税：购进土地时缴纳。 印花税：签订合同及注入注册资本时缴纳。 营业税、土地增值税：预收房地产销售款项时按月预缴。 附加税费：城建税、教育费附加（外资企业除外）。 企业所得税：预收房地产销售款项时及每季度末按季预缴。 车船使用税。 土地使用税 个人所得税：按月缴纳 房产税：一般按季缴纳。 房地产企业税负比例营业税：营业收入的5%企业所得税：利润总额的33%土地增值税：增值额的30%60%，再减去扣除数城市维护建设税：营业税额的1%7%城镇土地使用税：0.310元/平米契税：（获得土地）交易额的3%5%（省级人民政府确定）印花税：营业税额的0.3房产税：房产

2、余值的1.2%合计占总成本的合计占总成本的1214%房地产行业的税负结构2004中国税务年鉴中国税务年鉴营业税税目和税率企业所得税开发成本开发成本利润利润土地增值税税率和计算公式土地增值税的计算公式：应交税额土地增值税的计算公式：应交税额= =增值额增值额税率税率- -扣除项目金额扣除项目金额速算扣除速算扣除系数系数项目峻工结算前转让房地产的，按项目峻工结算前转让房地产的，按0.7%0.7%预征土地增值税，待其项目峻工办理预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增值情况，依表税率及上述计算方法进行结算。结算时，再按项目增值情况，依表税率及上述计算方法进行结算。扣除项目：扣除项目指取得土

3、地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费扣除项目：扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。财政部规定的其他扣除项目。 城镇土地使用税 大城市0.5元至10元 中等城市0.4元至8元 小城市0.3元至6元 县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 1988年11月1日起执行，原各地执行的土地使用费办法同时停止。城市维护建设税 纳税义务人： 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 计税依据：消费

4、税额、增值税额、营业税额 税率：市区7%；县、镇5%；其它1%印花税纳税义务人：凡书立、领受以下凭证的单位和个人一、购销合同 0.3 二、加工承揽合同 0.5三、建设工程勘察、设计合同 0.5 四、建筑、安装工程承包合同 0.3五、财产租赁合同 1六、货物运输合同 0.5 七、仓储、保管合同 1 八、借款合同 0.05 九、财产保险合同 1 十、技术合同 0.3 十一、产权转移书据 0.5 (财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等 )十二、营业帐簿 1.记载资金的帐簿0.5 2.其他帐簿 每件5元 十三、权利、许可证照 每件5元 （房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 ）十四、股票交易3 教育费附加 纳税义务人： 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 计税依据：消费税、增值税、营业税的税额 税率：3%扣缴员工个人所得税起征点：起征点：8001600（2006.1.1）2000（2008.3.1）