财经法规与会计职业道德讲义

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1、1财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德讲义讲义2第一章第一章 会计法律制度会计法律制度3第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律1.会计法1999年修订，2000年7月1日实施；全国人大及常务委员会制定；共七章52条2.注册会计师法4第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成二、会计行政法规国务院 某些方面会计关系1.总会计师条例国务院特别规定了全民所有制大中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。2.企业财务会计报告条例。5第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度

2、1.国务院财政部门 2.依据会计法3.关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。6第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 （统一领导分级管理）（统一领导分级管理）一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 政府政府财政部门及其职能：财政部门及其职能：1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施施2.会计市场管理包括会计市场的准入管理、会计市场管理包括会计市场的准入管理、 过过程程的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构的监管和会计市场退出管理。注意代理记账机构的申请的申请4条件条件7第二

3、节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 （统一领导分级管理）（统一领导分级管理） 3.会计专业人才评价（1）会计法明确规定，对认真执行会计法忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员给以精神或物资奖励（2）3年一次 10名（3）会计专业技术资格考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导 8第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 （统一领导分级管理）（统一领导分级管理） 4.会计监督检查 中国会计学会接受财政部门的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督9第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 （统一领导分级管理）（统一领导分级管理） 二

4、、会计工作的自律管理 社会1.中国注册会计师协会2.中国会计学会判断：所谓会计工作的自律就是会计人员自我约束、自我控制的过程。（ ）三、单位会计工作管理 内部1.单位负责人是责任主体 真实、完整2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 从证，会计师，3年以上。10第三节第三节 会计核算会计核算一、总体要求一、总体要求1.会计核算依据会计核算依据 实际发生实际发生 2.对会计资料的基本要求对会计资料的基本要求 真实、完整真实、完整 二、会计凭证二、会计凭证 （一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接（一）原始凭证：经济业务发生时由经办人员直接取得或填制用以表明某项经济业务已经发生或完成取得或填

5、制用以表明某项经济业务已经发生或完成并明确有关经济责任的一种凭证。并明确有关经济责任的一种凭证。1.对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单对不真实、不合法原始凭证不予受理并且报告单位位负责人；负责人；2.对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补对不准确、不完整原始凭证予以退回要求更正补充。充。11第三节第三节 会计核算会计核算（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、（二）记账凭证：经济业务事项按其性质加以分类、确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。确定会计分录并据以登记会计账簿的凭证。1.根据审核无误的原始凭证填制；根据审核无误的原始凭证填制；2.除结账和更正错账外记账凭证必须附有

6、原始凭证。除结账和更正错账外记账凭证必须附有原始凭证。12第三节第三节 会计核算会计核算三、会计账簿三、会计账簿（一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法（一）设置：除个体工商户外所有单位都必须依法设账，不得私设账簿。设账，不得私设账簿。（二）登记（二）登记1.以经过审核的会计凭证登记以经过审核的会计凭证登记2.对账：账证、账账、账实、账表相符对账：账证、账账、账实、账表相符3.实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规实行会计电算化的单位，其账簿登记也应合规判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保判断：采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。（存打印出的纸质会计档案

7、。（）13第三节第三节 会计核算会计核算四、财务会计报告四、财务会计报告 1.以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制以经过审核的会计账簿记录和有关资料编制2.单位负责人是财务会计报告第一责任者单位负责人是财务会计报告第一责任者3.签章签章4.结账：期末最后一天结账：期末最后一天5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致其编制依据应当一致6.按规定期限、对象报送按规定期限、对象报送 6天天 15天天 60天天 4个月个月 5个月个月五、会计档案五、会计档案 不得随意销毁不得随意销毁14第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监

8、督一、单位内部会计监督1.主体：会计机构、会计人员主体：会计机构、会计人员2.对象：经济活动对象：经济活动3.要求：四个明确要求：四个明确相关职责、重要事项、财产清查、内部审计相关职责、重要事项、财产清查、内部审计4.职权（职权（1）拒绝或纠正）拒绝或纠正 （2）账实不符）账实不符15第四节第四节 会计监督会计监督二、政府监督二、政府监督1.主体：财政、人行、税务、审计等主体：财政、人行、税务、审计等2.对象对象3.内容内容 41三、社会监督三、社会监督1.注会及其所在的会计师事务所的业务范围注会及其所在的会计师事务所的业务范围2.注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计的关系

9、注意注意3区别区别2责任责任财政部门：会计行为、会计资料税务、人行、审计、证监、保监：会计资料16第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一、会计机构的设置一、会计机构的设置 会计业务、会计业务、3因素及回避制因素及回避制度度二、代理记账二、代理记账1.概念及概念及3类型类型2.代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律代理记账的业务范围：范围、双方义务及法律责任责任判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单判断：委托代理记账机构办理会计业务不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。（）17第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和

10、会计人员三、会计从业资格三、会计从业资格1.会计从业资格证书的适用范围会计从业资格证书的适用范围 全国全国2.会计从业资格的取得会计从业资格的取得 注意报名条件和免试条件注意报名条件和免试条件及五年的规定及五年的规定3.会计从业资格证书管理：会计从业资格证书管理：两个两个90天、一个天、一个6个月个月4.变更登记变更登记 学历学历 学位学位 职称职称 5.会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、会计人员的继续教育：概念、对象、特点、内容、形式和学时要求形式和学时要求18第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员四、会计专业职务与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格 1

11、.会计专业职务会计专业职务 2.会计专业技术资格会计专业技术资格 分高、中、初三个级别；分高、中、初三个级别； 中、初级实行全国统一考试制度；中、初级实行全国统一考试制度； 高级考评结合（三年）高级考评结合（三年）判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人判断：报名参加会计专业技术中级资格考试人员，都必须具备规定的学历或学位条件。（员，都必须具备规定的学历或学位条件。（）19第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员五、会计工作岗位的设置五、会计工作岗位的设置 P311. 四原则四原则2.不属于会计岗位不属于会计岗位六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接1.交接范围：调动、离职、因

12、病交接范围：调动、离职、因病2.监交：监交：一般会计人员一般会计人员会计机构负责会计机构负责3.事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另事宜：移交清册一式三份；签名或盖章；不得另立立新账新账4.交接人员的责任。交接人员的责任。20第六节第六节 法律责任法律责任一、形式一、形式1.刑事责任刑事责任2.民事责任民事责任3.行政责任行政责任二、种类二、种类限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任限改、罚款、处分、吊证、追究刑事责任三、法律责任三、法律责任1.县县 财政部门财政部门 限改限改+罚款罚款（10点）点）3000-500002000-20000单位 个人 国家工作人员 处分、吊证21第六节第六

13、节 法律责任法律责任2.县县 财政部门财政部门 通报通报+罚款罚款（伪造、变造、隐匿、销毁）（伪造、变造、隐匿、销毁）3.授意、指示、强令授意、指示、强令 5000-500004.打击报复打击报复 000-100000000-50000单位 5个人 3国家工作人员 撤职、开除、吊证3年以下或拘役恢复其名誉和原有职务、级别22第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度23第一节第一节 概念概念一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方一、概年：现金、票据、结算凭证及信用卡结算方式给付货币、资金清查的行为式给付货币、资金清查的行为二、特征二、特征1.银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银

14、行、银行是支付结算的中介机构（人行批）主体：银行、合作社、单位及个人合作社、单位及个人2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志4.集中统一分级管理集中统一分级管理5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行票据法票据法1996年年1月月1实施实施24第一节第一节 概念概念三、支付结算的三、支付结算的3基本原则基本原则1.恪守信用履行付款原则恪守信用履行付款原则2.谁的钱进谁的账谁的钱进谁的账3.银行不垫款原则银行不垫款原则四、支付工具（附表）四、支付工具（附表） 五、基本要求五、基本要求 1.真实真实2.注意出票日期的

15、填写规定注意出票日期的填写规定25第一节第一节 概念概念名称名称定义定义范围范围期限期限分类分类1银行银行汇票汇票出票人银行签发在其见票时按实出票人银行签发在其见票时按实际结算金额无条件支付给收款人际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据或持票人的票据同同城城异异地地自出票自出票日起日起1个月个月实际金额大于票实际金额大于票面金额汇票无效，面金额汇票无效，小于按实际金额小于按实际金额结算结算2银行银行本票本票银行签发承诺自己在见票时无条银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票件支付确定金额给收款人或持票人的票据人的票据同同城城自出票自出票日起日起2个月个月定额：定额：1000

16、元元5000元元10000元元50000元元不定额不定额3支票支票出票人签发委托银行见票时无条出票人签发委托银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票件支付确定金额给收款人或持票人的票据签发空头支票处人的票据签发空头支票处5%但但不低于不低于1000元罚款，企业赔偿元罚款，企业赔偿2%同同城城自出票自出票日起日起10天天现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票（划线普通支票（划线支票只能转账）支票只能转账）26第一节第一节 概念概念名称名称定义定义范围范围期限期限分类分类4信用卡信用卡商业银行向个人和单位发行凭其向商业银行向个人和单位发行凭其向特约单位购物消费存取现金载体特约单位购物消费存取现

17、金载体同城同城异地异地贷记卡贷记卡准贷记卡准贷记卡5汇兑汇兑汇款人委托银行将款支付给收款人汇款人委托银行将款支付给收款人结算方式结算方式异地异地电汇电汇信汇信汇6托收承托收承付付根据购销合同由收款人发货后委托根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的结算方式人向银行承认付款的结算方式异地异地验货：验货：10天天验单：验单：3天天10000元元起点（书起点（书店店1000元）元）27第一节第一节 概念概念名称名称定义定义范围范围期限期限分类分类8商业商业汇票汇票收款人付款人签发由承兑收款人付款人签发由承兑人在指定日期向收款人或人在

18、指定日期向收款人或背书人支付款项的票据背书人支付款项的票据（个人不得使用）（个人不得使用）同城同城异地异地出票日起出票日起1个月。到期个月。到期日起日起10天。天。最长最长6个月个月1出票后定期付款出票后定期付款2见票后定期付款见票后定期付款3定日付款定日付款注意注意1贴现贴现2转贴现转贴现3再贴现再贴现1.支票不得另外记载付款日期。另外记载付款日期，该记载无效。（）2.签发空头支票是一种违法行为。（）28第二节第二节 现金管理现金管理一、范围一、范围1.工资、津贴工资、津贴2.个人劳务报酬个人劳务报酬3.奖金奖金4.劳保、福利和个人其他支出劳保、福利和个人其他支出5.向个人收购物资向个人收购

19、物资6.差旅费差旅费7.1000元结算起点以下的零星支出元结算起点以下的零星支出8.中国人民银行规定的其他使用现金的情况中国人民银行规定的其他使用现金的情况29第二节第二节 现金管理现金管理二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额二、限额：日常零星支付允许留存现金的最高限额1.一般一般35天天2.偏远偏远515天天三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款三、基本要求：不坐支现金，不白条抵库、不公款私存、不设小金库私存、不设小金库30第二节第二节 现金管理现金管理四、内部控制四、内部控制1.钱账分管制度钱账分管制度2.收支授权审批制度收支授权审批制度3.清查制度清查制度4.日清月结日清月

20、结5.单位负责人对内控的健全、有效、安全负责单位负责人对内控的健全、有效、安全负责6.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位不得由一人办理货币资金业务的全过程31第二节第二节 现金管理现金管理下列各项中可以使用现金的有（下列各项中可以使用现金的有（ ）A.发给公司贾某的发给公司贾某的800元奖金元奖金B.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款C.差率人员携带差率人员携带2000元差旅费元差旅费D.支付给公司临时工王某支付给公司临时工王某2000元劳务报酬元劳务报酬3132第三节第三节 银行结算账户银行结算账户一、概念：人民币活期帐户一、概念：人民币活期帐户二、分类：（银

21、行结算账户档案保管二、分类：（银行结算账户档案保管10年）年）1.存款人不同存款人不同 单位、个人单位、个人2.用途不同用途不同（1）基本（只能有）基本（只能有1个）办理日常转账结算和现金收付及其个）办理日常转账结算和现金收付及其工资、奖金和现金工资、奖金和现金（2）一般：借款业务、现金交存、不能提现。）一般：借款业务、现金交存、不能提现。（3）专用：特定用途）专用：特定用途（4）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。）临时：设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资。最长不得超过最长不得超过2年年（5）个人：活期储蓄，不得转账）个人：活期储蓄，不得转账33第三节第三节 银行结算账户银

22、行结算账户3.开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）开户地不同：本地和异地（单位和个人均可开立）三、开立、变更和撤销三、开立、变更和撤销1.开立（开立（3天后可使用）天后可使用）临时：注册验资不需要人行批准临时：注册验资不需要人行批准2.变更（变更（5个工作日）名称、法人代表人或主要负责个工作日）名称、法人代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营人、住址及其他开户资料发生变更。不包括：经营范围等。范围等。3.撤销（撤销（5个工作日）个工作日）34第四节第四节 票据结算票据结算一、概念：一定财产有价证券一、概念：一定财产有价证券二、特点：二、特点：1.以支付一定金额为目

23、的；以支付一定金额为目的；2.依据签发的有价证券；依据签发的有价证券；3.由出票人自行支付或委托他人支付；由出票人自行支付或委托他人支付；4.均有提示付款期限；均有提示付款期限；5.我国我国票据法票据法规定票据均为记名票据，通过交付转规定票据均为记名票据，通过交付转让或背书转让予以流通。让或背书转让予以流通。 35第四节第四节 票据结算票据结算三、当事人三、当事人基本当事人：出票人、收款人、付款人基本当事人：出票人、收款人、付款人四、权利与义务四、权利与义务 付款请求权付款请求权 追索权追索权五、签章五、签章1.单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章单位：单位盖章加法人或授权人签名或盖章2.个

24、人：签名或盖章个人：签名或盖章六、记载事项六、记载事项绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无绝对：票据名称、收款人、确定金额、出票日期、签章、无条件支付的承诺条件支付的承诺 七、违反结算的罚则七、违反结算的罚则 P71 36第三章第三章 税收法律制度税收法律制度37第一节第一节 概念概念一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国一、概念：国家为了满足社会公共需要、实现国家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定家职能、凭借政治权力、强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。地取得财政收入的一种方式。二、特征：二、特征：1.强制性强制性2.无偿性无偿性3.固定性固定性38第一节

25、第一节 概念概念三、分类三、分类（一）按对象分类（最基本）（一）按对象分类（最基本）1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税流转税：增值税、消费税、营业税、关税2.所得税：企业、个人所得税：企业、个人3.财产税：房产税、车船税财产税：房产税、车船税4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税行为税：城建税、印花税、车辆购置税5.资源税：土地使用税资源税：土地使用税39第一节第一节 概念概念（二）按管理权限分类（二）按管理权限分类1.中央税：消费税、关税中央税：消费税、关税2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产产税税3.共享税：增值税、所得税、证券交

26、易印花税共享税：增值税、所得税、证券交易印花税四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）四、税法要素（三要素：纳税人、征税对象、税率）1.纳税人：征税主体。纳税人：征税主体。2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人人不是纳税人不是纳税人40第一节第一节 概念概念3.征税对象：客体。征税对象：客体。4.税目：税的具体项目（广度）税目：税的具体项目（广度）5.税率：（核心）（深度）税率：（核心）（深度）比例比例：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳税。如：企业所得税税。如：企业所得税累进累进：征税对象金

27、额大小实行等级递增的税率。包：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包括全额括全额、超额、超额、超率、超率。定额定额：固定税额：固定税额41第一节第一节 概念概念起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。不是仅就超过部分征税。免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数

28、它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。42第二节第二节 主要税种主要税种一、增值税一、增值税（一）增值税的概念（一）增值税的概念 （了解）（了解）（二）增值税一般纳税人（二）增值税一般纳税人（三）增值税税率（三）增值税税率 17%43第二节第二节 主要税种主要税种（四）增值税应纳税额（四）增值税应纳税额当期应纳税额当期销项税额当期应纳税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额例：例：A家具公司为增值税一般纳税人。家具公司为增值税一般纳税人。2011年年2月，该公司发月，该公司发生以下经济业务：生以下经济业

29、务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。万元，已办理验收入库手续。（3）外购生产用设备一台价款）外购生产用设备一台价款10万元，增

30、值税万元，增值税1.7万元。万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。万元。44第二节第二节 主要税种主要税种（5）单位员工）单位员工200人，每人发放自产产品一件，人，每人发放自产产品一件，每件售价每件售价100元，每件成本元，每件成本80元。元。试问：（试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？）增值税一般纳税人的基本税率为？ （2）该公司）该公司2月份增值税销项税额？月份增值税销项税额？ （3）该公司）该公司2月份增值税进项税额？月份增值税进项税额？ （4）计算该公司）计算该公司2月份应纳增值税税额？月份应纳增值税税额？45第二节第

31、二节 主要税种主要税种（五）增值税小规模纳税人（五）增值税小规模纳税人 注意四个认定注意四个认定（六）增值税征收管理（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间纳税义务发生的时间当天当天2.纳税地点纳税地点二、消费税二、消费税 P110（一）消费税的概念（一）消费税的概念 了解了解（二）消费税纳税人（二）消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。位和个人，为消费税纳税人。46第二节第二节 主要税种主要税种（三）消费税税目与税率（三）消费税税目与税率 14个税目个税目（四）消费税应纳税额（四）消费税应纳税

32、额 应纳税额销售额（不含增值税）应纳税额销售额（不含增值税）税率税率注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、薯类白酒。例：例：X酒厂为一般纳税人，酒厂为一般纳税人，2010年年9月份销售薯类白月份销售薯类白酒酒4000公斤，取得销售收入公斤，取得销售收入14040元（含增值税），已元（含增值税），已知薯类白酒消费税定额税率为知薯类白酒消费税定额税率为0.5元元/斤，比例税率为斤，比例税率为20%，该酒厂，该酒厂9月份应缴纳的消费税额为（月份应缴纳的消费税额为（ ）。）。47第二节第二节 主要税种主要税种三、营业税三、营业税 9个税目个税目（一）营业

33、税纳税人（一）营业税纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、动产的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税纳税人。纳税人。（二）营业税应纳税额（二）营业税应纳税额 营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额营业额税率税率48第二节第二节 主要税种主要税种例：某建筑企业例：某建筑企业2011年年1月份提供一份建筑工程劳务，月份提供一份建筑工程劳务，取得劳务价款取得劳务价款5000万元，支付职工工

34、资等支出万元，支付职工工资等支出1000万元，则该企业应缴纳的营业税额为？万元，则该企业应缴纳的营业税额为？（四）营业税征收管理（四）营业税征收管理1.纳税义务发生的时间纳税义务发生的时间当天当天2.纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地纳税地点：劳务发生地；土地、不动产所在地49第二节第二节 主要税种主要税种四、企业所得税四、企业所得税 P113（一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组（一）概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。（二）企业所得税征税对象（境内、境外）（二）企业所得税征税对象（境内

35、、境外）（三）企业所得税税率（三）企业所得税税率 25%（四）企业所得税应纳税所得额（四）企业所得税应纳税所得额1. 2.应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额25%或50第二节第二节 主要税种主要税种（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理 1.纳税地点：注册地或实际管理机构所在地纳税地点：注册地或实际管理机构所在地2.纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。多退少补。短于一年的按其实际经营期为一个纳税年度。五、个人所得税五、个人所得税 11个税目个税目（一）概念

36、（一）概念 了解了解（二）纳税义务人（二）纳税义务人 注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人注意包括外籍个人、港澳台同胞、个人独资企业和合伙企业。独资企业和合伙企业。（三）税率：超额累进税率与比例税率相结合（三）税率：超额累进税率与比例税率相结合51第二节第二节 主要税种主要税种（四）个人所得税应纳税所得额（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额应纳税额=（每月收入额（每月收入额-2000元）元）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数例：某职工月薪例：某职工月薪3200元，元，1200对应的税率为对应的税率为10%，扣除数为，扣除数为25，则该职工应纳税额是（，则该职工

37、应纳税额是（ ）。）。2.注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算注意劳务报酬及稿酬所得应纳税额的计算 p119例：王某为一学者，例：王某为一学者，2010年年3月份取得发表文章的稿酬月份取得发表文章的稿酬20000元，进行讲座取得收入元，进行讲座取得收入4000元，根据个人所得税法律制度的元，根据个人所得税法律制度的规定，王某应纳个人所得税额为（规定，王某应纳个人所得税额为（ ）元。）元。（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴自行申报和代扣代缴52第三节第三节 税收管理税收管理一、税务登记一、税务登记 （7登记）登记）1.首要首要2.税务登记范围税务登记范围3. 税

38、务登记种类及时间的规定（税务登记种类及时间的规定（3个个30天、天、15天及天及3天）天）二、发票管理二、发票管理1.概念概念2. 发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票发票种类：增值税专用发票、普通发票、专业发票3.发票的开具要求发票的开具要求 53第三节第三节 税收管理税收管理三、纳税申报三、纳税申报 1. 概念概念 2. 方式方式54第三节第三节 税收管理税收管理四、税款征收（四、税款征收（8方式）方式）五、税务代理五、税务代理1.4特点特点2.业务范围业务范围判断：税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。判断：税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。（）六、税收检查六

39、、税收检查1.税收保全税收保全2.税收强制执行税收强制执行七、法律责任七、法律责任 55第四章第四章 财政法律制度财政法律制度56第一节第一节 预算法律制度预算法律制度一、构成一、构成1.预算法预算法调整国家预算关系，调整国家预算关系，1994年通过年通过1995年年1月月1日日实施，共实施，共11章章79条条2.预算法实施条例预算法实施条例3.相关的其他法规制度相关的其他法规制度二、国家预算二、国家预算 收支平衡原则收支平衡原则(一）构成一）构成1.中央预算中央预算2.地方预算地方预算3.总预算总预算 P1394.部门单位预算部门单位预算57第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（二）级次（

40、二）级次 一级政府一级预算一级政府一级预算 五级五级三、职权三、职权（一）人民代表大会（一）人民代表大会1.审查权：审查预算草案、执行审查权：审查预算草案、执行2.批准权：审批预算执行报告批准权：审批预算执行报告3.撤销权：撤销人代会常委会不当决议撤销权：撤销人代会常委会不当决议58第一节第一节 预算法律制度预算法律制度（二）各级财政部门（二）各级财政部门1.编制权：编制预决算草案、预算调整方案编制权：编制预决算草案、预算调整方案2.执行权：组织中央、地方预算执行执行权：组织中央、地方预算执行3.提案权：提出预算备用费动用方案提案权：提出预算备用费动用方案4.报告权：报告预算执行情况报告权：报

41、告预算执行情况（三）部门单位（三）部门单位四、预算收支四、预算收支（一）收入：（一）收入：1.中央预算收入中央预算收入中央本级收入地方向中央上解的收入59第一节第一节 预算法律制度预算法律制度2.地方预算收入地方预算收入3.中央地方共享收入中央地方共享收入（二）支出（二）支出 经济建设、国防、文化、教育、卫生等经济建设、国防、文化、教育、卫生等五、预算组织程序五、预算组织程序1.编制编制 P1432.审批审批3.执行执行4.调整调整地方本级收入中央返还或补助收入60第一节第一节 预算法律制度预算法律制度六、决算六、决算七、预决算的监督七、预决算的监督1.各级人民代表大会及常委会各级人民代表大会

42、及常委会2.各级政府各级政府3.财政部门财政部门以上需经审计监督以上需经审计监督61第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政一、概念：各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和性资金集中采购目录以内或采购限额标准以上货物、工程和服务的行为。服务的行为。二、构成：二、构成：1.政府采购法政府采购法2003年年1月月1日实行日实行2.采购部门规章采购部门规章3.采购地方性法规及规章采购地方性法规及规章政府采购信息公告管理办法政府采购和服务招标投标管理办法62第二节第二节 政府采购法律制度政

43、府采购法律制度三、原则三、原则1.公开透明原则：阳光下的交易公开透明原则：阳光下的交易2.公平竞争原则公平竞争原则3.公正原则公正原则4.诚实信用原则诚实信用原则四、模式：集中采购和分散采购相结合四、模式：集中采购和分散采购相结合五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构五、当事人：采购人、供应商、采购代理机构 （P154，6个条件）个条件）63第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度六、方式六、方式1.公开招标（主要）公开招标（主要）2.邀请招标邀请招标3.竞争性谈判竞争性谈判4.单一来源单一来源5.询价采购询价采购64第二节第二节 政府采购法律制度政府采购法律制度七、政府采购监督检查七

44、、政府采购监督检查1.检查采购法律、法规和规章的执行检查采购法律、法规和规章的执行2.检查采购范围、方式和程序的执行检查采购范围、方式和程序的执行3.检查采购人员职业素质和专业技能检查采购人员职业素质和专业技能65第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到一、国库集中收付制度：将所有财政金全部集中到国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支国库单一账户，并规定所有支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线。付给商品或劳务供应者或用款单位实行收支两条线。二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系1.国库单一账户国库单一账户2.

45、预算外账户预算外账户3.财政零余额账户财政零余额账户4.预算单位零余额账户预算单位零余额账户5.特设专户特设专户66第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度三、财政收支三、财政收支（一）收缴（一）收缴1.直接缴库直接缴库2.集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收集中缴库：小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账户。户。（二）支出（二）支出1.财政直接支付：财政部门签发支付指令财政直接支付：财政部门签发支付指令2.财政授权支付：预算单位自行签发支付指令财政授权支付：预算单位自行签发支付指令67第五章

46、第五章 会计职业道德会计职业道德68第一节第一节 会计职业道德概述会计职业道德概述一、职业道德概念一、职业道德概念二、会计职业道德二、会计职业道德3功能（指导、评价、教化）功能（指导、评价、教化）三、会计职业道德与会计法律制度（三、会计职业道德与会计法律制度（4+4 ）69第二节第二节 会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容一、爱岗敬业（一、爱岗敬业（3要求）要求）二、诚实守信（二、诚实守信（4要求）要求）三、廉洁自律三、廉洁自律四、客观公正（根本及四、客观公正（根本及3要求）要求）五、坚持准则五、坚持准则六、提高技能六、提高技能七、参与管理（间接）七、参与管理（间接）八、强化服

47、务八、强化服务70第三节第三节 会计职业道德教育与修养会计职业道德教育与修养一、会计职业道德教育一、会计职业道德教育 2途径途径3内容内容二、会计职业道德修养二、会计职业道德修养 3方法方法+4环节环节 71第四节第四节 会计职业道德建设会计职业道德建设一、财政部门的组织推动一、财政部门的组织推动1.采用多种形式开展会计职业道德宣传教育采用多种形式开展会计职业道德宣传教育2. 与会计从业资格注册登记管理相结合与会计从业资格注册登记管理相结合3. 与会计专业技术资格考评聘用相结合与会计专业技术资格考评聘用相结合4. 与会计法执法检查相结合与会计法执法检查相结合5.与会计人员表彰奖励制度相结合与会

48、计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会二、会计职业组织的行业自律：会计学会、协会三、社会各界齐抓共管三、社会各界齐抓共管72判判 断断 题题1.会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。的生命。 （ ）2.内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部门。内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部门。 （ ） 3.会计从业资格考试科目分两大类，第一类是会计专业知识方面的考试，第会计从业资格考试科目分两大类，第一类是会计专业知识方面的考试，第二类是会计技能考试。二类是会计技能考试

49、。 （ ）4.会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和会计人员的工作岗位有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。不断提高业务素质。 （ ） 5. 私设会计账簿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（私设会计账簿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（ ）6.个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（ ）7.存款人发生被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于存款人发生被注销、被吊销营业执照

50、等主体资格终止的，应于5个工作日个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 （ ）73判判 断断 题题9. 银行得知存款人主体资格终止情况，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行得知存款人主体资格终止情况，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。 （ ）10. 凡具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担凡具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。民事义务的法

51、人和其他组织，均可以开立基本存款账户。 （ ）11. 银行为个人开立银行结算账户时，根据需要可要求申请人出具户口簿、银行为个人开立银行结算账户时，根据需要可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。驾驶执照、护照等有效证件。 （ ）12. 根据根据票据法票据法的规定，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。的规定，票据当事人无营业场所的，应当在其住所进行。（ ）13. 变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需作更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。收回原税务登记证件，并按变更后的内容

52、，重新核发税务登记证件。 （ ）74判判 断断 题题14. 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 （ ）15. 未发生经营业务一律不准开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 （ ）16. 会计行为的规范化主要依赖于会计人员的道德信念、道德品质来实现。会计行为的规范化主要依赖于会计人员的道德信念、道德品质来实现。( )）17. 个人所得税为共享税。个人所得税为共享税。 （ ）18. 会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照

53、国家统一会计制度的规定及时进行处理。国家统一会计制度的规定及时进行处理。 （ ） 19. 会计法会计法中所指的会计报表既包括单位对外提供的会计报表，也包括单位中所指的会计报表既包括单位对外提供的会计报表，也包括单位根据管理需要编制的仅供管理使用的会计报表。根据管理需要编制的仅供管理使用的会计报表。 （ ）20. 无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为称为变造。无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为称为变造。 （ ）21. 邮政储蓄机构办理银行业务开立的账户不纳入个人银行结算账户管理。（邮政储蓄机构办理银行业务开立的账户不纳入个人银行结算账户管理。（ ）75判判 断断 题题22. 根据根据票

54、据法票据法的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票的规定，支票上可以记载非法定记载事项，并发生支票上的效力。上的效力。 （ ）23. 停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。停业、复业登记是纳税人终止和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 （ ）24. 纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。常的税收征收管理。 （ ）25. 代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （ ）26. 从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规从事生产经营的纳税人未按规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所承担的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳定的期限缴纳所承担的税款，由税务机关责令期限缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款的，税务机关直接可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（中扣缴税款。（ ）