教学课件PPT成本产量利润关系分析

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1、第三章成本第三章成本- -产量产量- -利润关系及应用利润关系及应用 第一节本量利关系概述第一节本量利关系概述 一、基本关系一、基本关系 利润销量利润销量单价单价 销量销量单位变动成本固定成本单位变动成本固定成本 P=P=p p* *x x- -b b* *x-x-a a P=( P=(p p- -b b) )* *x-x-a a 本量利关系分析就是在本量利关系分析就是在P P、p p、x x、b b、a a五个数五个数字中，已知四个，求第五个。字中，已知四个，求第五个。 二、相关指标二、相关指标 （一）贡献毛益与变动成本（一）贡献毛益与变动成本 1 1贡献毛益：贡献毛益：企业的销售收入扣去变

2、动成本企业的销售收入扣去变动成本后的差额后的差额。 (1)(1)单位产品的贡献毛益单价单位变动单位产品的贡献毛益单价单位变动成本成本 (2)(2)贡献毛益总额销售收入总额变动成贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额本总额 2 2变动成本：变动成本： (1)(1)单位变动成本：单位变动成本：b b (2)(2)总变动成本：总变动成本：b bx x变动成本与贡献毛益变动成本与贡献毛益贡献毛益贡献毛益变动成本变动成本3 3、贡献毛益与变动成本的关系、贡献毛益与变动成本的关系 单位贡献毛益单位贡献毛益+ +单位变动成本单位变动成本销售单价销售单价 贡献毛益总额贡献毛益总额+ +变动成本总额总销售额变动成

3、本总额总销售额 例：例：8 8月份销售月份销售A A产品产品10001000件，单位产品变件，单位产品变动成本为动成本为7 7元，销售价格元，销售价格1010元。元。 单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益=10-7=3(=10-7=3(元元) ) 单位产品变动成本单位产品变动成本= 7(= 7(元元) ) 10001000件产品贡献毛益总额：件产品贡献毛益总额：3 3* *1000=3000(1000=3000(元元) ) 10001000件产品贡献变动成本：件产品贡献变动成本：7 7* *1000=7000(1000=7000(元元) ) 7 + 3 = 10 7 + 3 = 10 7000 +

4、 3000 = 10000 7000 + 3000 = 10000（二）贡献毛益率和变动成本率（二）贡献毛益率和变动成本率 1 1、贡献毛益率、贡献毛益率单位贡献毛益单位贡献毛益单价单价 贡献毛益总额贡献毛益总额销售总额销售总额 2 2、变动成本率、变动成本率单位变动成本单位变动成本单价单价 变动成本总额变动成本总额销售总额销售总额 3 3、贡献毛益率与变动成本率的关系、贡献毛益率与变动成本率的关系 贡献毛益率贡献毛益率 + + 变动成本率变动成本率100% 100% 例：例：8 8月份销售月份销售A A产品产品10001000件，单位产品变件，单位产品变动成本为动成本为7 7元，销售价格元，

5、销售价格1010元。元。 单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益=10-7=3(=10-7=3(元元) ) 1000 1000件产品贡献毛益总额：件产品贡献毛益总额：3 3* *1000=3000(1000=3000(元元) ) 贡献毛益率贡献毛益率=3/10=30%=3/10=30% =3000/10000=30% =3000/10000=30% 变动成本率变动成本率=7/10=70%=7/10=70% =7000/10000=70% =7000/10000=70% 贡献毛益率与变动成本率关系：贡献毛益率与变动成本率关系： 30%+70%=100%30%+70%=100%贡献毛益率与变动成本率贡献

6、毛益率与变动成本率30%70%贡献毛益率贡献毛益率变动成本率变动成本率（三）保本量与安全边际量（额）（三）保本量与安全边际量（额） 1 1、保本点保本点：也叫盈亏临界点，也叫盈亏临界点， 是企业达到利润是企业达到利润P P0 0时的销售量。时的销售量。 0 0销量销量单价单价 销量销量单位变动成本单位变动成本- -固定成本固定成本 即：即： p p * * x x a + ba + b* *x x （1 1）保本销量）保本销量 固定成本固定成本( (单价单位变动成本单价单位变动成本) ) 固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益 （2 2）保本销售额单价）保本销售额单价保本销售量保本销售量 例

7、：例：8 8月份销售月份销售A A产品产品10001000件，单位产品变件，单位产品变动成本为动成本为7 7元，销售价格元，销售价格1010元。企业元。企业8 8月份固定月份固定成本为成本为12001200元。元。 保本点销售量保本点销售量=1200=1200( (10107 7) ) = = 400400( (件件) ) =1200 =12003 3= = 400400( (件件) ) 保本销售额保本销售额=400=400* *10=4000 (10=4000 (元元) ) 2 2、安全边际：企业正常销量超出保本销量的、安全边际：企业正常销量超出保本销量的差额。差额。 (1)(1)安全边际量

8、安全边际量正常销量保本销量正常销量保本销量 (2)(2)安全边际额安全边际额正常销额保本销额正常销额保本销额 例：例：8 8月份销售月份销售A A产品产品10001000件，单位产品变件，单位产品变动成本为动成本为7 7元，销售价格元，销售价格1010元。企业元。企业8 8月份固定月份固定成本为成本为12001200元。元。 安全边际量安全边际量10001000400=600 (400=600 (件件) ) 安全边际额安全边际额10000100004000=6000(4000=6000(元元) ) 3 3、保本量与安全边际量的关系、保本量与安全边际量的关系 安全边际量安全边际量+ +保本销量正

9、常销量保本销量正常销量 安全边际额安全边际额+ +保本销额正常销额保本销额正常销额 400 (400 (件件) +600 () +600 (件件) =1000 () =1000 (件件) ) 4000 ( 4000 (元元) +6000 () +6000 (元元) =10000 () =10000 (元元) ) （二）保本作业率与安全边际率（二）保本作业率与安全边际率 1 1、保本作业率、保本作业率 指保本销售量（额）占企业正常销售量指保本销售量（额）占企业正常销售量（额）的百分比。（额）的百分比。 保本作业率保本作业率保本销售量保本销售量正常销售量正常销售量 保本销售额保本销售额正常销售额正

10、常销售额 2 2、安全边际率：、安全边际率： 安全边际率安全边际率安全边际量安全边际量正常销售量正常销售量 安全边际额安全边际额正常销售额正常销售额 3 3、保本作业率与安全边际率的关系、保本作业率与安全边际率的关系 保本作业率保本作业率+ +安全边际率安全边际率100%100% 例：例：8 8月份销售月份销售A A产品产品10001000件，单位产品变件，单位产品变动成本为动成本为7 7元，销售价格元，销售价格1010元。企业元。企业8 8月份固定月份固定成本为成本为12001200元。元。 保本销售量保本销售量=1200=1200( (10107 7) = ) = 400400( (件件)

11、 ) =1200 =12003 3= = 400400( (件件) ) 安全边际量安全边际量10001000400=600 (400=600 (件件) ) 保本销售额保本销售额=400=400* *10=4000 (10=4000 (元元) ) 安全边际额安全边际额10000100004000=6000(4000=6000(元元) ) 保本作业率保本作业率400/1000=40%400/1000=40% 安全边际率安全边际率600/1000=60%600/1000=60% 保本作业率与安全边际率的关系保本作业率与安全边际率的关系: : 40%40%+ +60%60%100%100%保本作业率与

12、安全边际率保本作业率与安全边际率保本作业保本作业率率40%40%安全边际安全边际率率60%60%第二节第二节 本量利分析内容与方法本量利分析内容与方法 一、本量利分析的原理一、本量利分析的原理 基本关系基本关系P=(P=(p-bp-b) )* *x-x-a a 二、单一品种的本量利关系二、单一品种的本量利关系 ( (一一) )单一品种的保本单一品种的保本 ( (二二) )单一品种的保利单一品种的保利 三、多品种的本量利关系三、多品种的本量利关系 ( (一一) )多品种的保本多品种的保本 ( (二二) )多品种的保利多品种的保利 四、临界点分析四、临界点分析 五、敏感系数分析五、敏感系数分析四、

13、单一品种的本量利关系四、单一品种的本量利关系 基本关系：基本关系：P P （p pb b）* *x x a a ( (一一) )保本分析保本分析(P=0)(P=0) 1 1、已知单价、单位变动成本、固定成本，、已知单价、单位变动成本、固定成本， 求保本量和保本额。求保本量和保本额。 0 0( p ( p b)b)* * ? ? a a 例例3-13-1：某产品单价某产品单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6 6元，固定成本元，固定成本40004000元。计算保本点。元。计算保本点。 0 0（10106 6）* * x x40004000 保本量：保本量：x=4000/x=4000/（1

14、0106 6）10001000（件）（件） 保本额：保本额： p p* *x x10 10 * *100010001000010000（元）（元）（二）保利分析（二）保利分析 P P （p pb b）* *x x a a 1 1、已知：、已知：目标利润目标利润( (税前税前) )、单价、单位变、单价、单位变动成本、固定成本，求动成本、固定成本，求销售量销售量和销售额和销售额 。 P P （p pb b）* *？ a a 例例3-33-3：某产品单价某产品单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6 6元，元，固定成本固定成本40004000元。要实现税前利润元。要实现税前利润10000100

15、00元。元。 1000010000（10106 6）* * x x40004000 保利量：保利量：x=x=（100001000040004000）/ /（10106 6） 35003500（件）（件） 保利额：保利额： p p* *x x1010* *350035003500035000（元）（元） P P p p* *x xb b* *x xa a 2 2、已知：、已知：利润率、单价、单位变动成本、利润率、单价、单位变动成本、固定成本总额，求固定成本总额，求销售量销售量和销售额。和销售额。 例例3-33-3：某产品单价某产品单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6 6元，固定成本元，

16、固定成本40004000元。要实现税前利润元。要实现税前利润20%20%。 1010 x x20%20%(10-6)(10-6)x - 4000 x - 4000 (2-4)(2-4)* *x x-4000-4000 保利量：保利量：x=4000/2x=4000/220002000（件）（件） 保利额：保利额： p p* *x x1010* *200020002000020000（元）（元） P P（10106 6）20002000400040004000 4000 （元）（元） 利润率利润率4000/200004000/2000020%20% P P （p pb b）* *x x a a 3

17、 3、已知：已知：目标税后利润、单价、单位变动目标税后利润、单价、单位变动成本、固定成本总额，求成本、固定成本总额，求销售量销售量和销售额和销售额 例例3-43-4：某产品单价某产品单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6 6元，元，固定成本固定成本40004000元。所得税率元。所得税率25%25%，要实现税后，要实现税后利润利润75007500元。元。 税后利润：税后利润：75007500元元 税前利润：税前利润：75007500元元/(1/(125%)25%)1000010000（元）（元） 1000010000（10106 6）x x40004000 保净利量（保净利量（1000

18、01000040004000）/(/(10-610-6) ) 35003500（件）（件） 保净利额保净利额1010350035003500035000（元）（元） 三、企业经营安全程度的分析评价三、企业经营安全程度的分析评价 安全边际量正常销量保本销量安全边际量正常销量保本销量 安全边际额正常销额保本销额安全边际额正常销额保本销额 安全边际率安全边际率 安全际量安全际量(额额) 正常销量正常销量(额额) 安全边际量安全边际量(额额)越大，企业发生亏损的可能性就越大，企业发生亏损的可能性就越小，经营安全程度就越高越小，经营安全程度就越高。 西方企业评价经营安全程度的一般标准西方企业评价经营安全

19、程度的一般标准安全边际安全边际率率40%以上以上30-40% 20-30% 10-20%10%以下以下经营安全经营安全程度程度很安全很安全安全安全较安全较安全警惕警惕危险危险 例：例：A企业本期的保本量为企业本期的保本量为950件，单价件，单价为为500元元/件，实际销售量为件，实际销售量为1000件。假定下件。假定下期的单价、单位变动成本和固定成本总额都不期的单价、单位变动成本和固定成本总额都不变，预计下期的销量会达到变，预计下期的销量会达到2000件。件。 要求：要求： 1、计算、计算A企业本期的安全边际指标。企业本期的安全边际指标。 2、判断下期的保本量。、判断下期的保本量。 3、计算、

20、计算A企业下期的安全边际指标。企业下期的安全边际指标。 4、评价、评价A企业在本期和下期的经营安全程企业在本期和下期的经营安全程度。度。 四、因素变动对保本点、保利点和安全边际的影响四、因素变动对保本点、保利点和安全边际的影响 利润销量利润销量单价单价(销量销量单位变动成本单位变动成本+固定成本固定成本) 1、价格变化：、价格变化： 对保本量、保利量、安全边际的影响。对保本量、保利量、安全边际的影响。 2、单位变动成本变化：、单位变动成本变化： 对保本量、保利量、安全边际的影响。对保本量、保利量、安全边际的影响。 3、固定成本总额变化：、固定成本总额变化： 对保本量、保利量、安全边际的影响。对

21、保本量、保利量、安全边际的影响。 4、多因素同时变化，看哪个影响大。、多因素同时变化，看哪个影响大。 对保本量、保利量、安全边际的影响。对保本量、保利量、安全边际的影响。第三节多品种的本量利分析第三节多品种的本量利分析 一、多品种条件下本量利分析的方法一、多品种条件下本量利分析的方法 有综合贡献毛益率法、联合单位法、顺序法、分有综合贡献毛益率法、联合单位法、顺序法、分算法和主要品种法。算法和主要品种法。 二、加权平均法及其应用二、加权平均法及其应用 综合贡献毛益率法综合贡献毛益率法是指在确定企业综合贡献毛益是指在确定企业综合贡献毛益率的基础上，分析多品种条件下本量利三者关系的一率的基础上，分析

22、多品种条件下本量利三者关系的一种方法。种方法。 加权平均法加权平均法是指在掌握各种产品的贡献毛益率的是指在掌握各种产品的贡献毛益率的基础上，按照各该产品的销售额占全厂收入总额的比基础上，按照各该产品的销售额占全厂收入总额的比重进行加权平均，据以确定综合贡献毛益率，进而计重进行加权平均，据以确定综合贡献毛益率，进而计算出综合保本额及其各种产品的保本额和保本量的一算出综合保本额及其各种产品的保本额和保本量的一种多品种保本量分析方法。种多品种保本量分析方法。 加权平均法的程序：加权平均法的程序：1、计算各种产品的贡献毛益率。、计算各种产品的贡献毛益率。2、计算各种产品的销售比重。、计算各种产品的销售

23、比重。 ( (某产品的销售收入某产品的销售收入全厂的销售收入总额全厂的销售收入总额) )100%100%3 3、计算综合贡献毛益率：、计算综合贡献毛益率： =(=(某种产品的贡献毛益率某种产品的贡献毛益率该产品的销售比重该产品的销售比重) )4 4、计算全厂综合保本额计算全厂综合保本额 = =全厂固定成本全厂固定成本综合贡献毛益率综合贡献毛益率 计算每种产品的保本额：计算每种产品的保本额： = =全厂综合保本额全厂综合保本额该产品的销售比重该产品的销售比重 计算每种产品的保本量计算每种产品的保本量 = =某种产品的保本额某种产品的保本额该产品单价该产品单价 5、计算全厂的综合保利额、计算全厂的

24、综合保利额 全厂综合保利额全厂综合保利额 = (全厂固定成本全厂固定成本+全厂目标利润全厂目标利润) 综合贡献毛益综合贡献毛益率率 计算每种产品的保本额：计算每种产品的保本额： =全厂综合保利额全厂综合保利额该产品的销售比重该产品的销售比重 某种产品的保利量某种产品的保利量 = 某种产品的保利额某种产品的保利额该产品的单价该产品的单价三、联合单位法及其应用 联合单位联合单位：多种产品销售量按一定比例的组合。 例：某企业生产销售甲、乙、丙三种产品， 预计下年销量各100000件。 1个联合单位个联合单位=1个甲个甲+ 1个乙个乙+ 1个丙个丙 预计下年销量：100000、200000、30000

25、0件。 1个联合单位个联合单位=1个甲个甲+ 2个乙个乙+ 3个丙个丙 预计下年销量：200000、150000、80000件。 1个联合单位个联合单位=20个甲个甲+ 15个乙个乙+ 8个丙个丙联合单位法的程序： 1、计算销售组合(最小公倍数)。 2、计算联合单位销量 3、计算联合单位的单位贡献毛益 4、保本计算 计算联合单位的保本量 计算各产品的保本量 计算各产品的保本额 5、保利计算 计算联合单位的保利量 计算各产品的保利量 计算各产品的保利额第四节第四节 盈亏临界图盈亏临界图 一、传统式盈亏临界图 传统式盈亏临界图y = 50000y = 35x + 50000y = 60 x0500

26、00100000150000200000250000300000010002000300040005000销售量(件)成本与销售收入二、贡献毛益式有关系图 贡献毛益式盈亏临界图y = 35xy = 60 xy = 35x + 50000050000100000150000200000250000300000010002000300040005000销售量(件)成本与销售收入三、利量式关系图 利量式利盈亏临界图y = 25x - 50000-60000-50000-40000-30000-20000-100000100002000030000400005000060000010002000300

27、040005000销售量(件)利润(元)第五节第五节 本量利关系中的敏感性分析本量利关系中的敏感性分析 一、敏感性分析的含义一、敏感性分析的含义 一个系统的周围条件发生变化时，导致这个系统发生怎样的变化，是敏感(变化大)还是不敏感(变化小)。 本量利分析中的敏感性分析： 有关因素发生多大变化会使企业由盈利变为亏损。 有关因素变化对利润变化的影响有多大。二、有关因素临界值的确定二、有关因素临界值的确定 各因素基本关系： 利润=单价销量-单位变动成本销量-固定成本 各因素临界值： 1、最小销量最小销量 =固定成本(单价-单位变动成本) 2、最低单价最低单价 =(固定成本+单位变动成本销量)销量 3、最大变动成本最大变动成本 =(单价销量-固定成本)销量 4、最大固定成本最大固定成本 =(单价单位变动成本) 销量 二、有关因素临界值的确定二、有关因素临界值的确定 各因素基本关系： 利润=单价销量-单位变动成本销量-固定成本单位变动成本单价固定成本、最小销量-1销量固定成本单价、最大单位变动成本-3单位变动成本销量固定成本、最低单价2销量单位变动成本单价、最大固定成本)-(4各因素临界值：三、各因素变化对利润变化的影响程度因素值变动百分比目标值变动百分比敏感系数