财务会计作业

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1、1财务会计作业第二章 货币资金作业1.某企业从开户银行取得 2009 年 3 月 31 日止的银行对账单，余额为 180245 元， 2009 年 3 月 31 日银行存款日记账余额为 165974 元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票 8000 元，银行尚未入账。（2）企业开出支票 13200 元，收款人尚未将支票兑现。（3）银行扣收的手续费 115 元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款 10900 元，企业尚未收到收款通知。（5）银行上月对某存款多计利息 1714 元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存

2、款余额调节表。2.某企业 2009 年 5 月份发生如下经济业务：（1） 5 月 2 日向南京某银行汇款 400000 元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。（2） 5 月 8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000 元转为银行汇票存款。（3）5 月 19 日采购员李某在南京以外埠存款购买材料， 材料价款 300000 元，增值税额 51000 元，材料已入库。（4）5 月 20 日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000 元，增值税额 1700 元，材料已入库。（5）5 月 21 日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5

3、 月 22 日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。第三章 存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10 元。该企业 2009 年 4 月份有关资料如下：（1）“原材料 ”账户月初余额 40000 元， “材料成本差异 ”账户月初贷方余额 548 元， “材料采购”账户月初借方余额 10600 元（上述账户核算的均为甲材料） 。（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到，已验收入库。（3）4 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明价款 59

4、000 元， 增值税 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 40 公斤，属于定额内 自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000 公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录（ 2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009 年 3 月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税） 11700 元，其中价款 10000 元，增值税 17

5、00 元， 购进货物支付保险费、包装费共 300 元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300 吨，货款总额 35100 元（含增值税） ，丙材料200 吨，货款总额 23400 元（含增值税） 。乙、丙两种材料的运费共 1000 元，（按重量付费 且该运费不得按 7%抵扣进项税） 、保险费 1500 元（按货款额付费） 。材料款及运杂费用银 行存款支付。2（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额23400 元（含增值税） ，货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到

6、达，材料全部入库，实际成本为9000 元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000 元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。3.2009 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为 1390 万元，其具体情况如下：（1）A 产品 100 件，每件成本 10 万元，账面总成本 1000 万元，其中， 40 件已与乙公司签 订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11 万元，其余未签订销售合同。A 产品 2009 年 12 月 31 日的市场价格为每件 10.2 万元，预计销售每件 A 产品需要发 生的销售费用及相关税金为 0.5 万元。（2） B 配件

7、50 套，每套成本为 8 万元，账面总成本 400 万元。 B 配件是专门为组装 A 产 品而购进的。 50 套 B 配件可以组装成 50 件 A 产品。 B 配件 2009 年 12 月 31 日的市场价格 为每套 9 万元。将 B 配件组装成 A 产品，预计每件还需发生加工成本 2 万元。2009 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 30 万元（均为对 A 产品计提的存货跌价准备） ，2009 年对外销售 A 产品转销存货跌价准备 20 万元。要求：（1）分别计算 2009 年 12 月 31 日 A 产品、B 配件应计提的跌价准备4. 某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可

8、能存在减值，其中，甲材料账面价值 300 万元，甲材料加工制成品 A 产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消 耗 200 万元，即可完成 A 产品生产，生产的 A 产品不含税正常售价为 510 万元，估计销售 A 产品的销售费用及相关税费为 9 万元。乙产品账面价值 4000 万元，共有 4000 件，其中 1 000 件已签订销售合同， 合同售价（含增值税）每件 1.3 万元，按合同价出售部分估计发生 销售费用及相关税费（含增值税） 230万元；另 3000 件无销售合同，按市场一般销售价格 计算售价总额（不含增值税）为 3000 万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为 70

9、 万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关 资料如下：（1）2009 年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为 50000 元，可变现净值为要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。第四章 金融资产作业1. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1） 2007 年 3 月 6 日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X 公司发行的股票 100 万 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股 利为 0.2 元，另支

10、付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。（2）3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元。（4）2008 年 2 月 6 日，X 公司宣告发放 2007 年股利，每股 0.3 元。（5）2008 年 3 月 9 日，收到 X 公司股利。（6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元。（7）2009 年 2 月 11 日，X 公司宣告发放 2008 年股利，每股 0.1 元。（8）2009 年 3 月 1 日，收到 X 公司股利。（9）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每

11、股5.1 元，交易费用为 6 万元。45000 元。（2）2010 年年末，库存商品的账面成本为（3）2011 年年末，库存商品的账面成本为75000 元，可变现净值为 67000 元。100000 元，可变现净值为 97000 元。120000 元，可变现净值为 122000 元。3要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、 08 年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。2.20X9 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入 A 公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份，债券票面价值总额为1 250 000

12、 元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000 元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A 公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支 付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计 A 公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。 （实际利率 r=10%） 假定不考虑所得税、减值损失等因素。要求：（ 1 ）作出相应会计分录（2）假定甲公司购买的 A 公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率 r -9.05%）请作出相应会计分录。3.4.A 公司于 2008 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B

13、公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券作为 可供出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息， 到期日为 2012 年1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率 为 4% A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为1076.30 万元，另支付相关费用 10 万元。假定按年计提利息。 2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1030 万元。2009 年 12月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为1020 万元。2010 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收到款项 101

14、5.5 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。4.2009 年 5 月 3 日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售 500 件，并给予乙企业 5%的商业折扣，增值税税率为 17%，规定付款条件为： 2/10,1/20 ,n/30。乙企业于 2009 年 5 月 18 日付款。2009 年 5 月 19 日乙企业发现有 100 件 产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在 5 月 3 日、5 月 18 日和 5 月 19 日

15、的会计分录。5.某企业自 3009 年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000 元；2010 年发生坏账 4000 元，年末估计的坏账为 14000 元；2011 年发生坏账 20000 元， 2010 年确认的坏账 4000 元中油 3000 元收回，年 末估计的坏账准备为 9000 元。要求：根据上述资料编制该企业 2009 年、2010 年及 2011 年与坏账有关的各项会计分录。第五章 长期股权投资1、 甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 500000 元购入乙公司 10%股份作为长期股权投资， 采用成本

16、法核算。发生的有关业务如下：（1）乙公司 2006 年 5 月宣告发放现金股利 100000 元；2006 年实现净利润 400000 元。（2）乙公司 2007 年 5 月 15 日宣告发放现金股利 350000 元。（ 3）乙公司 2008 年 5 月 25 日发放现金股利 350000 元。 要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。2、 甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 5000000 元购入乙公司 30%股份作为长期股权投 资，采用权益法核算。乙公司 2006 年 1 月 1 日可辨认净资产账面价值为元，公允价值元， 差额全部为固定资产的价值差额 （假定固定资产采用

17、直线法计提折旧， 剩余平均折旧年限为 20 年，不考虑净残值） 。发生的有关业务如下：（1） 2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元。（2） 2006 年乙公司实现净利润 2000000 元。4（3）2006 年乙公司资本公积增加 300000 元。要求：编制甲公司相关的会计分录。第六章 固定资产1、甲企业 2001 年 7 月 31 日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付买价2000万元，增值税 340 万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 预计使用年限为 8 年，预计净残值 为 100 万元。 2008 年 9 月 30 日将该机器设备出售，收取价款 300

18、万元，增值税 51 万元， 以银行存款支付清理费用 20 万元。要求：（1）计算各年应计提的折旧额。（2）编制该机器设备购入及清理的会计分录。2、乙企业于 2006 年 6 月 1 日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。改扩建过程中实际领用工程物资 200 万元， 领用企业生产用的原材料一批， 实际成本为 30 万元，分配工程人员工资 80 万元，企业附注 生产车间为工程提供有关劳务支出 50 万元，该生产线于 2006 年 10 月 31 日达到预定可使用 状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计

19、上课使用年限为5 年，预计净残值为 50 万元。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产 2007 年应计提的折旧额。第八章 投资性房地产1.长江房地产公司 （以下简称长江公司） 于 2009 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采 用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 200 万元，出租时， 该幢商品 房的成本为 5000 万元，公允价值为 6 000 万元， 2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允 价值为 6 300 万元， 2010年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 600 万元，

20、 2011 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 6 700 万元， 2012 年 1 月 10 日将该幢商品房对外出售， 收到 6 800 万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。 （假定按年确认公允价值变动损益和确 认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）第十三章 收入和利润1、甲公司委托乙公司销售某批商品 200 件，协议价为 l00 元件，该商品成本为 60 元 /件，增值税税率为 17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去 的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为3 400元。乙公司对外销售该商品的售价为 120 元/ 件，并收到款项存入银行。2、甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定丙 公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 10%向丙公司支付手续费。 丙公司对外实际销售 l00 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 l0 000 元，增值 税税额为 1 700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一 张相同金额的增值税专用发票。 假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生， 不考虑其他因素。