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1、大学生创业就业税收优惠大学生创业就业税收优惠授课人：刘文瑜授课人：刘文瑜 享受税收优惠备案指引享受税收优惠备案指引2相关税收优惠政策介绍相关税收优惠政策介绍3 3 大学生创业就业税收优惠政策解读大学生创业就业税收优惠政策解读3 1优惠政策解读优惠政策解读 文件一：文件一：财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税财税201439号号)规定：规定：对毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，在对毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，在3 3年内按每户年内
2、按每户每年每年80008000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%20%，我省上浮，我省上浮20%20%，限额为每户每年扣减，限额为每户每年扣减96009600元。元。 高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生。毕业年度是指毕业所在自然年，即毕业的学生。毕业年度是指毕业所在自然年，即1 1月月1 1日至日至1212
3、月月3131日。日。 文件二：文件二：财政部财政部 税务总局税务总局 人力资源社会保障部人力资源社会保障部 教育部关于教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知（财税（财税201520151818号）号） 规定：规定：1.1.将将就业失业登记证就业失业登记证更名为更名为就业创业证就业创业证，已发放，已发放的的就业失业登记证就业失业登记证继续有效，不再统一更换。继续有效，不再统一更换。优惠政策解读优惠政策解读 2.2.取消取消高校毕业生自主创业证高校毕业生自主创业证，毕业年度内高校毕业生从事，毕业年度内高校毕业生从事个体经营
4、的，持个体经营的，持就业创业证就业创业证（注明（注明“毕业年度内自主创业税收政毕业年度内自主创业税收政策策”）享受税收优惠政策。）享受税收优惠政策。 3.3.毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领按规定申领就业创业证就业创业证，或委托所在高校就业指导中心向公共就，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领业服务机构按规定代为其申领就业创业证就业创业证；毕业年度内高校毕业；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领就业创业证就业创业证。优惠政策
5、解读优惠政策解读备案指引备案指引 所需材料：所需材料：（1 1）就业创业证就业创业证（2 2）税务机关要求的相关材料）税务机关要求的相关材料（包括（包括支持和促进就业税收优惠备案表支持和促进就业税收优惠备案表等）。等）。 办理流程：办理流程：在享受税收优惠政策的当月，纳税人持上述材料向主在享受税收优惠政策的当月，纳税人持上述材料向主管税务机关备案。税务机关当场查验材料无误，即可完成备案。管税务机关备案。税务机关当场查验材料无误，即可完成备案。 有效期：有效期：在政策规定期限内，仅需办理一次备案手续。但当所备在政策规定期限内，仅需办理一次备案手续。但当所备案事项发生变化时，需重新办理手续。案事项
6、发生变化时，需重新办理手续。 1. 1.单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。（财税字术服务业务取得的收入免征营业税。（财税字19992731999273号）号） 2.2.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。（免征营业税。（中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例第第8 8条）条） 3.3.对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农
7、牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的收入免征营技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的收入免征营业税。（业税。（中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例第第8 8条）条） 相关优惠政策介绍相关优惠政策介绍 4.4.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，免征营业税。（姻介绍，免征营业税。（中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例第第8 8条）条） 5.5.居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过50
8、0500万元的部分万元的部分，免征企业所得税；超过，免征企业所得税；超过500500万元的部分，减半征收企业所得税。（万元的部分，减半征收企业所得税。（中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第第9090条）条） 6.6.符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税。国的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收企业所得税。（的税率征收企业所得税。（中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第第2828条）条）相关优惠政策介绍相关优惠政策介绍
9、7.7.我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在定后，在20172017年年1212月月3131日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照免征企业所得税，第三年至第五年按照25%25%的法定税率减半征收企业所的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。得税，并享受至期满为止。 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按受免税优惠的，可减按10%
10、10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（财政部财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知展企业所得税政策的通知 财税财税201227201227号）号）相关优惠政策介绍相关优惠政策介绍 8. 8.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及及中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法实施条例税法实施条例规定的有关税收优惠。规定的有关税收优惠。 9.9.广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知政策的通知规
11、定的有关税收优惠。（粤地税发规定的有关税收优惠。（粤地税发200920091919号）号） 10.10.对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称捞业（以下简称“四业四业”），其投资者取得的），其投资者取得的“四业四业”所得暂不征收个所得暂不征收个人所得税。（人所得税。（关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复财税财税201096201096号）号）相关优惠政策介绍相关优惠政策介绍
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