财务报表制作法则

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1、财务报表按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价1、基础报表1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表 投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀） 合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税 合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷1-2 总成本费用估算表 成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分 经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用 固定成本

2、与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质序号项 目合计计算期121外购原材料2外购燃料及动力3工资及福利4修理费5折旧费6维简费7摊销费8财务费用9其他费用（如土地使用费等）10总成本费用合计其中：固定成本变动成本11经营成本（10-5-6-7-8）1-3 外购原材料费用估算表1-4 外购燃料动力费用估算表1-5 工资及福利费估算表1-6 固定资产折旧费估算表固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则1-7 无形及递延资产摊销费估算表2、项目财务现金

3、流量表 用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值等指标 编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出 改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力序号项目合计计算期12n1现金流入1.1销售(营业)收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1建设投资(不含利息)2.2流动资金2.3经营成本2.4销售税金及附加2.5增值税2.6其他现金流出3净现金流量（1-2）4累计净现金流量填表注意事项 回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算

4、期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与进项的差异进行计算3、资本金财务现金流量表从资本金的角度考虑项目的收益率,如:资本金利润率=利润总额/项目资本金对财务上的杠杆效应可深入了解序号项目合计计算期12n1现金流入1.1销售(营业)收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1项目资本金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5销售税

5、金及附加2.6增值税2.7所得税2.8其他现金流出3净现金流量填表注意事项现金流入项目与全部资金的现金流量表一致项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力4、损益和利润分配表由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配序号项目合计计算期1销售(营业)收入2销售税金及附加3增值税4总成本费用5利润总额(1-2-3-4)6弥补以前年度亏损7应纳税所得额(5-6)8所得税9税后利润(5-8)10提取法定盈余公积金11提取公益金12提取任意盈余公积金13可供分配利润(9-1

6、0-11-12)5014应付利润015未分配利润(13-14)5016累计未分配利润填表注意事项 弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算 法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定 未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额5、资金来源与运用表用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等序号项目合

7、计计算期12n1资金流入12001.1销售(营业)收入80018001.2长期借款501.3短期借款2001.4发行债券501.5项目资本金1002001.6其他2资金流出12002.1经营成本4002.2销售税金及附加2.3增值税2.4所得税2.5建设投资(不含利息)2002.6流动资金2.7利息支出2002.8本金偿还6002.9股利分配(应付利润)2.10其他3盈余资金(1-2)0004累计盈余资金填表注意事项与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出6、借款偿还计划表 目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况 本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期），考察项目在借款偿还期间的偿债能力（利息备付率和偿债备付率） 如果不考虑发行债券情况，该表的编制主要考虑两个部分，即借款偿还部分和还款来源部分序号项目合计计算期123 n1借款200501.1年初本息余额1.2本年借款1.3本年应计利息1.4本年还本付息其中:还本15050付息1.5年末借款余额4还本资金来源24.1当年可用于还本的未分配利润4.2当年可用于还本的折旧和摊销4.3以前年度结余可用于还本资金4.4用于还本的短期借款4.5可用于还款的其他资金来源