建设工程造价管理建设工程造价审计

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1、113 13 建设工程造价审计建设工程造价审计建设工程造价管理2123413 建设工程造价审计建设工程造价审计目 录313.1 建设工程建设工程 造价审计概述造价审计概述13.1 建设工程造价审计概述4 13.1.1.1 建设工程造价审计的定义建设工程造价审计的定义 建设工程造价审计是专职机构和人员根据授权委派或接受委托，依法对建设工程造价形成过程中经济活动和经济资料的真实性、合法性、效益性进行审查和评价，并向授权人或委托人提出报告，以维护授权人或委托人的权益的独立性经济监督活动。13.1.1 建设工程造价审计的定义及作用建设工程造价审计的定义及作用13.1 建设工程造价审计概述5 13.1.

2、1.2 建设工程造价审计的作用建设工程造价审计的作用 建设工程造价审计具有防弊纠错、提高效益、维护法纪、促进协调等重要作用。 （1）防弊纠错，维护经济秩序）防弊纠错，维护经济秩序 通过审计，对舞弊、违纪、违规行为予以揭露并采取相应的措施予以制止；对存在的问题提出针对性审计意见，及时予以纠正；维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用。13.1 建设工程造价审计概述6 （2）提高建设工程的投资效益）提高建设工程的投资效益 通过审计，对项目管理的活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的微观经济效益；针对建设行业进行审计，对投资结构、资金的投向与投量上的问题，提出调整意见和建

3、议，促进宏观调控，提高投资的宏观经济效益。 （3）维护党和国家的方针政策、法律法规）维护党和国家的方针政策、法律法规得以顺利贯彻和正确实施得以顺利贯彻和正确实施 通过审计，监督、督促被审单位执行党和国家在造价管理方面的政策和法规，并对实施结果进行13.1 建设工程造价审计概述7 监督反馈，维护法规的权威性以及执行法规的严肃性。 （4）有利于建设工程造价形成过程中各行）有利于建设工程造价形成过程中各行为主体的协同配合为主体的协同配合 业主、承包商、监理机构等由于所处的地位以及出发点不同，不可避免地发生矛盾或冲突，通过审计的协调作用，使之各方求同存异，顾全大局利益和长远利益。13.1 建设工程造价

4、审计概述8 13.1.2.1 建设工程造价审计的目的建设工程造价审计的目的 建设工程造价审计的目的是确定建设工程造价形成过程中各项经济活动的真实性、合法性、效益性。 真实性是指在造价形成过程中经济活动是否真实，资料内容是否真实，计量计价是否真实。13.1.2 建设工程造价审计的目的及主客体建设工程造价审计的目的及主客体13.1 建设工程造价审计概述9 合法性是指在造价形成过程中是否遵守了相关法律，如是否遵照国家和部门相关法律；是否执行了有关规定，如是否遵照计算规则、是否执行相应工程取费标准。 效益性是指在造价形成过程中是否充分遵循成本效益原则，合理使用资金和分配物资材料使工程建成后投产使用效益

5、最大化。13.1 建设工程造价审计概述10 13.1.2.2 建设工程造价审计的主体和客体建设工程造价审计的主体和客体 （1）建设工程造价审计的主体）建设工程造价审计的主体 建设工程造价审计的主体是承担审计任务的专职机构和人员。在我国，主体由以下三类构成： 政府审计机关政府审计机关 社会审计组织社会审计组织 内部审计机构内部审计机构 13.1 建设工程造价审计概述11 政府审计机关即审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅(局)；社会审计组织即为经政府有关部门批准和注册的会计师事务所、造价咨询机构等社会中介组织；内部审计机构即由本部门或本单位负责人直接领导的部门或单位内设的审计机构。 主体类别

6、不同，重点承担的建设工程项目类型不同 。13.1 建设工程造价审计概述12 （2）建设工程造价审计的客体）建设工程造价审计的客体 建设工程造价审计的客体是建设工程造价形成过程中所涉及的所有的经济资料和经济活动。 被审计单位包括建设单位（业主）、设计单位、施工单位、监理单位以及所有参与建设工程造价形成过程的单位或部门。13.1 建设工程造价审计概述1313.2 建设工程建设工程 造价全过程审计造价全过程审计13.2 建设工程造价全过程审计 按照工程造价形成过程，建设工程项目从立项筹建到竣工交付使用整个建设过程可划分为前期准备、投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算及竣工决算六大阶段。这六个阶段

7、审计依据各不相同，审计内容各有侧重。14 13.2.1.1 前期准备阶段审计的依据前期准备阶段审计的依据 （1）中华人民共和国审计法； （2）固定资产投资项目开工前审计暂行办法； （3）关于新开工建设项目资金来源审计的通知；13.2.1 前期准备阶段审计前期准备阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计15 13.2.1.2 前期准备阶段审计的主要内容前期准备阶段审计的主要内容 建设工程前期准备情况的审计，主要有如下几个方面： （1）审查土地征用、拆迁、安置补偿的审）审查土地征用、拆迁、安置补偿的审批与执行情况，建设用地的批与执行情况，建设用地的“三通一平三通一平”是否完成是否完成 土地属于相对

8、稀缺资源，必须严格控制不合理用地，建设项目所需的土地，一般需通过征地、划拨或出让、转让等方式并按计划报批。 因此，审计的重点一是土地用途，二是审批手续，三是审批程序。另外，还必须实地审查建设用地的施工道路，施工用水，施工用电以及场地平整等情况。13.2 建设工程造价全过程审计16 （2）审查建设工程项目管理组织及其规章）审查建设工程项目管理组织及其规章制度制度 根据工程项目建设的需要，相应的组织和管理机构是否建立，对于大中型工程，审查项目法人是否设立；人员是否经过培训，是否具有相应的资质和是否具备承担相应职责的能力；为保证项目建设正常运行的规章制度是否建立健全并切实可行。13.2 建设工程造价

9、全过程审计17 （3）审查建设资金的来源及到位情况）审查建设资金的来源及到位情况 建设资金是保证项目按时开工和顺利进行的基本条件。针对投资渠道多元化的特点，审计应根据不同的资金来源如上级拨款，企业自筹，国外投资，银行贷款等分别根据相应的审计依据，审查其来源是否正当、是否稳定、是否符合国家有关规定，资金的筹措和使用进度计划是否与项目的实施进度计划一致，是否及时足额到位，有无脱节现象。对实行资本金制度的建设项目还应按相应的法规制度予以审查。13.2 建设工程造价全过程审计18 （4）审查初步设计）审查初步设计 审查初步设计的审批权限和程序。 建设工程项目的初步设计，应按隶属关系，由主管部门或地方政

10、府授权的单位进行审批。各级主管部门应遵守国家规定的审批权限，不得下放审批权也不得超越审批权审批初步设计。 审查设计单位的资质等级。 国家对设计单位的资质等级和分级标准以及允许承担的设计范围都有明确的规定。13.2 建设工程造价全过程审计19 审查初步设计的成果。 初步设计的成果主要表现为图纸和设计概算。审查其内容是否完整、合理，工艺、设备的选择是否先进、可行；技术方案是否安全、适用、经济、美观；审查其设计深度是否满足后续工作的需要；审查其质量是否符合国家现行标准规范，校对、审核责任制是否健全，手续是否齐备。13.2 建设工程造价全过程审计20 （5）审查开工所需具备的图纸资料是否齐）审查开工所

11、需具备的图纸资料是否齐全以及材料、设备订货情况。全以及材料、设备订货情况。 施工图的设计深度以及图纸资料的数量是否满足施工组织设计和施工进度计划的需要；所预订的材料、设备价格是否合理，质量、数量以及到货日期能否满足工程建设的需要。 （6）审查选择施工单位的方式与程序是否）审查选择施工单位的方式与程序是否合规。合规。 选择承建施工项目的承包商，应通过招标方式，按公开、公平、公正的原则择优确定，而且招标程序必须合规。审查应注意有无明招暗定，无证承包，越级承包以及行贿受贿、徇私舞弊等违法行为。13.2 建设工程造价全过程审计21 建设工程项目投资估算是项目决策的重要依据和重要经济性指标。 国家审批项

12、目建议书和项目设计任务书主要依据投资估算。 投资估算阶段的审计主要是审查估算材料的科学性及合理性，保证项目科学决策，减少投资损失，提高投资效益。 投资估算的审计工作应在项目主管部门或国家及地方的有关单位审批项目建议书、设计任务书和可行性研究报告文件时进行。13.2.2 投资估算阶段审计投资估算阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计22 13.2.2.1 投资估算审计的依据投资估算审计的依据 （1）投资估算表； （2）可行性研究报告； （3）项目建议书； （4）设计方案、图纸、主要设备、材料表； （5）投资估算指标、预算定额、设备单价及各种取费标准等； （6）其他相关资料。13.2 建设工程造

13、价全过程审计23 13.2.2.2 投资估算阶段审计的主要内容投资估算阶段审计的主要内容 （1）审查投资估算的编制依据）审查投资估算的编制依据 审查投资估算中采取的资料、数据和估算方法。 对于资料和数据的审计，主要审查它们的时效性、适用性及准确性。如使用不同时期的基础资料时就应特别注意其时效性。 对于估算方法，由于不同的估算方法有不同的适用范围，在进行投资估算审计时，要重点审查投资估算采用的估算方法是否能准确反映估算的实际情况，应该尽量把误差控制在一个合理的范围内。13.2 建设工程造价全过程审计24 （2）审查投资估算的内容）审查投资估算的内容 审查投资估算内容即审查估算是否合理，是否有多项

14、、重项和漏项，针对重要内容需重点审查。如三废处理所需投资就需重点审查。对于有疑问之处要逐项列出，并要求投资估算人员予以补充说明。 （3）审查投资估算的各项费用）审查投资估算的各项费用 审查投资估算的费用划分是否合理，是否考虑了物价的变化、费率的变动，当建设项目采用了新技术及新方法时，是否考虑了价格的变化，所取的基本预备费及涨价预备费是否合理等。13.2 建设工程造价全过程审计25 建设工程项目设计概算是国家对基本建设实现科学管理和科学监督的重要措施。 设计概算审计就是对概算编制过程和执行过程的监督检查，有利于投资资金的合理分配，加强投资的计划管理，缩小投资缺口。 设计概算在投资决策完成之后项目

15、正式开工之前编制，但对设计概算的审计工作却反映在项目建设全过程之中。设计概算审计的开始时间为项目设计概算编制完成之后。13.2.3 设计概算阶段审计设计概算阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计26 13.2.3.1 设计概算阶段审计的依据设计概算阶段审计的依据 （1）中华人民共和国预算法； （2）关于改进工程建设预算工作的若干规定； （3）关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法； （4）批准的设计概算； （5）有关部门颁布的现行概算定额、概算指标、费用定额、建筑项目设计概算编制办法； （6）有关部门发布的人工、设备和材料的价格、造价指数； （7）其他相关资料。13.2 建设工程造

16、价全过程审计27 13.2.3.2 设计概算阶段审计的内容设计概算阶段审计的内容 （1）审查概算编制的前提条件）审查概算编制的前提条件 审查建设项目是否具备了已批准的项目建议书、项目可行性研究报告，初步设计是否完备，是否具备了明确的建设地点，是否具备了足够的建设资金。建设规模是否符合投资估算的要求等。 （2）审查概算编制的依据）审查概算编制的依据 审查编制依据的合法性、时效性、适用性。编制依据必须经过是国家或国家授权机关批准，未经批准的依据不能采用。编制依据都有一定的适用时间，要注意编制概算的时间是否符合编制依据的适用时间。另外审查中需注意主管部门规定各13.2 建设工程造价全过程审计28 种

17、专业定额及取费标准只能用于该部门的专业工程，各地区规定的各种定额及取费标准，只适用于该地区。 （3）审查概算内容）审查概算内容 审查建设项目总概算及单项工程综合概算。 首先审查概算中的各项费用是否齐全，是否有多项、重项或漏项，其次，审查概算所反映的建设规模、建筑面积、生产能力、建筑结构等是否符合设计文件和设计任务书的要求；审查建筑材料及设备的规模型号是否与设计图纸上标示的一致。13.2 建设工程造价全过程审计29 审查单位工程概算。 主要从量、费、利、税四方面有重点地进行审计。对于量的审查，主要看工程量的计算方法、计算规则是否符合规定，计算结果是否准确；对于费的审查，主要是看费用的划分是否合理

18、，费用项目是否齐全，是否有多项、重项、漏项情况，套用定额是否正确，费率的选定是否符合工程的实际情况；对利润和税金的审查，主要审查其计算基数及利润率、税率，对于工程其它费和预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税的审计，则主要看所列项目是否与实际相符，是否符合有关政策规定，计算方法、计算结果是否正确。13.2 建设工程造价全过程审计30 施工图预算是在施工图确定后，根据施工图设计、预算定额和单位估价表、施工组织设计文件以及各种费用定额等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价文件。 施工图预算是确定招标标底、投标报价以及签订施工承发包合同的依据。 施工图预算审计时间为在开工前或在建设过程中

19、。 与设计概算审计相比，施工图预算审计工作量大，要求具体且细致。13.2.4 施工图预算阶段审计施工图预算阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计31 13.2.4.1 施工图预算阶段审计的依据施工图预算阶段审计的依据 （1）施工图纸； （2）预算定额； （3）材料的价格信息； （4）有关的取费文件； （5）施工组织设计方案； （6）建设工程施工合同。13.2 建设工程造价全过程审计32 13.2.4.2 施工图预算阶段审计的内容施工图预算阶段审计的内容 （1）审查施工图纸的适用性和经济性，审查设计方案确定过程的合理性与合规性。 （2）审查单位建设工程造价指标。根据类似工程造价指标，初步估测其

20、中不真实费用所占的比重，明确审计重点。 （3）审查工程量。一方面审查与图纸设计所示的尺寸数量、规格是否相符，另一方面计算方法与所包括的工作内容是否与工程量计算规则一致。13.2 建设工程造价全过程审计33 （4）审查选套的取费标准是否合理。措施费以及间接费等的划分是否符合当地的规定，是否符合施工现场实际，所取费率是否与工程类别以及企业资质等级一致。对利润与税金的审计，主要审查其计算基数与利润率及税率指标。 （5）审查施工方案与施工进度计划的可操作性。施工组织设计方案是由施工单位编制的，反映施工现场安排、施工技术方案选用及施工作业程序等多方面内容。施工进度计划影响施工过程中人工安排、材料供给及工

21、程进度款的支付等有关内容。在预算的编制与审计过程中，要注重确定和使用与施工进度相吻合的有关取费文件与标准。13.2 建设工程造价全过程审计34 （6）审查施工合同。施工图预算是工程施工合同签订的主要依据。合同条款反映施工图预算的费用范围，如包干费、不可预见费等是否进入预算，以何种形式进入预算等方面的问题，往往通过施工合同表现出来。应审查合同条款的用语是否严谨规范，概念是否清楚明了定性是否恰当，定量是否准确。审查合同价款调整原则、违约责任处理原则、索赔原则等是否合规合理。13.2 建设工程造价全过程审计35 竣工结算阶段审计是建设工程项目审计的重要环节。 建设工程项目通过工程验收并编制竣工结算后

22、即实行竣工结算审计，通过竣工结算审计后才可进行甲乙方的工程价款结算。竣工决算审计的完成，标志着一个建设项目投资建设阶段的监督告一段落和建设工程造价审计的结束。 竣工结算审计，必须确保工程施工过程与竣工结算反映内容一致、施工图预算与竣工结算前后呼应、竣工结算本身合理性准确。13.2.5 竣工结算阶段审计竣工结算阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计36 13.2.5.1 竣工结算阶段审计的依据竣工结算阶段审计的依据 （1）审计机关国家建设项目审计准则； （2）竣工验收报告； （3）工程施工合同； （4）施工图及设计变更或竣工图； （5）图纸会审纪要； （6）隐蔽工程检查验收单； （7）现场签证

23、； （8）经批准的施工图预算以及有关定额、费用调整的补充项目； （9）材料、设备及其他各项费用的调整文件。13.2 建设工程造价全过程审计37 13.5.2.2 竣工结算阶段审计的内容竣工结算阶段审计的内容 （1）审查竣工结算编制依据。 （2）审查项目建设及概算执行情况。 （3）审查交付使用财产和在建工程。 （4）审查转出投资、应核销其他投资及应核销其他支出。 审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。 （5）审查尾留工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾留工程的未完工量，留足投资。防止将新增项目列作尾留项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结

24、余。13.2 建设工程造价全过程审计38 （6）审查结余资金 核实结余资金重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明材料积压、债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。 （7）审查基建收入 审查基建收人的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题；是否按国家规定计算分成、足额上交或归还贷款。留成分配和使用是否合规。 13.2 建设工程造价全过程审计39 （8）审查投资包干结余 根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资作为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。 （9）审查竣工结算报表 审查报表的真实

25、性、完整性、合规性。 （10）进行投资效益评价 从物资使用、工期、工程质量、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。13.2 建设工程造价全过程审计40 竣工决算审计，是建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。 其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。13.2.6 竣工决算阶段审计竣工决算阶段审计13.2 建设工程造价全过程审计41 13.2.6.1 竣工决算审计的程序竣工决算审计的程序 建设项目竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计机关依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进

26、行审计监督。 按照“先审计，后验收”的原则，项目建设单位应当在建设项目初步验收结束后按照规定及时办理竣工决算，并向有关审计机构申请实施项目竣工决算审计。审计结束后，项目建设单位方可组织验收，办理竣工验收手续。13.2 建设工程造价全过程审计42 13.2.6.2 竣工决算阶段审计的依据竣工决算阶段审计的依据 （1）项目建议书、可行性研究报告及投资估算； （2）初步设计和扩大初步设计及其概算批复资料； （3）历年基建计划、历年财务决算及其批复文件； （4）施工图纸、设计变更记录、施工签证等； （5）有关财务账簿、凭证、报表及工程结算资料； （6）建设项目竣工决算报表； （7）建设项目竣工情况说明

27、书。13.2 建设工程造价全过程审计43 13.2.6.3 竣工决算阶段审计的内容竣工决算阶段审计的内容 （1）审查竣工财务决算报表。）审查竣工财务决算报表。 一、一、审查竣工财务决算报表是否按规定的期限编制。 二、二、审查尾工工程的投资额。 三、三、审查竣工财务决算各张报表之间的钩稽关系。 四、四、审查报表中有关数据是否与批准的概算数和计划数相一致。13.2 建设工程造价全过程审计44 五、五、审查竣工财务决算报表中的主要项目金额是否与其历年批准的财务决算报表中的主要项目金额相符。 六、六、审查竣工财务决算中基本建设结余资金是否正确。 13.2 建设工程造价全过程审计45 （2）审查竣工财务

28、决算说明书内容）审查竣工财务决算说明书内容 一、要审查竣工财务决算说明书的内容是否完整、规范； 二、审查竣工财务决算说明书编制的深度是否足够，有无掩盖问题，避重就轻等现象发生； 三、审查竣工财务决算说明书中有关指标的计算，数据来源是否真实准确，分析是否得当。13.2 建设工程造价全过程审计46 （3）审查竣工结余资金）审查竣工结余资金 一、审查银行存款、现金和其他货币资金的结余是否真实，是否存在账实不符的情况； 二、审查库存物资的真实性和准确性，是否有账面资料不符、毁损物资、少报漏报或隐瞒库存物资的情况；13.2 建设工程造价全过程审计47 三、审查往来款项的真实性和准确性，是否存在违反合同和

29、协议多付或少付备料款和工程款、挪用和职工借支问题、收入挂在应付款项转移收入等行为； 四、审查竣工结余资金是否按照规定进行处理。13.2 建设工程造价全过程审计4813.3 建设工建设工程造价审计的程造价审计的程序和方法程序和方法13.3 建设工程造价审计的程序和方法49 建设工程造价审计程序分为三个阶段：13.3.1 建设工程造价审计程序建设工程造价审计程序审计准备阶段审计实施阶段审计终结阶段13.3 建设工程造价审计的程序和方法50 13.3.1.1 建设工程造价审计准备阶段建设工程造价审计准备阶段 准备阶段是整个审计工作的起点，直接关系着审计工作的成效，包括以下内容步骤： （1）接受建设工

30、程造价审计任务，编制审计）接受建设工程造价审计任务，编制审计项目计划项目计划 建设工程造价审计项目计划一般包含上级机关统一组织项目、授权项目、委托项目、自行安排项目等。 编制审计项目工作计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要、紧紧围绕政府工作中心、明确具体审计目标、合理选择审计重点；要根据审计资源状况量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务。13.3 建设工程造价审计的程序和方法51 建设工程造价审计项目计划内容主要包括：项目计划编制依据、项目单位名称和数量、项目分布地区和部门、具体审计项目及其主要审计内容、时间安排、审计目标、完成计划措施等。 （2）组织审计力量）组

31、织审计力量 根据审计项目计划的要求和特点，配备审计人员，成立审计组。实行组长负责制，分工协作，各司其职。13.3 建设工程造价审计的程序和方法52 （3）调查被审计项目基本情况，拟定审计）调查被审计项目基本情况，拟定审计方案方案 根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计对象进行审前调查，收集相关资料，了解情况。 在摸清有关情况、明确审计范围和重点后，由审计业务部门拟定审计工作方案。工作方案具有较强的指导性，主要内容有：审计工作目标、审计范围、审计对象、审计具体内容与重点、审计组织分工和工作要求。审计组根据工作方案拟定分项审计实施方案。13.3 建设工程造价审计的程序和方法53

32、分项审计实施方案主要内容有：被审计对象基本情况、审计具体目标、重要性水平的确定和审计风险的评估、对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法、预计审计时间等。 （4）下达审计通知书）下达审计通知书 按照审计法规定：“审计机关应当在实施审计的3日前，向被审计单位送达审计通知书。”审计通知书是对被审计单位或项目进行审计的书面通知，也是审计组执行审计任务、行驶监督权的凭证依据。通知书应同时抄送被审计单位主管部门和相关部门。被审计单位收到审计通知书后，必须按要求做好准备。13.3 建设工程造价审计的程序和方法54 13.3.1.2 建设工程造价审计实施阶段建设工程造价审计实施阶段 审计实施阶段是将审

33、计的工作付诸实施，是审计全过程中的最主要阶段。 （1）进入施工现场，了解项目建设过程）进入施工现场，了解项目建设过程 在实施阶段开始后，审计组与项目建设主管部门的有关工程建设负责人员接触，深入分析项目情况，根据审计重点，进行实物测量工作，尤其是对于出现的变更部位，及时调整原审计方案。这一过程也称为取证阶段，如何使证据有理有力，这里是关键一步。13.3 建设工程造价审计的程序和方法55 （2）获取审计证据，编写审计工作底稿）获取审计证据，编写审计工作底稿 审计组在实施审计的过程中运用审计方法，围绕审计准备阶段制定的审计目标，以收集到的审计资料为依据，从各个方面对项目造价进行审计， 通过合法有效的

34、渠道获取审计证据，做作出审计记录，编制审计工作底稿。 被审计单位负责人应当对所提供的审计资料的真实性和完整性做作出承诺。审计人员在整个工作过程中应严格遵守实事求是、公正客观的基本原则，从技术经济分析入手，完善项目造价文件中不确切的部分内容，保证审计质量，达到审计目的，实现审计要求。13.3 建设工程造价审计的程序和方法56 13.3.1.3 建设工程造价审计终结阶段建设工程造价审计终结阶段 （1）审计组撰写审计报告，征求被审计对）审计组撰写审计报告，征求被审计对象意见象意见 审计实施阶段工作完成后，审计组撰写出审计组的审计报告，并就该审计报告征求被审计对象如项目建设的主管领导及项目造价有关部门

35、的意见。 被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十五日内，将其书面意见送交审计组。审计组收回反馈意见后，应及时协调并争取妥善解决。最后审计组将其审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。13.3 建设工程造价审计的程序和方法57 （2）出具审计机关审计报告，提出处理处）出具审计机关审计报告，提出处理处罚建议罚建议 审计机关按照法定程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。至此，项目造价

36、审计工作的基本程序即告完结。13.3 建设工程造价审计的程序和方法58 审计方法是审计机构和人员为了履行审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存在于某一审计阶段或某几个环节。建设工程造价审计是一项集成多学科内容综合应用的工作。为了保证审计质量，提高审计效率，在审计工作中往往需要多种方法结合并用。如微观审计与宏观审计相结合，事前、事中、事后审计相结合，国家审计、社会审计、内部审计相结合，审计监督与管理检查相结合，财务收支审计与技术经济审计相结合等等。13.3 建设工程造价审计的程序和方法59 审计方法因被审事项的目的、要求、内容

37、的不同而不尽相同，也因被审单位的规模、业绩、管理水平的不同而千差万别。通常有如下几种方法： （1）全面审计）全面审计 对工程项目工程量清单的计算，定额子目的选套，取费标准的选用以及各项财务收支进行详尽的审计。其工作程序与原编制过程应基本相同，这种方法对那些工程规模小、特别是承包单位由于技术力量薄弱且缺乏必要的资料，所编预算差错率一般较大的，宜采用此方法。此方法细致、准确，涉及面广，但耗时费力，一般用于规模较大的工程，重点项目或问题较多的被审对象。13.3 建设工程造价审计的程序和方法60 （2）抽样审计）抽样审计 抽样审计是按照统计规律根据样本来推断总体的一种审计方法。即在审计实务中，或者只挑

38、选主要的，造价高的部分进行审计，或者对建设工程的待审内容进行分类后，在每一类中挑选有代表性的部分进行审计，或者借鉴以往的经验，对易错的部位与环节进行审计。13.3 建设工程造价审计的程序和方法61 （3）筛选审计）筛选审计 筛选审计属于快速审计，一般是先以工程的用途、结构和建筑标准相同或相近似的工程，特别是同一地区范围内其预算造价也基本相同的工程的各项综合数据为一个标准。 此方法需积累大量可靠资料或经验数据，且不能保证发现所有问题而可能遗漏一些次重要的问题和环节。13.3 建设工程造价审计的程序和方法6213.4 建设工程建设工程 造价审计的特造价审计的特点及发展趋势点及发展趋势13.4 建设

39、工程造价审计的特点及发展趋势63 建设工程造价审计的特点，源于建设工程项目及其造价形成过程本身的特点以及审计工作的职能特点。 （1）独立性与权威性）独立性与权威性 首先，审计机关在行政隶属关系上，不同于一般行政机关的法律地位，即从组织领导体制上，审计处于高层次地位；其次，宪法规定，各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉；13.4.1 建设工程造价审计的特点建设工程造价审计的特点13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势64 再则，建设工程造价审计监督相对于项目管理而言处于“超然”地位，从而使审计工作及其审计结论和评价具有有效性、客观性、公正性和权威性

40、。 （2）综合性与复杂性）综合性与复杂性 建设工程造价审计涉及到的因素多，范围广，内容复杂。 不仅从经济核算方面，而且还从技术、投资管理方面；不仅要对项目前期的建设准备阶段进行审计，还要对项目建设过程以及竣工结算进行审计；不仅对项目本身建设的合理性以及竣工投产后的使用效益进行审计，还要对从事建设工程的行为主体单位的财务收支的真实性、合法性进行审计。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势65 （3）控制性与协调性）控制性与协调性 对建设工程项目造价实施审计在不同的阶段起不同的把关控制作用。 项目准备阶段即开工前的审计是对前期工作及其准备情况的审查，开工条件是否具备，资金是否落实，以控制工程仓

41、促上马或盲目上马；在建过程中的审计，审计其概预算执行中财务收支及管理情况，是否按计划，按进度，按质量要求完成任务，以促使提高投资效益；项目竣工时进行结算审计，审查结算是否真实、准确、完整、合规，对其经济效益评价是否达到预期目标，以保证建设资金的合理使用。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势66 建设工程造价审计是加强建设工程造价控制、调整投资结构、控制投资规模、提高投资效益的最有效途径之一。 当前，总结经验教训，探究建设工程造价审计发展趋势，是推动造价审计不断完善，使之发挥更大作用的唯一渠道。 纵观其历史沿革，结合现状及存在的问题，建设工程造价审计的发展有如下几点趋势：13.4.2 建设

42、工程造价审计的发展趋势建设工程造价审计的发展趋势13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势67 （1）将审计介入提前到项目决策阶段）将审计介入提前到项目决策阶段 目前进行得较多、较为成熟的是结算审计，即建设工程项目基本完成之时的审计。然而按照确定建设工程造价的阶段过程，结算阶段相对而言已是造价控制的末端。 由于末端的滞后性，不但影响了审计控制工程造价前瞻性的发挥，更是限制和束缚了审计工作范围，未能适应当前复杂的造价控制环境。所以，把审计时机向前延伸至项目伊始，提早防范控制，才能达到审计“源头控制”的效果。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势68 （2）把建设工程设计方案等技术因素纳入审）

43、把建设工程设计方案等技术因素纳入审计内容计内容 建设工程设计是影响工程造价的关键阶段，决定着项目80%左右的造价，设计费在工程项目全寿命费用中往往仅占非常小的比例，但正是这很少的费用对工程造价起到巨大和决定性的影响，即具有“四两拨千斤”的作用。 因此，对设计方案进行审查与评判，审查设计方案的合理性、技术的适用性和经济节约性，促使技术优化对经济效益贡献率的提高，从而既能体现出审计的把关与支撑作用，又能在项目“萌芽阶段”杜绝超规模、超面积、超标准、奢侈浪费以及不合理方案产生的现象，排除造价失控的隐患。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势69 （3）向安全防护文明施工及环境管理等软）向安全防护

44、文明施工及环境管理等软性因素审计扩展性因素审计扩展 建设工程造价的确定贯穿于建设全过程，影响造价因素众多，除了传统的质量、工期之外，安全防护文明施工及环境管理已成为建设领域日益重视的课题。 首先，“以人为本”是建设工程最根本的准则，不论是施工现场操作人员还是建筑物住用人员，保障生命权和健康权应落实在材料的选用与现场组织设计的方方面面；其次，“和谐社会”是社会经济发展的前提条件，工程项目在建造过程中，既涉及到各参与者的协同，也关系到人与自然的“亲和”，兴工动土在实现建设者目标的同时，也13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势70 对自然环境造成“扰动”，尽管上述因素对造价的影响目前还难以准确计

45、量，但如何最大限度地保证人与社会、人与自然的共生共荣，审计向安全防护文明施工及环境管理等软性因素扩展无疑是今后的发展方向。 （4）向建设项目综合投资效益审计延伸）向建设项目综合投资效益审计延伸 以最合理的工期、最经济的投入，完成最佳质量标准的工程建设任务，是建设单位所要追求的核心目标，因此，从投入产出的观点和发展眼光来看，将造价审计与投资效益审计相结合，既是大势所趋，也是势在必行。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势71 为了切实保证固定资产投资效益，审计机构和审计人员必须从技术经济分析入手，掌握项目技术经济评估方法，运用与投资效益有关的参数指标，从全过程对建设项目的投资效益情况进行检查与监督，突破“财务效益”的束缚，向社会效益、环境效益等到综合效益审计延伸。13.4 建设工程造价审计的特点及发展趋势72 建设工程造价管理