优秀实例05某市长任职期间经济责任履行情况审计实例（） 审计署优秀AO应用实例

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1、某市长任职期间经济责任履行情况审计实例单位：河南省审计厅作者：李 珍 日期：2011年12月20日目 录一、实例概述1（一）审计项目名称1（二）审计项目所属行业1（三）项目实施时间1（四）项目背景介绍1（五）项目审查数据量3（六）项目最终成果5二、项目具体实施过程6（一）AO应用介绍61.项目准备管理72.电子数据的采集和转换83.账表和数据分析114.项目资料管理12（二）项目取得成果141. 财政收入真实性方面存在的问题14改变科目入库，虚增一般预算收入14调节入库时间，人为调整预算收入规模18社保基金存款未享受优惠利率，损失利息收入202财政支出真实性方面存在的问题23以拨作支，虚列支出

2、23法定支出增长未达到规定标准25违规调减一般预算支出，虚假平衡预算313. 税收征管方面存在的问题34少征缴耕地占用税34违规减免契税38违规享受下岗再就业税收优惠42代开发票未足额征收税款484专项资金使用方面存在的问题58城乡低保资金管理使用方面存在的问题58对已死亡人员发放五保供养、企业养老保险等财政资金76住房保障管理方面存在的问题88中等职业学校国家助学金管理使用方面存在的问题103个人、医疗机构或管理部门重复报销套取医疗保险的问题110违规发放失业保险金的问题118三、使用AO的创新点129四、说明129133某市长任职期间经济责任履行情况审计实例一、实例概述（一）审计项目名称某

3、市市长任职期间经济责任履行情况审计（二）审计项目所属行业财政（三）项目实施时间2011年9月16日2011年11月17日（四）项目背景介绍根据中华人民共和国审计法有关规定和河南省审计厅2011年度统一组织审计项目计划的要求，我厅自2011年9月16日起，对某市市长任职期间经济责任履行情况进行审计。本项目利用AO系统主要从三个方面进行了审计。一是财政收支真实性。经济责任审计，特别是政府领导经济责任审计，核实当地财政收支真实性是一项基础内容。一些地方领导为了出政绩，往往在财政收入、支出规模上作文章，因此，重点检查是否存在虚收空转、虚增收入、虚减支出、虚假平衡预算的问题。二是税收征管情况。把税收征管

4、情况作为重点，一方面是因为税收本身就是财政收入的一个重要部分，另一方面是因为税收征管工作的信息化水平较高，数据量很大，适合也只能用计算机审计开展工作。三是涉及民生的重点资金使用的合法性及效益性。区别于针对某项专项资金的审计，经济责任审计，特别是对市县领导人的经济责任审计涉及的部门、单位很多，资金量很大，给我们利用各方信息开展全方位计算机审计也提供了便利。在对某市市长经济责任审计中，我们尝试了对民政、劳动、教育、农业、扶贫、房管、公安、税务等多部门的业务数据进行横向比对分析，查出了大量由于部门信息不沟通造成骗取财政资金等问题，取得了较好的成效。主要分为五类：一是低保资金；二是住房保障资金；三是中

5、职助学金；四是医保资金；五是失业保险金。 低保资金审计主要审查内容：重复领取城市低保、农村低保和不符合条件领取低保的问题。住房保障资金审计主要审查内容：不符合条件的对象享受住房保障的问题。中职助学金审计主要审查内容：在教育、劳动部门注册双重学籍重复领取助学金，普通高中学生重复注册中职学生学籍套取助学金的问题。医保资金审计主要审查内容：城镇职工、城镇居民和新型农村合作医疗保险三种险种重复参保的问题。失业保险资金审计主要审查内容：不符合条件人员享受失业保险的问题。（五）项目审查数据量1财务数据：共审查5个单位60个账套，约300万条记录，数据量达9个G。其中：某市总预算会计账套3个（2008-20

6、10年）、财务软件为用友GRP/R9(V9.6.5)，后台数据库SQL-SERVER，记录数30万条，数据总大小2.6G。财政专户会计账套36个、财务软件为用友GRP/R9(V9.6.5)，后台数据库SQL-SERVER，记录数80万条，数据总大小1G。预算执行系统会计账套3个（2008-2010年）、财务软件为河南省财政预算执行系统V6.0C，后台数据库ORACLE，记录数180万条，数据总大小3.9G。4个单位的12个财务账套统一由某市会计核算中心提供，使用的财务软件为金蝶K3，后台数据库SQL-SERVER，记录数10余万条，数据总大小500MB。2业务数据：共审查10个单位33项业务数

7、据，约2800万条记录，数据总大小21G。其中：单位业务数据记录数（条）数据量（MB）格式10个33项280021G民政部门城市低保发放信息276000420ACCESS农村低保发放信息520000140ACCESS城市医疗救助信息240008ACCESS农村医疗救助信息11200030ACCESS优抚对象补助信息19200040ACCESS五保供养补助信息6400040ACCESS教育部门普高学生学籍信息10000070ACCESS中职助学金发放信息28000080ACCESS卫生部门新农合参保信息120000001700ACCESS新农合报销信息920000200ACCESS农村孕产妇分娩

8、补助信息24000080EXCEL财政部门行政事业单位人员信息308000180EXCEL房管部门房产登记信息12000009900ORACLE经济适用房分配信息9121EXCEL廉租房补贴发放信息12000060EXCEL廉租房实物配租信息48004EXCEL社保部门机关事业单位养老保险参保信息5200015EXCEL机关事业单位养老保险发放信息92004ACCESS企业养老保险参保信息960000860ACCESS企业养老保险发放信息348000170ACCESS城镇职工医保参保信息1120000250ACCESS城镇职工医保报销信息2500000300ACCESS城镇居民医保参保信息20

9、0000130ACCESS城镇居民医保报销信息560000250ACCESS失业保险参保信息32000080ACCESS失业保险领取信息16000040ACCESS再就业优惠证发放信息2080002100ACCESS劳动部门培训信息440000320ACCESS公安部门死亡人员户籍注消信息480000160ACCESS车辆登记信息520000170ACCESS农业部门阳光工程培训信息14000090ACCESS扶贫部门雨露计划培训信息1480020ACCESS税务部门税收征管信息30000003000ACCESS（六）项目最终成果本项目运用计算机审计共查处违规违纪资金3204.15万元。向政府

10、、公安、纪委共移送案件10项。提炼编写计算机审计方法13篇上报审计署。根据本项目撰写的探索跨专业多数据分析的计算机审计方法，为市长经济责任审计加油助力、某市长经济责任审计成效初显信息被我厅网站采用，河南“创新审计”扼制“隐形腐败”信息被东方今报采用。某市迅速成立了由市长某某为组长、36个单位一把手为成员的市长经济责任审计问题整改领导小组。某市所辖的XX县政府第一时间对向不符合条件人员发放低保等七项问题进行了整改。由于12月30日正式下达审计决定，其他问题尚在整改之中。计算机审计方法汇总表序号专业审计类别方法名称1预算执行审计已死亡人员仍领取工资低保等财政资金的审计方法2预算执行审计注册双重学籍

11、套取中职助学金、免学费补贴的审计方法3预算执行审计化整为零规避政府采购的审计方法4预算执行审计政府定点采购管理情况的审计方法5税收审计违规享受购房契税减免优惠的审计方法6税收审计骗取再就业税收优惠的审计方法7税收审计土地转让环节先税后证政策执行不到位造成税款流失的审计方法8税收审计代开发票未足额征收税款的审计方法9税收审计耕地占用税征管不到位的审计方法10社会保障审计违规享受住房保障的审计方法11社会保障审计骗取失业保险金的审计方法12社会保障审计违规享受城乡低保补贴的审计方法13社会保障审计利用一套住院信息骗取多种医疗保险的审计方法二、项目具体实施过程（一）AO应用介绍1.项目准备管理。审计

12、组主审首先登录OA“审计管理系统”，下载审计项目信息和审计组成员信息，再通过AO的“项目管理-准备管理-自动建立项目”，新建某市市长审计项目，在此基础上设置人员分工。审计组主审通过AO 的“项目管理-准备管理-审计事项管理”，编写审计事项。主审通过AO 的“导出项目信息”功能，打包生成项目信息。审计组其他成员用各自账号登录，通过AO 的“导入项目信息”功能，导入主审打包生成的项目信息包，完成全组成员的项目构建。2.电子数据的采集和转换。审计组主审通过AO 的“采集转换-财务数据-财务软件备份数据”，将拷贝的总预算会计、专户、执行系统、部门单位财务2008年、2009年和2010年的备份账套分别

13、导入，转换成AO财务电子账簿。并对单套财务数据进行会计平横分析、对多套财务数据进行科目变更检查及调整、科目余额检查及调整。确保财务数据采集转换无误。审计组主审将所采集的业务数据进行适当整理，通过AO 的“采集转换-业务数据-采集数据”，依照导入向导的提示导入。 最后，审计组主审通过AO 的“数据分析-电子数据管理-导出”，将电子账簿导出,再由其他审计成员导入。3.账表和数据分析。审计人员以AO为平台，浏览和查看会计账表、记账凭证。运用AO的筛选、排序、比较等功能，结合多套数据审查、对方科目分析、摘要汇总分析、负值分析、编写计算机审计方法自动审计等功能，发现审计疑点，并逐项进行取证核实，从而缩短

14、审计现场时间，提高审计的效率与质量。4.项目资料管理。审计组成员按照分工开展审计，各自独立完成审计证据、审计底稿的编制工作。审计证据的编制及关联。审计人员各自取证工作后，通过“审计底稿-审计证据-新建汇总证据”功能编制汇总审计证据。在汇总审计证据打开状态下，添加、删除、浏览、修改审计证据。审计底稿的编制及关联。通过“审计底稿-审计底稿-新建底稿”功能编制审计底稿。编制完毕后，在“打开底稿”状态下，复核人员进行复核，主审关联“汇总审计证据”，进一步生成“底稿汇总表”。审计报告的编制及提纲生成。主审利用“审计报告-编制报告提纲”功能进入审计报告提纲窗口。在中间栏添加报告结构层次性文件夹后，将左栏工

15、作底稿拖入到中间栏相应文件夹下，点击“生成审计报告提纲-生成审计报告初稿”，并保存到资料树的审计公文文件夹下。审计过程中，审计组长可以随时通过AO的数据包导入功能，将其他成员的审计资料导入自己的电脑中进行查看和审核。在完成所有的工作底稿复核后，生成底稿汇总表，进行审计报告初稿的编制工作，生成审计台账。项目完成后，通过AO的生成归档数据包功能对全部资料进行归档，并上传OA审计管理系统。（二）项目取得成果1. 财政收入真实性方面存在的问题XX、XX、XX、XX4个县（市）虚增一般预算收入XX亿元。审计事项：预算执行审计-财政部门组织预算执行审计-预算收入执行-虚增财政收入审计思路：财政收入是考核地

16、方领导干部的一项重要指标，为了出政绩，一些领导想方设法提高财政收入数字。在近几年的审计中，我们发现，改变收入性质逐渐成为一种主要的手段。即将基金预算收入等作为一般预算收入入库。审计中，我们通过将非税专户账中实际征收的预算收入和总预算会计账中实际入库的一般预算收入对比分析，就可以发现改变收入性质的问题。审计步骤：步骤1. 选择“审计分析-账表分析-多套数据审计-科目发生比对分析”。步骤2.选择某县2008、2009、2010年总预算会计账套和非税收入专户账套。步骤3.选择总预算会计账套中的“一般预算收入”科目贷方金额、非税收入专户账套中的“应缴预算收入”科目贷方金额。步骤4.选择数值比较、图形查

17、看。可以看出实际入库的一般预算收入大于非税专户中收缴的预算收入。步骤5.导出到资料树中的审计疑点中。审计结果：对某市5区6县（市）中的XX、XX、XX、XX4个县（市）的财政收入的真实性进行审计发现，4个县（市）不同程度的存在通过将土地出让金作为一般预算收入入库虚增一般预算收入的问题。2008至2010年，四县分别虚增财政收入XX万元、XX万元、XX万元、XX万元，合计XX亿元，占总收入的64.61亿元18.8%。其中四个县（市）虚增收入的比重分别为27.08%、14.65%、20.26%和2.98%。通过调节收入的入库时间，人为调整预算收入规模。审计事项： 预算执行审计-财政部门组织预算执行

18、审计-预算收入执行-人为调节收入年度审计思路：财政收入一般与经济发展水平呈正相关关系，在经济增速放缓的时期，怎样使财政收入仍保持较高增速。从审计的情况来看，一些地方政府往往通过在财政收入形势好的年份隐瞒一部分收入，在以后年度入库，达到调节财政收入的目的。审计中，通过查看是否无理由退库可以发现此类问题。审计步骤：步骤1.选择最右侧“审计方法-常用审计分析工具-负值分析”工具。 步骤2.选择“2010年度总预算会计账的一般预算收入”科目，选择贷方存在负值。查询结果显示年底12月份278号凭证为负的金额较大为XX万元。一般情况下，一般预算收入为负可能是记账错误要调账，但金额如此之大，存在违规退库的可

19、能性，值得怀疑。步骤3.将疑点发送到疑点库中。审计结果：通过调节收入的入库时间，人为调整预算收入规模。2010年6月，某市财政局将应在2009年入库的某技股份有限公司产权转让款XX万元缴入国库；2009年12月底，某市财政局将已入库的国有资产处置款XX万元退库，2010年3月底和9月底再分别入库。社保基金存款未享受优惠利率，致使社保专户利息收入损失XX万元。审计事项：社会保障审计-社会保险审计-基金管理-社保基金存款未享受优惠利率（增加）审计思路：中国人民银行关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知（银发1997567号）规定“从1998年1月1日起，养老保险基金存入各商业银行的活期存款，

20、按三个月整存整取定期存款利率计息。1998年1月1日以前存入的活期存款，以1月1日为界分段计息”。但是在有的地方，这一政策并未得到执行，商业银行仍按活期存款利率或协义利率计息，造成了财政资金的损失。通过对比两种利率计息差额，确定造成的社保专户利息收入损失。审计步骤：步骤1.选择最右侧的“审计方法-常用审计分析工具-银行贷款利息计算”工具。步骤2.输入养老保险存款金额、和当时三个月定期存款优惠利率（1.71%）,按一年计算得出利息。实际中，商业银行仅按活期存款利率（0.36%）计算。造成利息损失。步骤3.发送至疑点库中。审计结果：2008年1月至2011年6月，某市养老保险、医疗保险等社会保险基

21、金专户的银行存款中活期存款未按照规定享受三月定期存款的优惠利率，合计少计银行利息XX万元。2财政支出真实性方面存在的问题以拨作支，虚列支出XX亿元。审计事项：预算执行审计-财政部门组织预算执行审计-预算收入执行-虚列支出审计思路：在每年同级人大审查预算执行情况时，预算执行率是一项重要指标。若执行率较低，说明年初预算安排缺乏科学性和预见性。因此，财政部门为提高预算执行率，在年底会将大量结余资金列支后拨入财政专户。实际上这些资金并未真正使用，形成了虚列支出。审计步骤：步骤1.选择最右侧“审计方法-常用审计分析工具-摘要汇总分析”工具。步骤2.选择2010年度财政专户-预算专户账套中的“银行存款”科

22、目，选择全部会计期间。分析得出“人行国库转入”1.7亿元。步骤3. 选择“审计分析-账表分析-科目明细账审查”中的“银行存款”明细账，发现“人行国库转入”全部为12月31日。步骤4. 选择疑点记录，导出到资料树上的审计疑点中。审计结果：以拨作支，虚列支出XX亿元。某市财政局为了调节预算进度，将部分财政资金拨付到“预算专户”和“基建专户”，以此作为支出的依据，造成财政支出不真实。2009年，某市国库向预算专户拨付资金XX万元，2010年向预算专户拨付XX万元，向基建专户拨付XX亿元。2011年向预算专户拨付XX万元。2009、2010年虚列的支出分别占当年总支出的5.9%，10.86%。法定支出

23、增长未达到规定标准。审计事项：预算执行审计-财政部门组织预算执行审计-预算收入执行-法定支出增长未达到规定标准（增加）审计思路：按照预算法的规定，教育、科技、农业等重点支出必须逐年加大投入，增幅要高于财政经常性收入的增长速度。这也是每年人大常委会审查预算执行情况时重点检查的一项内容。财政部门向人大报告时，一般都是符合法定要求。但是我们在审计中发现，财政部门的账表不符，通过改动报表数字，实现增长，总预算会计账上反映的才是真实的情况。因此，我们重点应该连续检查账册上2008、2009、2010三年这三项支出的规模和增幅。审计步骤：步骤1. 分别选择某县2008、2009年财政总预算会计账套中“审计

24、分析-账表分析-科目余额表”。高级选项里，选择科目编码=501205（教育）或者=501206（科学技术）或者=501213（农林水事务）。步骤2. 选择“发送至其他电子数据”，将以上两表，发送至某县2010年财政总预算会计账套，分别保存为“2008、2009年三项法定支出”自定义表。步骤3. 同样，选择某县2010年财政总预算会计账套中“审计分析-账表分析-科目余额表”。高级选项里，选择科目编码=501205（教育）或者=501206（科学技术）或者=501213（农林水事务）。将结果保存在自定义表“2010年三项法定支出”中。步骤4. 在某县2010年财政总预算会计账套中，打开SQL查询器

25、，输入语句select a.科目编码,a.科目名称,a.借方发生额,b.借方发生额,c.借方发生额 from 2010年三项法定支出 a,2009年三项法定支出 b,2008年三项法定支出 c where a.科目编码=b.科目编码 and b.科目编码=c.科目编码 and (c.科目编码=501205 or c.科目编码=501206 or c.科目编码=501213)。步骤5. 选择图表查看，可以看出教育支出逐年增长、科学技术、农林水事务两项支出，2010年较上年减少，出现了负增长。步骤6. 将疑点导出到资料树的审计疑点中。审计结果：某市全市和市本级在安排法定支出预算时，没有严格执行法定

26、支出增长高于经常性财政收入增长的规定。其中2011年全市经常性收入预算增长比例为16.4%，而教育支出和农业支出分别增长7.8%和9.1%。市本级经常性财政收入预算增长比例为20.37%，而教育、科技和支农支出分别增长12.9%，6.8%，4.3%。2008至2010年，某市财政局将已经拨付到专户的教育支出和科技支出又重新调入国库用于平衡预算。其中2008年调入教育支出XX万元，2009年调入科技支出XX万元，2010年调入科技支出XX万元。违规调减一般预算支出XX万元，虚假平衡预算。审计事项：预算执行审计-财政部门组织预算执行审计-预算收入执行-虚减支出（赤字）审计思路：预算法规定地方政府在

27、编制预算时原则上不列赤字，但在实际执行中，由于财力有限，又有大量民生支出要保障，偶尔会出现入不敷出的情况。为了弥补或减小财政赤字，一些地方会采取调减支出的办法，将已列支出转为暂付款。审计步骤：步骤1. 在XX县总预算2009账套中，选择最右侧的“审计方法-常用审计分析工具-对方科目分析”工具。步骤2. 选择“一般预算收入科目”的贷方，会计期间全选，分析结果显示，转入“暂付款”XX亿元。步骤3.将疑点发送到疑点库。审计结果：某县违规调减一般预算支出XX万元，虚假平衡预算。某县财政局为了减少财政赤字，将支出作为暂付款处理。2010年调减一般预算支出XX，报表显示财政结余为1071万元，实际应为赤字

28、XX亿元；2009年调减一般预算支出XX万元，报表显示结余为XX万元，实际应为赤字XX万元。3. 税收征管方面存在的问题财税部门少征缴耕地占用税XX万元。审计事项：税收审计-地方税收审计-税款征缴-应征未征税款审计思路：按照规定，耕地占用税征管范围包括批准占用的耕地、也包括违法占用的耕地。在实际执法中，经批准占用的耕地由于要办理相关证件，根据先税后证原则，一般都会缴纳相应的耕地占用税。但是对于违法占用的耕地，征管部门由于手段有限，往往出现疏漏。土地稽查部门主要负责违法占用耕地行为的处理、处罚，而且全国已经实现了土地卫星遥感图片执法检查，掌握有非常全面的违法占用耕地的信息，但是土地稽查部门和耕地

29、占用税征管部门没有很好的沟通协调，造成这部分税源流失。比对土地部门查处违规占用耕地信息和耕地占用税征管部门征收税款信息，筛选应征未征收耕地占用税的问题。审计步骤：步骤 1. 整理耕地占用税征收数据和查处违规占用耕地数据，生成耕地占用税征收表、查处违规占用耕地表，导入AO中。 步骤2. 在违规占用耕地表中，筛选出未恢复耕地使用且不是用于自建房的记录，生成“违规占用耕地应缴耕地占用税表”。 在SQL查询器中输入：SELECT 业务_查处违规占用耕地表.* into 违规占用耕地应缴耕地占用税表FROM 业务_查处违规占用耕地表where 业务_查处违规占用耕地表.是否已拆除和复耕 =否 and 业

30、务_查处违规占用耕地表.是否用于自建房=否步骤3. 将违规占用耕地应缴耕地占用税表和耕地占用税征收表比对，筛选占用耕地未缴纳耕地占用税的记录，生成“违规占用耕地应缴未缴耕地占用税疑点”。在SQL查询器中输入：SELECT 违规占用耕地应缴耕地占用税表.*FROM 违规占用耕地应缴耕地占用税表where 违规占用耕地应缴耕地占用税表.占地单位 not in (select 业务_耕地占用税征收表.纳税人名称from 业务_耕地占用税征收表)执行SQL到自由表：生成疑点：步骤4. 将违规占用耕地应缴未缴耕地占用税疑点提交耕地占用税征管部门认定事实及数额。审计结果：由于某市土地部门与财政、地税部门信

31、息不共享，2008至2011年，财政、地税部门对土地部门查处的111宗XX公顷违规占用耕地，未征缴耕地占用税XX万元。违规减免契税XX万元。审计事项：税收审计-地方税收审计-税款减免-违规减免审计思路：为控制房地产投机行为，2010年10月1日，国家对个人购买住房契税政策进行了调整，由原来只要购买不超过144平米住房就能享受契税优惠（减半按2%的税率征收），调整为必须是购买首套住房才能享受契税优惠（90平米及以下按1%的税率、90至144（含）平米按2%的税率），否则按4%计税。要求必须有首套住房的证明材料（房管部门出具的无房证明或者是本人出具的诚信保证），才能享受税收优惠。但是由于契税征收机

32、关未严格执行该项政策、纳税人未如实申报和房管部门出具虚假证明等原因，还存在二次、多次购房享受契税优惠的问题。通过比对契税征管信息、个人房产登记信息，检查是否存在享受税收优惠人员在缴纳契税前名下已拥有住房，偷漏税款的问题。审计步骤：步骤 1. 将契税征收数据和房屋产权登记数据进行汉化整理后，生成契税征收表、房屋产权登记表，并导入AO中。 步骤2. 在契税征收表中，筛选出契税税率为“1%或2%”（享受契税优惠）的记录，生成“享受契税优惠表”。 在SQL查询器中输入：SELECT * into 享受契税优惠表 FROM 业务_契税征收表 WHERE 适用税率 like 0.02 Or 适用税率 li

33、ke 0.01; 步骤3. 在房屋产权登记表中，筛选出产权类别为“私有房产”、房屋用途为“住宅”的记录，生成“私有住宅登记表”。在SQL查询器中输入：Select * into 私有住宅登记表 From 业务_房屋产权登记表 WHERE 产权类别 like %私有房产% and 用途 like %住宅%步骤4. 以享受契税优惠表中的纳税人识别号和私有住宅登记表中的身份证号两字段关联两表，查询享受契税优惠表中缴税时间晚于私有住宅登记表中登记时间的记录，根据“先税后证”的原则，可得出在缴纳契税之前已拥有其他住房的结论，生成“购买非首套住房享受契税优惠疑点”。在SQL查询器中输入：select *

34、from 享受契税优惠表 a,私有住宅登记表 b where a.纳税人识别号=b.身份证号 and 开票日期办证日期执行SQL到自由表：导出到资料树的审计疑点中：步骤5.检查疑点涉及的申请审批材料中是否存在弄虚作假问题，界定责任，作出相应处理。审计结果：通过比对享受契税减免优惠信息和房屋产权登记信息，发现2010至2011年，42名申请并享受契税减免优惠的纳税人其本人或其家庭成员名下已登记有其他用于居住的房产。某市房管局房地产监理所出具的“家庭唯一住房证明”属虚假证明。42名纳税人违规享受契税减免优惠，造成税款流失XX万元。其中：7名纳税人为行政事业单位人员，未如实申报房产、缴纳契税。此问题

35、已移交中共某市纪律检查委员会进一步查处。违规享受下岗再就业税收优惠XX万元审计事项：税收审计-地方税收审计-税款减免-违规减免审计思路：就业是民生之本，党中央和国务院高度重视就业工作，坚持实施扩大就业的发展战略。近年来，财政部、国家税务总局等部门不断完善支持促进就业和再就业的财税优惠政策，有力促进了就业规模扩大和就业结构完善，取得了明显成效。但是，政策执行中也出现了一些企业伪造、借用失业证明，以达到偷逃国家税款的目的，严重消弱了再就业税收政策的严肃性，在社会上形成了互相效仿的恶劣影响。检查享受再就业税收优惠纳税人的有关档案资料，将档案中留存的再就业优惠证、就业失业登记证与社保部门颁发的再就业优

36、惠证、就业失业登记证相对比，揭示企业伪造、冒用再就业优惠证、就业失业登记证从而享受税收减免的问题，同时针对管理中的薄弱环节，提出利于提高优惠政策的操作性和可控性的建议。审计步骤：步骤 1. 将享受再就业税收优惠数据和再就业优惠证就业失业登记证发放数据进行汉化整理后，生成享受再就业税收优惠表、再就业优惠证就业失业登记证发放表，并导入AO中。 步骤2. 以“再就业优惠证号”、“就业失业登记证号”字段关联享受再就业税收优惠表、再就业优惠证就业失业登记证发放表，筛选出享受再就业税收优惠但在再就业优惠证就业失业登记证发放表中查不到的记录，生成“虚假再就业优惠证就业失业登记证疑点”。 在SQL查询器中分别

37、输入：/1虚假再就业优惠证享受再就业税收优惠疑点select * from 业务_享受再就业税收优惠表 a left join 业务_再就业优惠证就业失业登记证发放表 b on a.再就业优惠证号码=b.再就业优惠证号码 where b.再就业优惠证号码 is null and a.再就业优惠证号码 is not null/2虚假就业失业登记证享受再就业税收优惠疑点select a.* from 业务_享受再就业税收优惠表 a left join 业务_再就业优惠证就业失业登记证发放表 b on a.就业失业登记证号码=b.就业失业登记证号码 where b.就业失业登记证号码 is null

38、 and a.就业失业登记证号码 is not null分别执行SQL到自由表：分别生成疑点：步骤3. 以“再就业优惠证号”、“就业失业登记证号”字段关联享受再就业税收优惠表、再就业优惠证就业失业登记证发放表，筛选出优惠证号一致但身份证号不一致的记录，生成“冒用他人再就业优惠证就业失业登记证疑点”。在SQL查询器中输入：select a.纳税人名称,a.纳税人识别号,a.业主姓名,a.身份证号,a.再就业优惠证号码,a.就业失业登记证号码,a.小计减免,a.享受税收优惠起始时间,a.审批人员,a.税务机关,b.姓名,b.身份证号,b.再就业优惠证号码,b.就业失业登记证号码,b.审批时间,b.

39、审批机关 from 业务_享受再就业税收优惠表 a,业务_再就业优惠证就业失业登记证发放表 b where (a.再就业优惠证号码=b.再就业优惠证号码 and a.身份证号b.身份证号) or (a.就业失业登记证号码=b.就业失业登记证号码 and a.身份证号b.身份证号)执行SQL到自由表：生成疑点：步骤4. 分别向税务机关、享受税收优惠人员、劳动部门调查取证，进一步落实疑点。审计结果：某市地税部门与社保部门工作不衔接，造成84名纳税人违规享受下岗再就业税收优惠XX万元。代开发票未足额征收税款XX万元。审计事项：税收审计-地方税收审计-税款征缴-应征未征税款审计思路：地税部门代开发票主

40、要有货运业发票和建筑业等其他发票两种。代开货运业发票由于能抵扣增值税，管理相当严格，必须使用国家税务总局开发的统一的开票软件和税控器具开具，全国联网，系统本身较为完善。但是代开建筑业等其他发票的管理系统，却是各地不尽相同。按照规定，代开建筑业等其他发票，营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税（有外出经营活动税收管理证明除外）这四项税种是必征的。但是在一些地方审计时发现，征管系统代开发票模块中，随征的营业税、城市维护建设税、教育费附加是必选的，个人所得税、企业所得税却是手工选择的。这一系统的漏洞，造成了存在少征个人所得税、企业所得税税款的可能。根据个人代开发票缴纳的营业税计税

41、依据，按照当地规定的征收率计算应缴的个人所得税，与实际缴纳的个人所得税比较，得出少征或未征的个人所得税；根据企业代开发票缴纳的营业税计税依据，按照当地规定的征收率计算应缴的企业所得税，与实际缴纳的企业所得税比较，得出少征或未征的企业所得税。审计步骤：步骤 1. 整理税款征收数据、持外管证企业登记数据，生成税款征收分析表、持外管证企业登记表，导入AO中。步骤2. 在税款征收分析表中，筛选申报类型是发票代开税款征收的记录，生成“代开发票税款征收表”。 在SQL查询器中输入：select 纳税人识别号,纳税人名称,税种名称,品目名称,税款所属期起,税款所属期止,计税依据,税率,应纳税额,实纳税额,申

42、报类型名称,税票号码,登记注册类型名称,税务机构名称,入库日期 into 代开发票税款征收表 from 业务_税款征收分析表 where 申报类型名称 like 发票代开税款征收步骤3. 在代开发票税款征收表中，分别筛选缴纳的营业税、个人所得税、企业所得税记录，生成“代开发票征收营业税表” 、“代开发票征收个人所得税表” 、“代开发票征收企业所得税表”。在SQL查询器中分别输入：（1）select * into 代开发票征收营业税表 from 代开发票税款征收表 where 税种名称 like 营业税（2）select * into 代开发票征收个人所得税表 from 代开发票税款征收表 wh

43、ere 税种名称 like 个人所得税（3）select * into 代开发票征收企业所得税表 from 代开发票税款征收表 where 税种名称 like 企业所得税步骤4. （以某市建筑业为例）以税票号码关联代开发票缴纳营业税表、代开发票征收个人所得税表，筛选税目为建筑业、登记注册类型为包含个人或个体的记录，按建筑业营业税计税依据，乘以2%的个人所得税核定征收率，得出应缴纳的个人所得税，再减去实际缴纳的个人所得税，得出少缴或未缴的个人所得税，生成“少征或未征个人所得税疑点”。说明：不同行业个人所得税、企业所得税的核定征收率不同。在SQL查询器中分别输入并执行：/1关联代开发票征收营业税表

44、和代开发票征收个人所得税表SELECT 代开发票征收营业税表.税票号码, 代开发票征收营业税表.纳税人识别号, 代开发票征收营业税表.纳税人名称, 代开发票征收营业税表.登记注册类型名称, 代开发票征收营业税表.税种名称, 代开发票征收营业税表.品目名称, 代开发票征收营业税表.计税依据, 代开发票征收营业税表.实纳税额 as 实纳营业税额, 代开发票征收营业税表.计税依据*0.02 AS 应缴个人所得税, 代开发票征收个人所得税表.实纳税额 as 实纳个人所得税额 into 少缴或未缴个人所得税疑点表 FROM 代开发票征收营业税表 LEFT JOIN 代开发票征收个人所得税表 ON 代开发

45、票征收营业税表.税票号码 = 代开发票征收个人所得税表.税票号码 WHERE (代开发票征收营业税表.登记注册类型名称) Like %个体% Or (代开发票征收营业税表.登记注册类型名称) Like %个人%) AND (代开发票征收营业税表.品目名称) Like 建筑);/2为个人所得税实缴税额为空的赋0值update 少缴或未缴个人所得税疑点表 set 实纳个人所得税额=0 where 实纳个人所得税额 is null/3增加少缴或未缴个人所得税一列alter table 少缴或未缴个人所得税疑点表 add column 少缴或未缴个人所得税 double/4计算少缴或未缴个人所得税up

46、date 少缴或未缴个人所得税疑点表 set 少缴或未缴个人所得税=应缴个人所得税-实纳个人所得税额/5筛选少缴或未缴个人所得税大于0的记录 select * from 少缴或未缴个人所得税疑点表 where 少缴或未缴个人所得税0将结果执行到自由表并保存疑点：步骤5. （以某市建筑业为例）以税票号码关联代开发票缴纳营业税表、代开发票征收企业所得税表，筛选税目为建筑业、登记注册类型为包含公司或企业的记录，按建筑业营业税计税依据，乘以2.5%的企业所得税核定征收率，得出应缴纳的企业所得税，再减去实际缴纳的企业所得税，得出少缴或未缴的企业所得税，再筛选实纳企业所得税大于0的记录，生成“少征企业所得

47、税疑点”。在SQL查询器中分别输入：/1关联代开发票征收营业税表和代开发票征收企业所得税表 SELECT 代开发票征收营业税表.税票号码, 代开发票征收营业税表.纳税人识别号, 代开发票征收营业税表.纳税人名称, 代开发票征收营业税表.登记注册类型名称, 代开发票征收营业税表.税种名称, 代开发票征收营业税表.品目名称, 代开发票征收营业税表.计税依据, 代开发票征收营业税表.实纳税额 as 实纳营业税额, 代开发票征收营业税表.计税依据*0.025 AS 应缴企业所得税, 代开发票征收企业所得税表.实纳税额 as 实纳企业所得税额 into 少缴或未缴企业所得税疑点表 FROM 代开发票征收

48、营业税表 LEFT JOIN 代开发票征收企业所得税表 ON 代开发票征收营业税表.税票号码 = 代开发票征收企业所得税表.税票号码 WHERE (代开发票征收营业税表.登记注册类型名称) Like %公司% Or (代开发票征收营业税表.登记注册类型名称) Like %企业%) AND (代开发票征收营业税表.品目名称) Like 建筑)/2为企业所得税实缴税额为空的赋0值update 少缴或未缴企业所得税疑点表 set 实纳企业所得税额=0 where 实纳企业所得税额 is null/3增加少缴或未缴企业所得税一列alter table 少缴或未缴企业所得税疑点表 add column

49、少缴或未缴企业所得税 double/4计算少缴或未缴企业所得税update 少缴或未缴企业所得税疑点表 set 少缴或未缴企业所得税=应缴企业所得税-实纳企业所得税额/5筛选少缴企业所得税的记录select * from 少缴或未缴企业所得税疑点表 where 实纳企业所得税额0 and 少缴或未缴企业所得税0 order by 少缴或未缴企业所得税 desc将结果执行到自由表并保存疑点：步骤6. 生成“未征企业所得税疑点”。(1)（以某市建筑业为例）以税票号码关联代开发票缴纳营业税表、代开发票征收企业所得税表，按建筑业营业税计税依据，乘以2.5%的企业所得税核定征收率，得出应缴纳的企业所得税

50、，再减去实际缴纳的企业所得税，得出少缴或未缴的企业所得税，再筛选实纳企业所得税等于0的记录，生成“未缴企业所得税表”。(2) 将未缴企业所得税表与持外管证企业登记表关联，筛选未缴企业所得税又没有外管证明的记录，生成“未征企业所得税疑点”。说明：外地来本地从事经营活动的企业，如果持有外出经营活动税收管理证明，企业所得税可以不缴在当地，回原税务登记注册地缴纳。在SQL查询器中分别输入并执行：/1筛选实纳企业所得税等于0的记录 select * into 未缴企业所得税表 from 少缴或未缴企业所得税疑点表 where 实纳企业所得税额=0/2筛选未缴企业所得税又没有外管证明的记录 select

51、a.* from 未缴企业所得税表 a left join 业务_持外管证企业登记表 b on a.纳税人识别号=b.纳税人识别号 where b.纳税人识别号 is null将结果执行到自由表并保存疑点：步骤7. 检查代开发票申报、审批及完税资料，核实是否少征税款及少征数额。并深入分析是否由于税务机关人员失职渎职，造成国家税款流失。审计结果：2009至2010年，某市XX、XX、XX、XX四个县市区税务机关，为3户企业代开发票，在企业未提供外出经营活动管理证明的情况下，未随征其企业所得税XX万元；为9名个人代开发票，未随征个人所得税XX万元。合计造成税款流失XX万元。4专项资金使用方面存在的

52、问题城乡低保资金管理使用方面存在的问题审计事项：社会保障审计-社会救助审计-最低生活保障-资金发放-违规审批、发放低保金审计思路：城乡低保工作对于改善民生、促进社会和谐发展具有重要意义。通过对低保对象信息与其他方面的信息进行对比，来核实低保对象的真实收入状况，查出不符合条件享受低保的问题，提高城乡最低生活保障政策执行的公平性和严肃性。通过将低保对象信息与个体工商户纳税信息、机关事业单位人员信息、养老保险发放信息、车辆登记信息、房屋登记信息、死亡人员信息等电子数据相对比，揭示“开宝马车，领低保金”等不符合条件享受低报补贴的问题。审计步骤：步骤 1. 将城镇最低生活保障补助、农村最低生活保障补助、

53、户籍登记、房屋产权登记、车辆产权登记、个人所得税缴纳、财政全供人员工资发放、机关事业单位养老保险参保、发放数据进行汉化整理后，生成城镇最低生活保障补助表、农村最低生活保障补助表、户籍信息表、房屋产权登记表、车辆产权登记表、个人所得税缴税表、财政全供人员工资发放表、其他事业单位人员养老缴费基数表、其他事业单位人员养老保险发放表，将上述表格导入AO中。步骤2. 在城镇最低生活保障补助表内，筛选同一人在不同社区领取城镇最低生活保障补助的记录，生成“重复领取城镇最低生活保障补助疑点”。在SQL查询器中输入：select * from 业务_城镇最低生活保障补助表 where 身份证号 in (sele

54、ct 身份证号 from 业务_城镇最低生活保障补助表 group by 户主姓名,身份证号 having count(乡镇（办事处）) 1) order by 身份证号执行到自由表并保存疑点：步骤3. 在农村最低生活保障补助表内，筛选同一人在不同村组领取农村最低生活保障补助的记录，生成“重复领取农村最低生活保障补助疑点”。在SQL查询器中输入：select * from 业务_农村最低生活保障补助表 where 身份证号 in (select 身份证号 from 业务_农村最低生活保障补助表 group by 户主姓名,身份证号 having count(乡镇（办事处）) 1) order

55、by 身份证号执行到自由表并保存疑点：步骤4. 重复领取城镇或农村最低生活保障补助审计（1）将城镇最低生活保障补助表与农村最低生活保障补助表进行比对，筛选同一人同时领取城镇和农村最低生活保障补助的记录，生成“同时领取两种最低生活保障补助表”。在SQL查询器中输入并执行：select a.户主姓名,a.身份证号,a.乡镇（办事处）,a.地址,a.发放金额 ,b.乡镇（办事处）,b.地址,b.发放金额 into 同时领取城镇农村低保表 from 业务_城镇最低生活保障补助表 a,业务_农村最低生活保障补助表 b where a.身份证号=b.身份证号（2）将同时领取两种最低生活保障补助表和户籍信息

56、表以身份证号字段进行关联，筛选领取低保种类与户籍种类不一致的记录，生成“重复领取城镇或农村最低生活保障补助疑点”。在SQL查询器中输入：select a.*,户口类别名称 from 同时领取城镇农村低保表 a,业务_户籍信息表 b where a.身份证号=b.身份证号执行到自由表并保存疑点：步骤5. 违规享受城镇最低生活保障补助审计（1）将城镇最低生活保障补助表和房屋产权登记表以身份证号字段进行关联，筛选受助人名下住房累计在150平米以上（根据当地生活水平设置条件）的记录，生成“住豪宅领取城镇低保疑点”。在SQL查询器中输入：Select a.乡镇（办事处）,a.地址,a.户主姓名,a.身份

57、证号,a.保障人口,a.发放金额,sum(面积) as 房产面积 From 业务_城镇最低生活保障补助表 a ,业务_房屋产权登记表 b where a.身份证号=b.身份证号 and b.办证日期144执行到自由表并保存疑点：（2） 将城镇最低生活保障补助表和车辆产权登记表以身份证号字段进行关联，筛选受助人名下有私家车辆的记录，生成“拥有私家车领取城镇低保疑点”。在SQL查询器中输入：Select a.乡镇（办事处）,a.地址,a.户主姓名,a.身份证号,a.保障人口,a.发放金额,b.号牌号码,b.车辆品牌,b.领证日期 From 业务_城镇最低生活保障补助表 a ,业务_车辆产权登记表

58、b where a.身份证号=b.身份证号 and b.领证日期500 执行到自由表并保存疑点：（4）将城镇最低生活保障补助表和财政全供人员工资发放表以身份证号字段进行关联，筛选财政全供人员领取城镇低保的记录，生成“财政全供人员领取城镇低保疑点”。在SQL查询器中输入：Select a.乡镇（办事处）,a.地址,a.户主姓名,a.身份证号,a.保障人口,a.发放金额,b.单位名称,b.月工资,b.工资性质 From 业务_城镇最低生活保障补助表 a ,业务_财政全供人员工资发放表 b where a.身份证号=b.身份证号执行到自由表并保存疑点：（5）将城镇最低生活保障补助表和其他事业单位人员

59、养老缴费基数表以身份证号字段进行关联，筛选自收自支差供事业单位在职人员领取城镇低保的记录，生成“自收自支差供事业单位在职人员领取城镇低保疑点”。在SQL查询器中输入：Select a.乡镇（办事处）,a.地址,a.户主姓名,a.身份证号,a.保障人口,a.发放金额,b.单位名称,b.缴费基数 From 业务_城镇最低生活保障补助表 a ,业务_其他事业单位人员养老缴费基数表 b where a.身份证号=b.身份证号执行到自由表并保存疑点：（6）将城镇最低生活保障补助表和其他事业单位人员养老保险发放表以身份证号字段进行关联，筛选自收自支差供事业单位退休人员领取城镇低保的记录，生成“自收自支差供事业单位退休人员领取城镇低保疑点”。在SQL查询器中输入：Select a.乡镇（