全国名校433税务专业基础专业硕士考研真题汇编含部分答案

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1、1武汉大学经济与管理学院433税务专业基础专业学位考研真题及详解2013年武汉大学经济与管理学院433税务专业基础专业学位考研真题武汉大学2013年攻读硕士学位研究生入学考试试题科目代码：433科目名称：税务专业基础（A卷）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1税收制度是法律、法规和规章的统称，是有关税收对象、（ ）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等税制要素的规定。A征税机构B纳税人 C税收处罚2我国1994年分税制改革除了划分中央和地方的税收外，一个重要的改革内容就是将35种税减少到（ ）种。A24B21C193税收具有组织收入、调节分配、优化配置、宏观调控、（ ）的职能。A提供服务

2、B支持生产C引导行为4现代税收有三项主要原则，即：税收公平原则、效率原则和（ ）。A节约原则B财政原则C便利原则5目前世界各国税制有所得税为主体、商品税为主体、（ ）三种模式。A营业税为主体B财产税为主体 C所得税和商品税双主体6我国增值税基本税率是（ ）。A13B17C187对纳税人因偷税而少缴的税款，税务机关有权在（ ）内追征。A2年B无限期C10年8下列税收中属于地方税的税种有（ ）。A增值税B消费税C营业税 9税收产生于（ ）。A原始社会 B奴隶社会C封建社会10我国1994年分税制改革除了划分中央和地方的税收外，一个重要的改革内容就是将35种税减少到（ ）种。A24 B21C19二、

3、多项选择题（每小题2分，共20分）1下列说法中不正确的是（ ）。A纳税人进行电子商务必须开具或取得发票 B发票要全联一次填写 C发票可跨省使用 D开具发票不一定要加盖财务印章或发票专用章 E需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”2横向公平一般至少具有以下要求（ ）。A排除特权阶层免税B对不同来源的收入加以区分 C公私经济均等课税D对本国人和外国人在课税上一视同仁 E自然人和法人均需纳税3根据属地主义和属人主义原则，税收管辖权分为（ ）。A收入来源地管辖权B第三国管辖权C地域管辖权 D双重管辖权 E居民管辖权4税款征收方式，按照应纳税款额计算、入库的方式以及征收手段等标准划分，可分为多种方

4、式，最常见的按应纳税额的计算方法分类为（ ）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收E临时征收 5税收支出的一般形式包括（ ）。A税收豁免B纳税扣除C税收抵免D盈亏相抵 E退税 6增值税专用发票检查方法包括（ ）。A鉴别真伪B逻辑审核 C就地调查D交叉传递 E对照检查法 7下列对城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。A以实际占用的土地面积为计税标准 B由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 E税率为18下列各项中，适用535的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得 B

5、合伙企业的生产经营所得 C个人独资企业的生产经营所得 D对企事业单位的承包、承租经营所得E个人的劳务报酬所得9根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款 B书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款 C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 E书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款10下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中正确的是（ ）。A

6、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天B纳税人采取预收货款结算方式的。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 C纳税人自产自用的应税消费品。其纳税义务发生时间为移送使用的当天D纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 E纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天三、计算题（共2小题，共40分。要求列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位）1（20分）常某为某公司副总经理，2012年取得以下收入：（1）常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元；按规定应当由个人承担的养老金、失业金等为1000元；公司承担的

7、社会统筹款为2000元。（2）受某培训学校邀请为其做讲座，获得收入8000元，拿出1500元通过当地民政局捐赠给贫困地区。（3）购买体育彩票中奖收入18000元。根据上述资料，按序号计算回答问题：（1）业务1全年应纳个人所得税额；（2）业务2应纳个人所得税额；（3）业务3应纳个人所得税额。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数月应纳税所得额（元）税率（）速算扣除数（元）1015003021500450010105345009000205554900035000251005535000550003027556550008000035550578000045135052（20分）某副食品厂为增

8、值税一般纳税人，主要生产各类食品，2012年1月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元（不舍税），加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损

9、失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4:3:3。（6）本月自某农业基地购进豌豆100吨，收购凭证上的价款为130000万元。根据上述资料回答下列问题：（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少；（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少；（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少；（4）该企业当月应纳增值税多少。注：面粉适应增值税税率为13。四、综合分析题（共2小题，共30分）1（15分）请结合当前的经济形势和所给出的案例材料，请分析为什么我国部分地方政府运用税收手段对房地产市场进行调控会失败原因

10、。材料一：房地产市场中的税收调控针对过热的房地产市场，近年来我国各级地方政府先后出台了一系列的税收调控措施，主要通过征税来增加二手房出售者的交易成本，降低其投机收益，以抑制房地产市场的投机需求，从而降低房地产市场价格或抑制房地产价格的上涨速度。如2004年杭州市政府出台了二手房交易要按增值额的20缴纳增值税的措施，但很快就发现，这一规定的出台反而成为房价上涨的助推剂。可见，地方政府出台这些税收调控措施，并没有达到预期的效果。2（15分）请结合当前的经济形势和所给出的案例材料，谈谈你是如何认识我国近年来实施的“结构性减税”的。材料二：减税进行时：结构性减税大幕开启进入“十二五”后，中国政府的“结

11、构性减税”动作引人关注，相关举措不断进入公众视线。一些专家认为，我国已经步入“减税通道”。2011年9月，新修订的个人所得税法正式实施，对工资薪金征收个人所得税的免征额从原来的2000元提高到3500元。2011年11月，增值税和营业税起征点正式上调，上调幅度根据经济活动性质的不同而存在或大或小的差异。2011年11月至2014年10月期间，我国对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。2012年1月，营业税改征增值税试点正式启动，根据相关规定，试点地 区的交通运输业和部分现代服务业试行改征增值税，适用6%的低税率，同时对 提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增

12、值税零税率。2012年1月至2015年12月期间，对年应纳税所得额低于6万元的小型微型企业，其所得将减按50计入应纳税所得额，并按20的税率缴纳企业所得税。五、论述题（共2小题，每小题20分，共40分）1论述税收的基本职能。2中国现行税制的主要缺陷及改革思路。2013年武汉大学经济与管理学院433税务专业基础专业学位考研真题及详解武汉大学2013年攻读硕士学位研究生入学考试试题科目代码：433科目名称：税务专业基础（A卷）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1税收制度是法律、法规和规章的统称，是有关税收对象、（ ）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等税制要素的规定。A征税机构B纳税人 C税

13、收处罚【答案】B【解析】税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。2我国1994年分税制改革除了划分中央和地方的税收外，一个重要的改革内容就是将35种税减少到（ ）种。A24B21C19【答案】A3税收具有组织收入、调节分配、优化配置、宏观调控、（ ）的职能。A提供服务 B支持生产C引导行为【答案】C【解析】税收的目的是为国家履行社会管理职能、满足社会公共需要提供物质基础。而国家要履行的社会管理职能主

14、要是指克服市场失灵。市场失灵的表现通常包括公共产品提供的非充分性、外部效应、收入分配不公等。其中治理外部效应所体现的正是税收的引导行为。4现代税收有三项主要原则，即：税收公平原则、效率原则和（ ）。A节约原则B财政原则C便利原则【答案】B【解析】现代税收有三项主要原则，即：税收公平原则、效率原则和财政原则。我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则包括两层内涵：税负公平、机会均等；效率原则包括：节约直接征税成本，提高税收行政效率原则；控制纳税人的奉行费用；降低税收额外负担，追求额外收益；财政原则包括：财政收入要足额、稳定；财政收入要适度、合理。5目前世界各国税制有所得税为主体、商品税为主体、（

15、）三种模式。A营业税为主体B财产税为主体 C所得税和商品税双主体【答案】C【解析】以征税对象为标准，税种可以分为商品劳务税类、所得税类、财产税类、行为税类、资源税类等几大类。从现代世界各国税制结构来看，主要有三大模式，即以商品劳务税为主体的税制结构，以所得税为主体的税制结构，商品劳务税和所得税并重的双主体税制结构。6我国增值税基本税率是（ ）。A13B17C18【答案】B【解析】为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率。实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率，对出口产品实行零税率。我国增值税法暂行条例中规定基本税率为17%。7对纳税

16、人因偷税而少缴的税款，税务机关有权在（ ）内追征。A2年B无限期C10年【答案】B【解析】税收征管法第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 8下列税收中属于地方税的税种有（ ）。A增值税B消费税C营业税 【答案】C【解析】营业税属于地方税种，A项增值税属

17、于中央地方共享税，B项消费税属于中央税。9税收产生于（ ）。A原始社会 B奴隶社会C封建社会【答案】A【解析】我国税收起源于原始社会晚期向奴隶社会的变革时期，形成于奴隶社会晚期向封建社会的变革时期。夏王朝是我国出现最早的奴隶制国家，从夏代开始就有了税收的雏形。10我国1994年分税制改革除了划分中央和地方的税收外，一个重要的改革内容就是将35种税减少到（ ）种。A24 B21C19【答案】A二、多项选择题（每小题2分，共20分）1下列说法中不正确的是（ ）。A纳税人进行电子商务必须开具或取得发票 B发票要全联一次填写 C发票可跨省使用 D开具发票不一定要加盖财务印章或发票专用章 E需开红字发票

18、的，必须收回原发票并注明“作废”【答案】CD【解析】按照发票开具管理的相关规定：销货方按规定开具发票。购买方按规定索取发票。纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。发票要全联一次填写。发票不得跨省、直辖市、自治区使用。开具发票要加盖财务印章或发票专用章。开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效凭证；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。2横向公平一般至少具有以下要求（ ）。A排除特权阶层免税B对不同来源的收入加以区分 C公私经济均等课税D对本国人和外国人在课税上一视同仁 E自然人和法人均需纳税【答案】ACDE【解析】横向公平（

19、水平公平），是指对相同境遇的人课征相同的税收。横向公平要求：排除特权阶层免税；自然人和法人均需纳税；公私经济均等征税；对本国人和外国人在征税上一视同仁。为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。3根据属地主义和属人主义原则，税收管辖权分为（ ）。A收入来源地管辖权B第三国管辖权C地域管辖权 D双重管辖权 E居民管辖权【答案】AE【解析】根据属地主义和属人主义原则，税收管辖权分为收入来源地管辖权和居民管辖权。收入来源地管辖权是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。居民管辖权是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国

20、居民的全部所得拥有征税权力，无论该收入是否来源于该国。4税款征收方式，按照应纳税款额计算、入库的方式以及征收手段等标准划分，可分为多种方式，最常见的按应纳税额的计算方法分类为（ ）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收E临时征收 【答案】ABCD【解析】按应纳税额的计算方法分类，税款征收方式可分为：查账征收，即税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的办法。查定征收，即由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。查验征收，是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税

21、人实施的一种征收方法。定期定额征收，对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。5税收支出的一般形式包括（ ）。A税收豁免B纳税扣除C税收抵免D盈亏相抵 E退税 【答案】ABCDE【解析】就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。6增值税专用发票检查方法包括（ ）。A鉴别真伪B逻辑审核 C就地调查D交叉传递 E对照检查法 【答案】ABCD【解析】增值税专用发票检查的一般方法：鉴别真伪；逻辑审核；就地调查；交叉传递；双重稽核。E项，对照检查法属于发票的检查方法，但不是增值税专用发票的检查方

22、法。7下列对城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。A以实际占用的土地面积为计税标准 B由拥有土地使用权的单位和个人缴纳 C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 E税率为1【答案】ABCD【解析】E项，城镇土地使用税实行分级幅度税额税率。8下列各项中，适用535的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得 B合伙企业的生产经营所得 C个人独资企业的生产经营所得 D对企事业单位的承包、承租经营所得E个人的劳务报酬所得【答案】ABCD【解析】个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得和企业事业单位的

23、承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为535。E项，劳务报酬所得实际上适用20、30、40的三级超额累进税率。9根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。A书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款及滞纳金的存款 B书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款 C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 E书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款【答案】CE【解析】税务机关有根据认为从事生产、

24、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产迹象的，税务机关可以责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。10下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中正确的是（ ）。A纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天B纳税人采取预收货款结算方式的。其纳税义

25、务发生时间为收到预收款的当天 C纳税人自产自用的应税消费品。其纳税义务发生时间为移送使用的当天D纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 E纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天【答案】ACDE【解析】消费税纳税义务发生时间为：纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：a采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；b采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；c采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；d采取其他结算方式的，

26、为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。三、计算题（共2小题，共40分。要求列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位）1（20分）常某为某公司副总经理，2012年取得以下收入：（1）常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元；按规定应当由个人承担的养老金、失业金等为1000元；公司承担的社会统筹款为2000元。（2）受某培训学校邀请为其做讲座，获得收入8000元，拿出1500元通过当地民政局捐赠给贫困地区。（3）购买体育彩票中奖收入18000元。根据

27、上述资料，按序号计算回答问题：（1）业务1全年应纳个人所得税额；答：应纳个人能力所得税=（9000100020003500）×20%555=745元计算工资薪金所个人所得税额时，个人承担的养老金、失业金不作为计税基础，由公司承担的社会统筹款应纳入计税基础，计算税额。（2）业务2应纳个人所得税额；答：应纳税所得额=8000×（120%）=6400元 捐赠可扣除限额=6400×30%=1920元所以应纳税额=（64001500）×20%=980元（3）业务3应纳个人所得税额。答：应纳个人所得税额=18000×20%=3600元对个人体育彩票中奖收入

28、按照偶然所得适用20%税率。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数月应纳税所得额（元）税率（）速算扣除数（元）1015003021500450010105345009000205554900035000251005535000550003027556550008000035550578000045135052（20分）某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2012年1月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但

29、本月未申请认证。（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4:3:3。（6）本月自某农业基地购进豌豆100吨，收购凭证上的价款为130000万元。根据上述资料回答下列问题：注：面粉适应增值税税率为13。（1）

30、经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少；答：应转出进项税额=（10965465500）×13%465÷0.93×7%=1335元税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从档期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉实际成本为10965465500=10000元，扣除率为13%；运费部分是按照7%抵扣的，是按照93%计入成本，因此需要先还原运费再计算抵扣额475÷(17%)×7%。（2）经盘点损失的食品应转出进项

31、税额为多少；答：对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已经抵扣的进项税额，本题外购项目是面粉，因此应转出的进项税额=10000×40%×13%=520元（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少；答：本月收回上月委托外单位加工的食品未申请认证，可以抵扣的进项税额为0。（4）该企业当月应纳增值税多少。答：应纳增值税销项税额=300000×17%=51000元本月应纳增值税销项税额=51000（156001335520130000×13%）=20355元发生的装卸费不可抵扣进项税额，购进豌豆适用低税率13%。四、综合分析

32、题（共2小题，共30分）1（15分）请结合当前的经济形势和所给出的案例材料，请分析为什么我国部分地方政府运用税收手段对房地产市场进行调控会失败原因。材料一：房地产市场中的税收调控针对过热的房地产市场，近年来我国各级地方政府先后出台了一系列的税收调控措施，主要通过征税来增加二手房出售者的交易成本，降低其投机收益，以抑制房地产市场的投机需求，从而降低房地产市场价格或抑制房地产价格的上涨速度。如2004年杭州市政府出台了二手房交易要按增值额的20缴纳增值税的措施，但很快就发现，这一规定的出台反而成为房价上涨的助推剂。可见，地方政府出台这些税收调控措施，并没有达到预期的效果。答：略。2（15分）请结合

33、当前的经济形势和所给出的案例材料，谈谈你是如何认识我国近年来实施的“结构性减税”的。材料二：减税进行时：结构性减税大幕开启进入“十二五”后，中国政府的“结构性减税”动作引人关注，相关举措不断进入公众视线。一些专家认为，我国已经步入“减税通道”。2011年9月，新修订的个人所得税法正式实施，对工资薪金征收个人所得税的免征额从原来的2000元提高到3500元。2011年11月，增值税和营业税起征点正式上调，上调幅度根据经济活动性质的不同而存在或大或小的差异。2011年11月至2014年10月期间，我国对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。2012年1月，营业税改征增值税试点正式启动，

34、根据相关规定，试点地 区的交通运输业和部分现代服务业试行改征增值税，适用6%的低税率，同时对 提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。2012年1月至2015年12月期间，对年应纳税所得额低于6万元的小型微型企业，其所得将减按50计入应纳税所得额，并按20的税率缴纳企业所得税。答：略。五、论述题（共2小题，每小题20分，共40分）1论述税收的基本职能。答：税收是一种工具、手段和形式。税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质体现着作为权力主体的国家，在

35、取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的职能具有客观性。税收的三项基本职能：财政职能、经济职能、监督职能。（1）财政职能财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。从历史来看，税收自产生以来一直是国家组织财政收入的工具；从当今世界各国来看，税收都是各国取得财政收入的最主要形式，许多国家税收收入已达到财政收入比重90以上，可以说，财政职能或

36、称收入职能是税收首要的和基本的职能。（2）经济职能经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行，故将此税收职能称为经济职能。在社会主义市场经济条件下，市场缺陷的存在需要国家对经济实行必要的宏观调控，而直接指令性计划调节已不适应市场经济的要求，这样税收的间接调控作用就显得尤为重要，税收的经济职能也就成为社会主义市场经济条件下十分重要的职能。（3）监督职能税收的监督职能有两层含义：一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税

37、收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。在市场经济体制下，税收不仅是政府组织财政收入的基本手段，而且在优化资源配置、贯彻产业政策、实现公平分配、促进经济增长等方面具有重要作用，是政府进行宏观调控的有力工具。税收制度是保障市场秩序不可缺少的法律规范。进一步深化税制改革，对于完善社会主义市场经济体制、理顺各方面的分配关系具有重要意义。2中国现行税制的主要缺陷及改革思路。答：我国现行的税收制度框架体系是经过1994年税制改革后确立的，经过十几年

38、的不断改革和调整，税制结构不断完善，与社会主义市场经济发展的客观要求逐步适应。但是仍然存在一些问题，主要体现在税种结构与中央税和地方税结构方面，需要通过深化税制改革来进一步完善。（1）税种结构存在的问题主体税种结构失衡。1994年的税制改革确立了我国建立流转税与所得税并重的双主体税制结构模式的指导思想。我国主体税种结构的失衡，主要是所得税收入过低，与其主体税种地位不相称。在所得税当中，又主要是个人所得税过于弱小，个人所得税征收制度不合理，改革明显滞后，各税种之间缺乏必要的协调机制。辅助税种设置不合理。我国目前税制结构中辅助税种设置不合理主要表现在两个方面：第一，某些领域的税种缺位与我国当前经济

39、发展的现状极不适应；第二，某些税种名不副实，或者设置重复。（2）中央税与地方税结构存在的问题地方税缺乏独立的主体税种，不利于建立地方税体系和保证地方税收入的稳定增长，影响了地方政府职能的实现。地方政府缺乏必要的税权。我国地域辽阔，各地区的经济发展存在较大差异。税权基本统一于中央，地方无权开征新税种或对现行地方税种进行适合本地情况的必要调整，不利于地方政府利用税收因地制宜地进行适合本地情况的中观经济调控。（3）我国现行税制结构改革方向如下：税种结构的优化a.主体税种的选择与完善。我国主体税种的选择应继续坚持流转税（主要是增值税）和所得税并重的双主体税制结构，适当加大所得税在整体税收中的比重。b.

40、辅助税种的选择与完善。辅助税种的选择是税制结构优化的重要内容，应根据现实税收环境的变化，对现行税制中的辅助税种进行适当的调整与完善，使其符合社会经济发展的需要。中央税与地方税结构的优化a.按税种的功能性质划分收入。按照结构优化理论，应将与宏观经济稳定和对收入分配关系密切的税种和收入规模较大的税种作为中央税。消费税和关税继续作为中央税。从税种功能和征管效率考虑，个人所得税应作为中央税。同样，未来的社会保障税也应作为中央税。在现阶段尚未建立其完善的地方税体系情况下，可将企业所得税作为共享税，实行税源共享，中央和地方分率计征。随着增值税改革的深入和征税范围的扩大，增值税的规模将会提高直至取代营业税，

41、营业税规模会相应下降直至完全消失，作为共享税，应扩大增值税的地方分成比例。b.在给予地方政府必要税权的基础上，完善地方税体系。增值税和企业所得税应成为省级地方政府的主要收入来源。地方政府应有权在法定范围内对地方税税种的征收标准进行适合本地情况的调整或征收新税种。c.建立和完善省级以下分税制。尽快改革和完善财产课税制度，使其成为省级以下地方政府的主要收入，从而形成完善的地方税体系，保证地方各级政府都有稳定的收入来源。2012年武汉大学经济与管理学院433税务专业基础专业学位考研真题武汉大学2012年硕士研究生入学考试试题(专业学位)(满分值150分)科目名称：税务专业基础(B卷) 科目代码：43

42、3注意：所有答题内容必须写在答题纸上，凡写在试题或草稿纸上的一律无效。一、单项选择题(每小题2分，共20分)1税收产生于（）。A原始社会B奴隶社会C封建社会2税收作为一种特殊分配形式，具有强制性、无偿性和（）特征。A交换性B公平性C固定性3税收的起征点是减免税的一种形式，它属于（）减免。A税基式B税率式C税额式4税收制度的核心要素是（）。A征税人B课税对象C税率5税法按效力不同分为税收法律、法规和规章。在我国，税收法规是由国务院和（）制定的。A财政部B国家税务总局C地方立法机关6我国个人所得税的工资、薪金所得，实行（）超额累进税率。A5级B7级C9级7我国现行营业税中销售不动产的税率为（）。A

43、5B8C1。8在目前世界各国的税制改革中，降低（）和开征环境税是基本趋势。A社会保障税B所得税C消费税9纳税人申请延期缴纳税款的期限，最长不超过（）。A1个月B3个月C1年10对纳税人因偷税而少缴的税款，税务机关有权在（）内追征。A2年B无限期C10年二、多项选择题(每小题2分，共20分)1税收的经济原则包括（）。A配置原则B充裕原则C普遍原则D弹性原则E效率原则2影响税收负担的税制因素包括（）。A课税对象B计税依据C减免税D附加和加成E收入319世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（）。A财政政策原则B国民经济原则C适应国家本质的原则D社会公平原则E税务行政原则4税款征收有多种方式，按最

44、常见的应纳税额计算方法分，有（）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收E临时征收5下列说法中不正确的是（）。A纳税人进行电子商务必须开具或取得发票B发票要全联一次填写C发票可跨省使用D开具发票不一定要加盖财务印章或发票专用章E需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”6在确定增值税纳税申报本期进项税额时，下列应做减项处理的有（）。A免税货物的进项税额B非常损失货物的进项税额C简易办法征税货物的进项税额D非应税项目用货物的进项税额7下列对城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税标准B城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳C土地使用权未确定

45、或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D土地使用权共有的，由共有各方分别纳税E城镇土地使用税的税率为18下列关于企业所得税的纳税申报说法中正确的有（）。A企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B企业应当自月份或者季度终了之曰起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C企业应当自年度终了之曰起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D企业应当自年度终了之曰起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款E企业应当自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款9纳税人与其关联企业

46、之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，其方法有（）。A按照独立企业之间相同交易的价格调整B按照成本加合理的费用和利润调整C按照企业上年度的计算方法调整D按照再售给无关联关系的第三者的价格调整10为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买五一节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有（）。A个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾B个人自建的住房，销售时免征营业税C空置的商品房，出售时减半

47、征收营业税D企业按房改政策标准价出售住房的收入，暂免征收营业税三、计算题(共3小题，共50分。要求列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位)1(20分)某企业为我国居民企业，2011年经营业务如下：(1)产品销售收入560万元，产品销售成本400万元；(2)其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；(3)固定资产出租收入6万元；权益性投资收益34万元(该投资收益已在投资方所在地按15的税率缴纳了企业所得税)；(4)营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)；(5)非增值税销售税金及附加324万元：(6)当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务

48、费用20万元。计算该企业2011年度应当缴纳的企业所得税。2(15分)某教授2011年儿月的个人收入包括：每月工资收入9000元；转让一项专利取得转让收入50000元；到某大学讲学一次，收入3000元；出版工具书一部，一次性取得稿酬15000元；取得国库券利息收入2000元；取得股息红利收入3000元。计算该教授2011年12月应缴纳的个人所得税。附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数月应纳税所得额(元)税率()速算扣除数(元)l0150030215004500101053450090002055549000350002510055350005500030275565500080000

49、35550578000045135053(15分)某企业为增值税一般纳税人，2011年11月购销业务如下(相关票据已通过主管税务机关认证)：(1)销售产品一批取得专用发票注明销售额42万元：(2)购进一批原材料入库，取得专用发票注明价款23万元，税款391万元；(3)购入钢材20吨已经入库(其中10吨移送本企业修建产品仓库工程使用)，取得专用发票注明价款8万元，税款136万元。计算该企业2011年11月应纳增值税额。四、综合分析题(20分)结合以下材料，分析为什么并不消费奢侈品的人反而会反对开征奢侈品税?材料：1990年，美国决定对游艇、私人飞机、珠宝、皮革和豪华轿车等奢侈品，征收奢侈品税。然

50、而开征奢侈品税之后，反对这一税收的并不是富人，而是生产奢侈品的企业和工人，其中还有一部分是奢侈品税所要帮助的低收入者。迫于压力，美国在1993年取消了奢侈品税。五、论述题(共2小题，每小题20分，共40分)1税收效率及其在我国税制中的体现。2论述税收在转变经济增长方式中的作用。2012年武汉大学经济与管理学院433税务专业基础专业学位考研真题及详解武汉大学2012年硕士研究生入学考试试题(专业学位)(满分值150分)科目名称：税务专业基础(B卷) 科目代码：433注意：所有答题内容必须写在答题纸上，凡写在试题或草稿纸上的一律无效。一、单项选择题(每小题2分，共20分)1税收产生于（）。A原始社

51、会B奴隶社会C封建社会【答案】B【解析】我国税收的起源和历史发展经历了奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收以及新中国成立后税收新税制的建立和历次税制改革等阶段。2税收作为一种特殊分配形式，具有强制性、无偿性和（）特征。A交换性B公平性C固定性【答案】C【解析】税收具有三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。3税收的起征点是减免税的一种形式，它属于（）减免。A税基式B税率式C税额式【答案】A【解析】减免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。税基式减免具体包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。4税收制度的核心要素是（）。A征税人B课税对象C税率【答案】C【解

52、析】税率是整个税收范畴和税收制度的核心要素，是计算税额的依据和标准。5税法按效力不同分为税收法律、法规和规章。在我国，税收法规是由国务院和（）制定的。A财政部B国家税务总局C地方立法机关【答案】C【解析】税收法规包括国务院制定的税收行政法规和地方人大及常委会制定的税收地方性法规（目前仅限海南省、民族自治地区）。6我国个人所得税的工资、薪金所得，实行（）超额累进税率。A5级B7级C9级【答案】B【解析】自2011年9月1日起，我国个人所得税的工资、薪金所得适用7级超额累进税率，税率为345。7我国现行营业税中销售不动产的税率为（）。A5B8C1。【答案】A【解析】目前，服务业、销售不动产和转让无

53、形资产的营业税税率均为5。8在目前世界各国的税制改革中，降低（）和开征环境税是基本趋势。A社会保障税B所得税C消费税【答案】B【解析】目前，多数发达国家的所得税是公共收入的主要来源，但所得税通常被认为是一种扭曲性税制。征收所得税通常会抑制人们投资、储蓄和工作的积极性，从而产生超额税收负担。所以，降低所得税的呼声很高。在实践上，自80年代以来，世界各国实行减税也在一定程度上证明了这一点。同时，面对严峻的社会现实和恶劣的生态环境，一些发达国家政府开始对本国税制的若干税种进行了调整，增加了一些有利于生态保护的税目，同时开征环境保护税，形成了一套较为完整的生态税制（也称绿色税制），其中环境保护税扮演了

54、重要角色，体现了“谁污染，谁纳税”的原则，充分发挥税收在促进生态保护中的作用。9纳税人申请延期缴纳税款的期限，最长不超过（）。A1个月B3个月C1年【答案】B【解析】我国税收征收管理法第三十一条第二款规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。10对纳税人因偷税而少缴的税款，税务机关有权在（）内追征。A2年B无限期C10年【答案】B【解析】对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，应无限期追征。二、多项选择题(每小题2分，共20分)1税收的经济原则包括（）。A配置原则B充裕原则C普遍原则

55、D弹性原则E效率原则【答案】AE【解析】税收的经济原则具体包括配置原则和效率原则。配置原则是指税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则，因为税收的征纳会引起资源的再分配或转移，即重新配置。效率原则，要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率。2影响税收负担的税制因素包括（）。A课税对象B计税依据C减免税D附加和加成E收入【答案】ABCD【解析】税收制度主要从三方面影响税负：征税对象、税率和计税依据。另外，税收的减免优惠、附加和加成等税制要素也会影响税收负担。319世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（）。A财政政策原则B国民经济原则C适应国家本质的原则D

56、社会公平原则E税务行政原则【答案】ABDE【解析】瓦格纳提出了财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则四项税收原则。4税款征收有多种方式，按最常见的应纳税额计算方法分，有（）。A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收E临时征收【答案】ABCD【解析】税款的征收方式根据应纳税额计算方式、税款入库渠道、征收手段等标准可以划分为多种不同的方式。按应纳税额计算方式划分，税款征收方式有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。5下列说法中不正确的是（）。A纳税人进行电子商务必须开具或取得发票B发票要全联一次填写C发票可跨省使用D开具发票不一定要加盖财务印章或发票专用章E需开红字发

57、票的，必须收回原发票并注明“作废”【答案】CD【解析】根据征管法第二十一条的规定：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”普通发票开具、使用、取得的管理，应注意以下几点：销货方按规定填开发票；购买方按规定索取发票；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写；发票不得跨省、直辖市、自治区使用；开具发票要加盖财务印章或发票专用章；开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并证明“作废”后，重新开具发票。由此可知，CD两项表述不正确。6在确定增

58、值税纳税申报本期进项税额时，下列应做减项处理的有（）。A免税货物的进项税额B非常损失货物的进项税额C简易办法征税货物的进项税额D非应税项目用货物的进项税额【答案】ABCD【解析】按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，若以抵扣，则从当期发生的进项税额中扣减：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；上述第至第项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用等。此外，简易办法征税，不适用购进扣税法。7下列对城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税标准B城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳C土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D土地使用权共有的，由共有各方分别纳税E城镇土地使用税的税率为1【答案】ABCD【解析】城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面