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1、销售退回是企业常见的一种业务，但在一些特殊的情况下如何进行账务处理值得关注。本文举例说明如下。A 公司今年 3 月销售一批货物给B 公司，价款合计117000 元。 7 月，因货物质量原因， B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B 公司的过失， B 公司未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。3 月， A 公司销售该批货物时作会计分录：借：应收账款 B 公司 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）17000根据国家税务总局关于修订增值税专用发票规定的通知（国税发 2006156号）第十三条规定， 增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开
2、票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。第十四条规定， 增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、 开票有误等情形但不符合作废条件的， 或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单 ）。申请单 所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 A 公司货物的退回既不是发生在发票开具当月，所对应的蓝字专用发票也未经税务机关认证，且已是超过90 天逾期未认证的增值税发票，对此，主管税务机关一律不得出具开具红字增值税专用发票申请单。增值税方面， A 公司该项业务依税法规定已无法开具红字发票
3、，对应的销项税额无法冲减。所得税方面， A 公司该批货物已被退回，不符合收入的确认条件，应根据退货通知单、货物入库单、退回的发票联、抵扣联，冲减该笔收入，并作书面情况说明。会计分录为：借：应收账款 B 公司 100000贷：主营业务收入 100000（红字）在这种情况下， A 公司损益表上的收入金额数字与增值税申报表上主表第一栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）自动生成的数字将会出现差额，两者是不相符的。A 公司对于 B 公司的应收账款余额为17000 元，是 A 公司因 B 公司的过错而多缴的增值税。虽然 B 公司已将货物退回 A 公司，表面上 B 公司对 A 公司不存在应付账款义务，但这笔
4、多缴的增值税却是因 B 公司的过错造成的， 应由 B 公司承担这部分支出。 剩余的应收账款 17000元已不符合应收账款的定义，不属于“应收账款”科目的归集范围。A 公司应当就该笔支出承担问题与 B 公司进行协商，在双方商定或在法院裁定、判决的基础上作会计分录：借：其他应收款 17000贷：应收账款 17000该笔款项收回时，借：银行存款 17000贷：其他应收款 17000该笔款项如果以后不能收回，A 公司可依据财政部、 国家税务总局 关于企业资产损失税前扣除政策的通知 （财税 200957号）第四条的规定进行处理。会计从业资格考试会计从业考试题库desmgvsdhdf本文可以自由编辑【最新资料Word 版可自由编辑！】
销售退回的账务处理
