小规模免税2万的流程

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1、小规模免税2万的流程一、 条件：根据国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第49号（还有财税（2013）52号文件），把两个文件附上1、执行时间：自2013年8月1日起；2、企业范围： 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位。 以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位。（包括营改增的小规模企业） 不要满足中小企业划型标准规定、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国

2、务院令第512号）等文件规定的小微企业3、暂免征收营业税的营业额和增值税的销售额： 增值税月销售额2万元，销售额是不含税销售额 营业税月营业额2万元”， 以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额6万元的企业或非企业性单位。二、 政策解读：1、2013年8月1日，是指税款所属期还是纳税申报期？答：是指2013年8月1日开始的税款所属期，而非申报期。2013年8月的税款所属期的申报期为2013年9月115号前。2、如何理解营业税及增值税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位？ 答：营业税和增值税纳税人中月营业额或销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，

3、是指除个人（包括个体工商户）以外的企业或非企业性单位。实务提醒：其中：企业包括国有经济、集体经济、私营经济、联营经济、股份制经济、外商投资经济、港澳台投资经济、其他经济等形式的企业；非企业性单位包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人（包括个体工商户）仍适用营业税起征点政策。增值税纳税人必须是小规模纳税人，中小企业划型标准规定、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）等文件规定的小微企业。3、对兼营营业税业务和增值税业务的纳税人如何计算其营业额？ 答：对纳税人兼营营业税业务和增值税业务，应分别计算其营业额和销 售额，分别核算，分别免征营业税和增值

4、税，而不是按营业额和销售额合计来确定征免税。如：(1)增值税4万，营业税1.9万，免营业税 (2)增值税1.8万，营业税2.5万，免增值税 (3)增值税1.9万，营业税2万，全部免 (4)增值税2.01万，营业税2.01万，全部交，都按照2.01万缴4、对按季申报营业税的纳税人如何适用优惠政策？ 答：对银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机 构等实行按季申报缴纳营业税的纳税人，按3个月营业额6万元的标准，享受免征营业税的优惠政策。5、暂免征收营业税额或增值税额的2万元金额的确认答：是指增值税月销售额2万元暂免征收增值税额，或营业税月营业额2万元暂免征收营业税额；如果是兼营企业

5、，月销售额或营业额应分别核算，增值税和营业税各不超过2万元，分别减免；实务提醒： 增值税月销售额或营业税月营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 增值税月销售额是指不含税销售额，营业额只是营业额。 如果企业某项收入为差额纳税的，应按差额前的营业额合并其他营业额计算当月营业额合计数。如果按季度申报营业税和增值税的，是指季度销售额或营业额不超过6万元，包括6万元以及低于6万元暂免征收增值税或营业税；如果是兼营企业，月销售额或营业额应分别核算，增值税和营业税各不超过6万元；销售额和营业额分别核算，月销售额20000，月营业额20000，可按照通知规定，暂免征收增值税或营业税。如：月销售额

6、24000，月营业额16000，合计额为40000元，只可暂免征收16000元的营业额的税金，同时减免营业额16000元的地税附加税额。“月销售额不超过2万元”是指增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中，“应税货物和劳务”和“应税服务”两项相加后，第1栏“应征增值税不含税销售额”、第4栏：“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”、第6栏：“免税销售额”、第8栏：“出口免税销售额”的合计数不超过2万元(含2万元)。6、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追

7、回后可以向主管税务机关申请退还。提示：去税务局代开的专票，已缴纳的税款，除非在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。去税务局代开的专票的不含税销售额，包含在2万减免销售额范围内，如果当月营业额或者销售额不足，税务局代开发票预缴的税款不予退还。既然去税务局代开的一定是专票，客户方用来抵扣销项税额。三、 申报表的填写：（一）国税小规模申报表的填列方式：“增值税税控系统专用设备款及技术维护费”这行：【期初余额】当期抵减，申报期之前取得的1050发票，1050填在这栏；【本期发生额】当期取得1050发票，同期抵减税额的填写在这栏；【本期应抵减税额】期初余额+本期发生额的合计数；【本期实际抵减税

8、额】抵减税额不能超过当期应纳税额；【期末余额】本期应抵减税额-本期实际抵减税额的余额；【提示一下】税控的1050可以拆开分期抵减；不论全额抵减税额还是拆开分期抵减税额，每期抵减税额的金额不能大于当期应纳税额数，税控系统的1050抵减数不能留抵。【举例1】某小规模兼营企业，当期销售货物不含税销售额为15000元，提供应税服务不含税销售额为4500元，同期取得增值税税控系统专用设备费及技术维护费发票含税金额1050元，请问当月税控费用是否可以抵减税额？答：当期不含税销售额=15000+4500=19500元20000元，暂免征收增值税，应纳税额合计数为0，不足以抵减税控费用。【举例2】某小规模兼营

9、企业，当期销售货物不含税销售额为15000元，提供应税服务不含税销售额为4500元，确认未开票不含税销售额6000元，同期取得增值税税控系统专用设备费及技术维护费发票含税金额1050元，请问当月税控费用是否可以抵减税额？可以抵减多少？答：当期不含税销售额=15000+4500+6000=25500元20000元，征收增值税，应纳税额为765元，本月税控费用可抵减税额765元（还余285元未抵减完）。1、栏次1+4+6+8的合计额20000暂免征收增值税； 栏次19中填写的销售额均为不含税销售额；2、栏次1=2+3+未开票不含税销售额，如果当期只有未开票销售额，将未开票不含税销售额填列在栏次1对

10、应的应税货物及劳务或应税服务栏里；栏次4=5+销售使用过的应税固定资产未开票不含税销售额；栏次6=7+免税未开票不含税销售额；栏次8=9+出口免税未开票不含税销售额3、栏次10= 栏次1征收率3%+栏次44%50%栏次11，当栏次1+4+6+8的合计额20000时，暂免征收的增值税额填列此栏；当“附表四-税额抵减情况表”抵减的数额小于栏次12中应纳税额合计数情况下，也填列在此栏栏次12=10-11=本期应纳税额-本期应纳税额减征额【提示一下】当栏次12税额抵减情况表中当期抵减的数额时，税控系统的费用不能抵减；栏次13，填写去税务局代开的增值税专用发票预缴的税额；去税务局代开的专票的不含税销售额

11、，包含在2万减免销售额范围内，如果当月营业额或者销售额不足，税务局代开发票预缴的税款不予退还。附加税也不减免。（二）地税申报表的申报、填列方式：1、申报登陆顺序：1、 打开 首页进入“纳税申报”模块。2、 登录后，进入“网上纳税服务”“网上纳税申报”“企业综合申报”。 3、 当月需申报其他税种的纳税人，进入“有税申报” 点击左下角“申报明细资料录入”中“减免税申报表” 进行录入。当月无其他税种申报的纳税人，进入“无税申报” ，先进行无税申报，保存成功后点击左下角“申报明细资料录入”中“减免税申报表”进行录入。4、 减免分类选择“法定性减免”、减免税种（税目）代码选择相应税目、计税金额填写营业额

12、、减免税额填写营业额*适应税率（兼营不同税目需分别填报）。5、 纳税人在进行营业税减免税申报时，系统会自动带出城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加行次，其减免分类也应选择为“法定性减免”。四、相关问题：1、要不要备案各地区要求不统一，根据自己企业所属税务机关的答复为准；2、账务处理：增值税的会计处理：借：银行存款（应收账款，根据情况选择资产类科目） 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税借：应交税金-应交增值税 贷：营业外收入-补贴收入或：借：银行存款（应收账款，根据情况选择资产类科目） 贷：主营业务收入 营业外收入-补贴收入营业税的会计处理：如在收入确定时，已计提了相关税金，月末计算得出当月营业额不超过2万元，冲回即可。借：主营业务税金及附加-营业税或附加税 贷：应交税金-营业税或附加税借：应交税金-营业税或附加 贷：主营业务税金及附加-营业税或附加税3、城建等附加税用不用缴纳？城建税、教育费附加与三税同免同减，对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；4、文化事业建设税根据文化事业建设费的新文件：财综201388号 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知 不含税销售额20000，文化事业建设税也减免。在申报文化事业建设税的表格里零申报即可。