财务会计研究答案

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1、南开大学研究生课程进修班考试题库财务会计研究一、概念题（每题5分,工20分）1.公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。2.合并报表又称合并会计报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为一报告主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。3.非同一控制下的企业合并是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并。4.会计计量模式是指针对会计对象的内在数量关系进行衡量、 计算和确定，将其转化为以货币表现的财务信

2、息和其他信息，以综合反映企业的财务状况、 经营成果和现金流动状况，也即完成了在资产负债表、利润表与现金流量表中确认和计量有关财务报表要素，而确定其货币金额的过程。5.会计概念框架简单的说，概念框架就是用来阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明。财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。6.计量属性是指所计量的某一要素的特性方面。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。7.外币折算在将企业的

3、境外经营通过合并、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记帐本位币反映的财务报表，这一过程就是外币财务报表的折算。8.外币交易的两项交易观点（1）初始确认：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记帐本位币金额；在登记有关记帐本位币帐户的同时，按照外币金额登记相应的外币帐户。这里的即期汇率可以是外汇牌价的买入价或卖出价，也可以是中间价，在与银行不进行货币兑换的情况下，一般以中间价作为即期汇率。（2）期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记帐本位币金额，并与原记帐本位币金额相比较，其差

4、额记入“财务费用汇兑差额”科目。（3）结算外币货币性项目时，将其外币结算紧额按照当日即期汇率折算为记帐本位币金额，并与原记帐本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目。9.关联方关系关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。在判断是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式的原则。从一个企业的角度出发，与其存在关联方关系的各方包括：该企业的母公司（直接间接控制该企业或能实施直接间接控制的其他企业）、该企业的子公司、与该企业受同一母公司控制的其他企业、对该企业实施共同控制的投资方、对该企业实施重大影响的投资方、该企业的合营企业、该企业的联营企业、该企业的主要投资者个人及与

5、其关系密切的家庭成员、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员、该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业。10.实质重于形式原则这个原则是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。11.投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产主要有以下特征：1、投资性房地产是一种经营性活动。2、投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产。3、投资性房地产有两种后续计量模式。12.债务重组是指在债务人发生财务

6、困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。二、简答题（每题10分，共40分）1.简述会计准则制定的规则导向与原则导向。规则导向的会计准则是由详细具体的规则组成，包含具体的标准、例外和操作指南；除了给出某一对象或交易、事项的会计处理，财务报告所必须遵循的原则外，还力图考虑原则适用的所有可能情况，并将这些情况下对原则的运用具体化为可操作的规则，较多地对使用范围做出限制。而原则导向的会计准则主要由若干基本原则组成，以原则为基础并附有较少的解释、例外和执行指南，更多地注重会计处理时经济交易或事项的实质，较少对适用范围做出限制，给予会计人员更大的会计方法选择空间，适用性更广

7、。规则导向有以下特征：（1）太多的界限检验（2）包含较多的例外事项、解释和执行指南。而原则导向正好相反：（1）只有较少的例外事项（2）准则的解释和指南相应减少，运用职业判断的机会有所增加。2.试述公允价值的三级估计。引入公允价值过程中，我国充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次，即：第一、存在活跃市场的资产或负债，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值；第二、不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同的其他资产或负债的当前公允价值；第三、不存在活跃市场，且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定资产或负债的公允价值。3.什么是会

8、计概念框架，它通常包括哪些内容？简单的说，概念框架就是用来阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明。财务会计概念框架是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。会计概念框架的内容：1、会计目标、会计基本假设、会计对象，三者作为财务会计概念框架的第一个层次。2、财务会计要素及会计信息质量特征作为财务会计概念框架的第二个层次。3、会计要素的确认、计量、记录与报告作为财务会计概念框架的第三个层次。4.什么是资产负债表日后事项，请列举至少三项。资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务

9、报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，其内容包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。调整事项包括：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。非调整事项包括：（1

10、）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。（5）资产负债表日后资本公积转增资本。（6）资产负债表日后发生巨额亏损。（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。5.试述合并会计报表的编制程序合并财务报表的编制是一项极为复杂的工作，不仅设计本企业会计业务和财务报表，而且还涉及纳入合并范围的子公司的会计业务和财务报表。为了使合并财务报表的编制工作有条不紊，必须按照一定的程序有步骤地进行。合并财务报表编制程序大致如下：（1）设置合并工作

11、底稿 （2）将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表及所有者权益变动表各数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、个别利润表及个别所有者权益变动表各项目合计数额。 （3）编制调整分录和抵消分录，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表有关项目的影响进行调整抵消处理。 （4）计算合并财务报表各项目的合并数额。 （5）填列合并财务报表，即根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、成本费用类各项目的合并数，填列正式的合并财务报表。6.什么是债务重组，债务重组的方式有哪些？是指债权人在

12、债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。“债务人发生财务困难”是指债务人出现资金周转困难或经营陷入困境。导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务；“债权人作出让步”是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务帐面价值的金额或者价值偿还债务。债务人发生财务困难是债务重组的前提条件，债权人作出让步是债务重组的必要条件。债务重组的方式有：1、以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。2、债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。3、修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一、

13、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。4、以上三种方式的组合，是指采用以上三种方法共同清偿债务的债务重组形式。7.企业在编制合并财务报表时需要抵消哪些项目？（1）编制合并资产负债表需要抵消的项目：母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益（或股东权益）项目；母公司与子公司、子公司相互之间发生内部债权债务项目；存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润；固定资产项目（包括固定资产原价和累计折旧项目），即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部销售利润；无形资产项目即内部购进无形资产价值包含的未实现内部销售利润；盈余公积项目。（2）

14、编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要抵消的项目：内部销售收入和内部销售成本项目；内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股份投资收益项目；资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收帐款、存货、固定资产、无形资产等项目的资产减值损失；纳入合并范围的子公司利润分配项目。（3）编制合并现金流量表需要抵消的项目：母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量相互抵消；母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金流量相互抵消；母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量相互抵消；母

15、公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量相互抵消；母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵消；母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量相互抵消。8.简述资本保全理论。资本保全从静态看是保持投入资本的完整无缺，它要求企业在生产经营过程中，成本补偿和利润分配要保持资本的完整性，保证权益不受侵蚀。企业收益的计量，都应以不侵蚀原投入资本为前提，只有在原资本已得到维持(保全)或成本已经弥补之后，才能确认收益。即：本期净收益期末净资产十本期派发给业主的款项一期初净资产一

16、本期业主新投资。式中“期初净资产”即期初业主权益，它是要求保全的对象。 从动态的角度看，资本保全还包括利润分配中企业留存收益的保全。企业留存收益，包括资本公积、盈余公积和未分配利润，是下一个会计期间必须保全的净资产的一部分，也就是在确认下一会计期的收益时，要以维持它的完整性为前提。当然，在特殊情况下，企业留存收益也可用于分配，但往往受到法律限制，如必须保持法定公积一定比例等。实际上，企业留存收益的保全是确定下一期间经营收益的基础。资本保全又可以分为财务资本保全和实物资本保全两种概念。 财务资本保全观点，是将资本视为一种财务现象，认为资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，期末净资产

17、的财务(或货币)金额必须大于期初净资产的财务(或货币)金额，才算取得利润。 实物资本保全观点，是将资本视为一种实物现象。资本保全意味着在扣除本期的所有者分配和所有者出资后，企业的期末实物生产能力(或营运能力，或企业达到期末实物生产能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产能力，才算取得利润。 两种资本保全概念的主要区别在于企业资产和负债价格变动影响的处理。两种资本保全概念都需要借用货币尺度表示，这是它们的相同点。 9.外币报表折算损益有哪两种处理方法？它们各自的理论依据是什么（1）现行汇率法。现行汇率法假定所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险下，都要遭受现行汇率变动的影响，故对所有的资产、负

18、债项目均按编制日的汇率予以折算。现行汇率法遭到了许多会计界人士的批评。首先，它假定所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险下，与子公司存货、固定资产等的价格在一定程度上随所在国货币的升贬值而变动的经济现象不符；其次，现行汇率法把子公司的资产和负债按当地的效用来计量，与合并会计报表的编制目的相违北，因为依据母公司理论，考虑的主要是母公司股东的利益；第三，现行汇率法下，对按历史成本计量的存货、固定资产等也按编表日的现行汇率折算，违反了传统的历史成本模式，改变了折算项目的计量基础。（2）时态法。时态法认为外币报表折算只是一种计量转换程序，是将国外子公司的外币报表以母公司的报告货币进行重新表述的过程。它不

19、应改变折算项目的计量基础，只能改变其计量单位。为了保持各资产、负债项目的计量基础，需要分别按其计量日期的汇率折算。时态法的一个主要特点是与母公司理论下合并报表的编制目的相吻合。时态法从母公司理论出发，认为母公司的股东关心的是那些能为母公司控制的国外子公司资源在母公司国内效用的大小，而非在子公司所在国效用的大小，因此，应以母公司的报告货币作为统一计量单位对国外子公司的外币报表按其原来的计量属性进行等额表述。有的会计师对时态法进行批评指出，利用时态法对外币报表进行折算会改变子公司原有的财务比率，并且在汇率剧烈变动时，将折算差额直接计入损益表，会歪曲子公司的经营成果，不利于对其进行业绩评价。但是，从

20、母公司理论的合并报表编制目的来看，这种指责是难以站稳脚跟的。因为它关心的是以母公司所在国货币衡量的母公司在子公司的利益，当汇率发生剧烈变化时，必须客观反映这部分利益所起的相应变化。10.通货膨胀给会计带来了哪些冲击和影响？（1）通货膨胀对会计理论的影响：首先，通货膨胀冲击了货币计量假设。货币计量的基础是货币币值稳定。在通货膨胀条件下，相同的货币量在不同的时点代表不同的购买力，使会计信息丧失了可比性和可理解性。其次，通货膨胀对会计核算的基本原则提出了挑战，即冲击了历史成本原则和稳健性原则。通货膨胀使现实的商品改变了其本身所代表的价值，是企业账面上的价值一致以历史成本加以反映，因而计算出来的财产转

21、移价值不符合实际转入产品中去的数额，结算出来的实存物品的价值与企业实存物品所代表的现行价值不符。通货膨胀使历史成本计价原则失去了客观性和可靠性，使得相关资产购买力变动额是为购买力利得或损失，并列入损益表或作为持有利得或损失。最后，通货膨胀对收入费用配比原则也有一定影响。在通货膨胀情况下，运用传统会计方法只能是现实收入与历史成本配比，即销售收入是以现实价格入账，而营业费用，如折旧费、材料费等则是以历史成本计价，二者由于货币购买力的差异，实质上是没有可比性的，而以二者相配比计算所得的损益必然与实际损益出现差异，这个差异即历史成本与现实成本的差异。如此也就不能真实、正确地反映企业经营成果。（2）通货

22、膨胀对会计实务的影响：首先，通货膨胀导致基础会计数据失真，财务状况和经营成果脱离实际。在通货膨胀时期，企业持有的现金及现金等价物、货币性债权（应收账款等）、非货币性债务一般会遭受损失；持有的实物资产、货币性债务一般会获得利益。其次，不能反映企业资本被物价上涨吞噬的情况。当发生通货膨胀时，资产的账面价值低于现行价值，从而低估资产，少计费用并虚计收益并按照虚计的收益进行股利分配，所分派的不是收益，而是部分或全部资本金。同时，按虚计的收益计算缴纳所得税，所缴金额也非全部为所得额上的税金，而是征收了部分资本，从而削减了企业的实力。最后，由于会计基础数据失真，导致期末编制的财务报表失真，从而导致依据财务

23、报表做出的相关决策无效。如在通货膨胀时期，企业高层管理人员根据未经调整财务报表得知，更新固定资产是必要的且其所需资金是足额的。于是，企业管理层做出添购固定资产的决策，而实际执行时，常常因为实有资金不足导致决策失败，或者添购固定资产后造成企业资金紧张甚至资金链断裂。11.比较合并报表编制的购买法与股权集合法。购买法是把企业合并视为与处理普通的购置资产一样来记录并入的净资产的一种企业合并的会计处理方法。其主要特点是，对于企业合并中取得的资产和承担的负债按照合并日的公平市价入帐；购买价格高于并入可辨认净资产（可辨认资产减负债后的差额）公平市价的部分作为商誉入帐。股权集合法是记录企业合并的另一种会计处

24、理方法。是一个公司用本公司的部分普通股股票交换其他公司的普通股股票，将各公司的股本集合起来。其主要特点是，参与合并的各企业的资产和承担的负债继续按其合并前的帐面价值确认入帐，其金额通常低于合并日取得的净资产的公平市价。因此在企业合并后就会获得一项额外收益，从而导致合并后的报告收益大于购买法。12.我国会计准则规定哪些资产需要使用公允价值计量？（1）有价证券；（2）应收账款及应收票据；（3）投资性房地产；（4）存货；（5）固定资产；（6）专利权、商标权、租赁权、土地使用权等可辨认无形资产；（7）商誉；（8）非货币性资产（9）存在活跃市场的金融资产（10）不存在活跃市场的金融资产三、论述题（每题2

25、0分，共40分）1.试述我国会计准则与国际会计准则趋同的必然性。 (一)会计准则的国际趋同是全球发展的趋势 2003年2月14日，当时的全球几大会计师事务所联合发表了一份国际会计调查报告公认会计原则趋同2002年全球调查(GAAP Convergence 2002)。其中显示，在59个被调查的国家和地区中。超过90表示有意与国际财务报告准则接轨。而世界几乎所有大规模的证券交易所都承诺接受外国公司按国际会计准则编制的报表。 自2005年起，全球近100个国家和地区将采用国际财务报告准则(IntemationaI Financlal Reporting Standards，简称lFRS)编制会计报

26、表或与国际会计准则全面接轨。其中，欧盟制定了金融服务行动计划，要求在2005年之后所有在欧盟上市的公司都按照国际会计准则编制合并报表。美国也正在着手会计准则国际化的推行，计划在未来几年中将国际会计标准引入美国。正在进行类似努力的还有日本和我国香港等国家和地区。 (二)会计准则的国际趋同有助于我国获得“市场经济地位” 近年来，我国许多企业的商品屡遭西方国家的反倾销调查并屡次败诉，其中主要原因是由于西方国家不承认我国的“市场经济地位”。而2006年新会计准则已经在许多重大方面与国际会计准则取得了实质性的趋同。今后我国企业在应对反倾销调查时，其提供的成本数据的真实性就不能被轻易否定了。因此，会计准则

27、的国际化趋同对于我国企业的商品出口和外贸活动具有非常重要的意义。 (三)会计准则的国际趋同有利于引进外资 由于我国现行的会计规范体系与国际会计准则存在较大的差异，国外投资者无法有效地评估投资企业的真实业绩和资金回报情况，对我国不成熟的商业环境可能带来的风险有所顾虑，导致了投资者持谨慎观望的态度，这对于我国目前经济建设对国外资金的迫切需要造成了很大的障碍。 (四)会计准则的国际趋同有助于我国企业开展境外经营与投融资业务 在经济全球化的大趋势下，我国的经济不仅要“引进来”，更需要“走出去”。后者既包括我国企业开展境外经营与投资业务，也包括我国企业赴海外证券市场进行筹资。我国企业在开展境外经营与投资

28、业务时，必然要涉及到对经营成果或投资收益情况进行会计核算和作出财务报告；而赴海外证券市场进行筹资时，也必须以国际会计准则或所在地的会计准则进行财务信息披露。2.公允价值计量在我国当前环境中应用存在哪些问题，公允价值计量发展前景如何？存在问题：(一)公允价值的可靠取得具有一定的难度 具体会计准则中对于公允价值计量的适用条件都有相应的规定。只有存在活跃市场，公允价值能够可靠取得的情况下，才可以采用公允价值计量。从我国目前的现状来看，除了部分金融工具的公允价值能够从公开的活跃市场可靠地取得外，其他如投资性房地产、生物资产、债务重组和非货币性资产等公允价值计量，存在着缺乏活跃的规范市场、数据取得不够确

29、凿可靠、主观判断随意性较大、对会计人员职业判断能力的要求较高、公允价值取得的成本过高等缺点，使得公允价值的可靠取得具有一定的难度，制约了公允价值计量的大范围使用。 (二)公允价值计量使企业利润波动较大 采用公允价值计量，公允价值的变动将影响企业的净利润或净资产，公司的财务状况和经营成果将直接反映国内国际资本市场及宏观经济环境的影响。资本市场和宏观经济环境的变化将通过公允价值体现到企业的财务报表中来。当市场起伏波动较大时，对企业的利润和净资产会造成较大的影响，让投资者无所适从。在2007年资本市场牛气冲天的背景下，因为采用公允价值计量，很多上市公司的利润倍增，而2008年资本市场的大幅下挫和金融

30、危机的影响，使得很多上市公司利润大变脸，如中国平安2008年第三季度利润表中体现的公允价值变动损失高达199.25亿元，而2007年同期的公允价值变动收益为84.36亿元。在一年的时间里，公允价值变动翻云覆雨，放大了收益和风险，让很多投资者始料未及。 (三)选择公允价值计量具有较大的目的性 企业选择何种计量模式或计量属性属于会计政策选择。企业会计准则提供了多种会计政策供企业选择，是因为企业所处的社会经济环境复杂多变，为了能真实地向报表使用者反映企业的财务成果和经营状况，允许企业选择与本企业相适应和有利于企业发展的会计政策。运用公允价值计量的具体会计准则大多对使用公允价值计量没有强制性规定，公司

31、在选择会计计量模式时具有一定的灵活性和选择性。由于计量模式的变化将影响公司的净利润或净资产，因此很多公司便在计量模式选择上做文章。从两年来上市公司的公允价值实际运用来看，一些上市公司选择公允价值计量并不是为了更可靠真实地反映企业的财务状况和经营成果，而是具有较大的目的性。如个别亏损企业为了逃避暂停或终止上市，对投资性房地产采用公允价值计量，以达到扭亏的目的；还有些企业将低价买入的股票作为“交易性金融资产”来核算，而将高价买入的股票作为“可供出售金融资产”来进行核算，通过准则中对金融资产核算的不同来体现利润或隐藏亏损。 (四)滥用公允价值计量， 由于我国部分交易市场的发展还不成熟，公允价值的实际

32、获取有一定的困难，加上公允价值的认定有时需要借助人为判断，少数上市公司为了达到操纵利润的目的，把公允价值计量当成弹性计量，打着公允价值计量的旗号，滥用公允价值计量，蓄意作假，欺骗蒙蔽会计信息使用者，使得公允价值计量不公允，给公允价值计量的使用和推广造成了极坏的影响。发展前景：现阶段我国之所以要谨慎地运用公允价值,是因为经过近三十年的改革开放,我国的市场经济体制虽然已经基本确立,但我国资本市场仍不健全,非市场化的因素依然存在,活跃市场仍受到各种非市场因素的影响,市场监管还有待继续加强。就目前而言,虽然会计准则中有明确说明在某些情况下可以使用该计量属性,但还有相当一部分资产或负债缺乏完善的活跃市场

33、,难以通过市场取得有关公允价值的完备信息。 虽说公允价值在我国现阶段的运用还受到较大的限制,但我国会计准则的产生和发展,在很大程度上缘于资本市场的发展。可以说是资本市场的发展促使了我国会计准则的发展和改革。而现代资本市场是建立在信息披露的基础之上的,可靠性和相关性是会计信息质量要求最主要的体现。历史成本计量属性因其“可验证”一直在各国会计准则中占据主导地位,而正因为这一点,却难以满足会计信息使用者面向未来决策的需要。从会计信息使用者角度来看只有既具可靠性,又具相关性的会计信息才能真正起到维护投资者、债权人和社会公众利益的作用,从而促进资本市场健康稳定发展,而公允价值计量强调的是资产、负债的客观

34、计量和真实反映,这也是决策有用观的需要,而且是未来会计计量的发展方向。3.我国会计准则中的哪些会计政策的规定能遏制企业的短期行为？是如何实现遏整理用的。资产减值会计准则规定了减值政策，要求企业的各项资产包括流动资产、固定资产、无形资产等，均应如实反映其真实价值，防止资产价值泡沫导致利润虚增；同时规定，长期资产计提的减值损失不得转回。有效地遏制了一些企业利用资产减值损失转回操纵利润的行为；或有事项会计准则规定，企业对于未决诉讼、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务等存在的风险，应当根据损失发生的可能性，预计相关损失并冲减当期利润，这在很大程度上避免了企业超前分配利润问题。长期股权投资会计准

35、则将母公司对子公司的投资核算方法统一改为成本法，有效地避免了母公司在没有取得现金流入的情况下分配利润而导致现金流出，从而有效地防范了企业资金链断裂的风险。执行会计准则后的投资收益是具有实际现金流入的，这有效地限制了企业的短期行为。4. 会计信息质量特征要求会计信息具有可靠性和相关性，当这两个信息质量不能兼顾时，应如何取舍？相关性：就是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。满足相关性要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报表的使用者不同的信息需求，但这并不是说会计信息必须满足所有会计信息使用者的需求。实际上，企业提供的会计信息从根本上讲，只能够是一种通用的会计信息，是在考虑各个

36、会计信息使用者共同需要的基础上提供的，而不同的使用者在进行决策时，还需要对企业提供的通用的会计信息进行恰当的分析、整理和理解。可靠性：是指会计信息不受错误或偏向性的影响，能够真实的反映它意欲反映的内容。可靠性包括公允披露、中立性、完整性和谨慎性。所谓的公允披露即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表述企业的财务状况、经营成果和现金流动状况；所谓的中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持一种不偏不倚的中立态度；所谓的完整性是指要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期间的经营成果及现金流动情况，数字计算准确；所谓的谨慎性或稳健型

37、，是指存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息应从中选择一种不高估企业的收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚盈。我国财务报告信息质量的主要特征是可靠性与相关性，可靠性，说明信息必须真实公允；相关性，说明信息必须导致决策的差异；重要性是有用性的前提，效益大于成本是选择信息的约束条件。因此，可靠性与相关性并非是不可调和的矛盾，当一种方法所提供的会计信息不可能在可靠性与相关性两个方面等量齐观时，我们的选择应该是：在可靠性的前提下选择最相关的信息。可以将相关性作为一个综合性的总体质量标准，将可靠性作为首要的质量标准，以相关性统领可靠性，以可靠性作为相关性的

38、保障，实现相关性和可靠性和谐统一，打破两者矛盾对立的局面。当然，鉴于我国现阶段会计信息质量不高，会计信息失真情况比较严重，我认为在我国现阶段，强调可靠性相对比相关性更为重要。5. 在企业披露的四大会计报表中，你认为哪个报表处于报表体系的核心，为什么？四大报表分别是资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。就程序

39、言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。利润表是根据“收入费用=利润”的基本关系来编制的，其具体内容取决于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素

40、内容的具体体现。从反映企业经营资金运动的角度看，它是一种反映企业经营资金动态表现的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息，属于动态会计报表。现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损

41、益表提供更好的基础。所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。这四大会计报表中，我认为最重要的是资产负债表。因为该表提供的信息资料，对于企业管理部门、上级主管部门、投资者、银行及其他金融机构、税务部门，都有重要的作用。具体体现在以下四个方面（1）可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。（2）可据以解释、评价和预测企业的长期

42、偿债能力和资本结构。（3）可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。（4）可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作出合理的经营决策。6. 什么是资产负债观，我国会计准则中的哪些规定体现了资产负债观？资产负债观也称为资产负债表观或资本维持观。是指在制定规范某类交易或事项的准则时，首先规范由此类交易或事项产生的有关资产和负债的确认、计量，然后再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。这种观点认为收入和费用仅是资产和负债变化的结果：收入是资产的增加或负债的减少，费用是资产的减少或负债的增加。资产负债观认为收益仅是资产和负债变化的结果，并要求收益的定性与定量都要服从资产负债表中对资产、负债的要求。

43、在我国，资产负债观典型的体现是企业会计准则第18号所得税中对于所得税的会计处理。原企业会计制度对于所得税的核算方法，既有应付税款法，又有纳税影响会计法，但不论哪种方法，都是收入费用观的具体体现。而企业会计准则第18号所得税则统一规定：对于所得税采用资产负债表债务法，要求企业取得资产和负债时，应当确定其计税基础。资产和负债的计税基础与其账面价值存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 所得税准则这一核算方法的改变，正是资产负债观的典型体现。此外，新企业会计准则中，公允价值在长期股权投资、企业合并、债务重组、金融工具确认与计量方面的大量使用以及有关研发费用的处理规定都是资产负债观的具体体现。友情提示：部分文档来自网络整理，供您参考！文档可复制、编制，期待您的好评与关注！9 / 9