税收遵从问题研究税收问题研究

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1、税收遵从问题研究 税收问题研究中图分类号：F8 文献标识码：A 文章编号：1008-925(20)O5-0056-01【摘要】：p ：纳税遵从度直接影响着税收征收效率的高低。较高的纳税遵从度有利于减少税收流失、优化资配置、降低税收成本、平衡税收负担、净化社会风气。因此，研究和探讨提高纳税遵从度的对策路径，已成为税收理论和实践中的重要课题之一。本文在充分吸纳关于纳税遵从研究成果的基础上，通过探讨影响纳税遵从度的意义和分析p 我国纳税遵从的现状，提出了进一步提高我国纳税遵从度的对策建议。【关键词】：p ：纳税遵从；纳税服务所谓纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时

2、正确缴纳应缴纳的各项税收，并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。反之，就是纳税不遵从。一、我国纳税遵从的现状1998年我国推进深化税收征管改革以来，基本建立起了以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的征管模式。各级税务部门在提高公民的纳税遵从度方面进行了大量有益探索，全国税收收人持续快速增长，征管质量和效率不断提高，纳税遵从度也有了大幅度提高。但是，总体上来说，我国的纳税遵从度仍然偏低。大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。税收不遵从行为将导致税款流失，使国家财政收入减少。因此，堵塞税收漏洞，减少税款流失，

3、提高税收遵从度，成为我国税收领域里亟需解决的问题。二、纳税遵从度偏低的成因1纳税遵从成本在纳税人缴纳税款的过程中，为遵循税法、税收规章制度以及税务机关的要求，除应纳税款之外，还需为办理纳税事宜发生其他的支出费用，如个人需要了解其纳税义务而学习的时间与货币成本；企业需聘请专门的人员进行税款计算缴纳、个人需要委托相关的税务代理机构和人员为其纳税的货币成本等。纳税遵从成本越高，出于自私性的动机，纳税遵从度越低。2税收征管乏力制约了公民纳税遵从度的提高（1）征税观念滞后。税收征收管理领域多年以来都以“监督、处罚、打击”基本理念为出发点，征税主体形成思维定式，对税收征管的认识停留在对纳税人进行制约、监督

4、、处罚的层次上，并没有真正意识到纳税人既是管理对象，又是服务对象，税务部门服务观念滞后，服务人才缺乏，总体服务水平不够，制约了税收管理水平的提高。（2）申报方式方法有待进一步改进。纳税申报程序设置不科学，手续繁复，也成为纳税人遵从度低的一个重要原因。出于税务部门内部管理的需要，目前的纳税申报流程设置比较复杂，很多手续都由纳税人完成。同时，纳税环节多，程序复杂易使纳税人出现懒惰性不遵从现象。3纳税风气不佳制约了公民纳税遵从度的提高我国对纳税不遵从进行抵制和鄙视的社会风气还未形成，对纳税不遵从形成的社会压力还不够。改革开放以来，尽管我国的国家税收逐步恢复了它在经济生活中应有的地位和作用，但“厌税晴

5、绪的阴影在人们的心中依然存在。申报的应税收人越高，心理满足感越低，也就是说隐瞒不报的收人越低从而偷税额越低，心理满足感越低。4对政府的满意程度税收是公共产品的价格，公众是否选择税收遵从与其从税收所形成的公共支出中的受益具有较大的关系。当政府的公共支出决策过程较为民主、支出过程较为透明、支出效率较高时，公共支出也就更符合公众的意愿与利益需求，纳税人出于情感和忠诚的纳税遵从度越高。但是按照传统经济学的假设，当一个人是完全理性时，无论政府提供了多好的公共产品，他依然会选择免费搭车，这实际就是自私性不遵从的表现。三、提高纳税遵从的对策1完善税收法制建设，使税法体系日趋规范。一是尽快建立税收基本法，明确

6、规定税收的主体、客体、征纳双方的基本权利、义务，经济单位和执法部门的税收配合。二是要切实完善税收程序法。在现有征收管理法基础上，进一步规范征纳双方的办税程序和步骤，明确规定税务登记、纳税申报、税款征收、税收检查等各个环节步骤中征纳双方的行为规范。三是要努力规范我国税收实体法。对现行多个税种的条例、办法等都应进一步提档升级，以正式法律形式颁布实施。2加强税收宣传，提高税收遵从意识税收宣传是一项长期的工作，具有持久性，应持续、稳定、系统地开展下去，要注重多样性和灵活性。应充分发挥媒体的优势，通过电视、广播、报纸、宣传海报等媒介，将正确的税收理念制作成生动形象的口号向社会传播，使公民能够在潜移默化中

7、逐渐接受并形成一种自然而然的观念。3优化纳税服务，提高纳税遵从度（1）优化办税流程，缩减办税环节及办税时限，改进工作模式和受理方法。（2）精简涉税资料，完善涉税信息共享制度。规范对纳税人报送资料的管理与存储，整合各应用系统数据资，实现纳税人资料信息共享，避免多部门、多环节、多次数要求纳税人报送相同资料。（3）大力发展社会中介服务，完善涉税中介行业制度体系。4强化税收管理建立严密的税收管理和税监控体系，防止自私性纳税不遵从行为的发生。要进一步落实和完善税监控、税收分析p 、纳税评估、税务稽查“四位一体”的税管理机制。其中，税监控是税管理的首道环节和首要工作。税收分析p 是税管理的眼睛，能有效反映

8、税管理和征收管理状况、发现征管中存在的薄弱环节和问题，是整个机制运行的切人点。纳税评估和税务稽查是有的放矢地解决问题的途径和重要手段。5提高财政支出效益，充分发挥公民在公共产品供给决策中的作用作为公共产品的价格，税收对于单个个人来说是无偿的，但是对于社会整体来说是有偿的。财政公平度越高就越能体现这种有偿性。政府通过公布各纳税人的纳税额、税收优惠待遇、出口退税和税务检查处理等办税信息对于提高纳税遵从度大有裨益。在政府将税收用于公共产品提供时，由于损失厌恶的原因，居民虽然也获得了与税收等量的公共产品，但其所获得的效用却要小于其所付出的税收所能给其带来的效用，而在公款吃喝、公务消费等不合理支出尚存在的情况下，居民更是认为自己的支出(税收) 与收益(公共产品) 是严重不对称的。因此，提高财政透明度，发挥居民在公共政策决策中的作用，将使公众感受到的公共产品的收益提高，从而减少其损失规避的不遵从行为。【参考文献】：p ：1吴旭东，基于行为经济学视角的税收遵从问题研究J.财经问题研究，2021年第3期2李大明，纳税遵从影响因素及其对策分析p J.山东财政学院学报，2021年第1期 第 4 页 共 4 页