本量利分析教学PPT

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1、主要的概念： 贡献毛益销售收入- 变动成本贡献毛益率贡献毛益总额/销售收入 单位贡献毛益/单价安全边际现有销量保本点销量安全边际率安全边际/现有销量销售利润安全边际销售量单位产品贡献毛益销售利润率安全边际率贡献毛益率达到盈亏临界点的作业率盈亏临界点的销售量/正常开工的作业量安全边际率+盈亏临界点的作业率1p实现税前目标利润的模型销售量（税前目标利润+固定成本）/ 单位贡献毛益销售额（税前目标利润+固定成本）/贡献毛益率 p实现目标销售利润率的模型目标利润目标销售利润率（目标销售量单位变动成本+固定成本+目标利润）实现目标利润的销售量固定成本/（单价-单位变动成本单价目标销售利润率） p实现税后

2、目标利润的模型（与税前目标利润相比，多了所得税税率）l加权平均模型加权平均模型l联合单位模型联合单位模型l分算法分算法l5个计算步骤，关键是求出加权平均贡献毛益率。先求出盈亏临界点的销售额，再算盈亏临界点的销量。l全部产品的销售总额（500040）+（1000010）+（1250016）l500000（元）l计算各种产品的销售比重：lA产品：50004050000040lB产品：100001050000020lC产品：125001650000040l计算各种产品的加权平均贡献毛益率：lA产品：（40-25）4037.5lB产品：（10-6）1040lC产品： （16-8）1650l综合盈亏临界

3、点的销售额17200043400000元l计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量lA产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元lA产品的盈亏临界点的销售量：160000404000件lB产品的盈亏临界点的销售额：4000002080000元lB产品的盈亏临界点的销售量：80000108000件lC产品的盈亏临界点的销售额：40000040160000元lC产品的盈亏临界点的销售量：1600001610000件l计算出联合单位的贡献毛益。例：某企业年固定成本为255000元，生产甲、乙、丙三种产品，有关资料如下：l因此：联合单位单价220+120+12080元达到盈亏临界点的销售

4、收入750080600000元分算法是指在一定条件下，将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配，然后再对每一个品种分别进行本量利分析的方法。 步骤1：将企业的固定成本按照一定标准分配给各种产品。步骤2：用每种产品分得的固定成本除以该种产品的贡献毛益率，以计算每种产品的保本点销售额品种销售量（件）销售单价单位变动成本单位贡献边际贡献边际率销售收入甲40053240%2000乙2001512320%3000丙500106440%5000合计10000要求：按分算法求企业的保本点。l（1）每种产品应分配的固定成本：固定成本分配率=2000/10000=0.2 甲产品应分配的固定成本=20000

5、.2=400（元） 乙产品应分配的固定成本=30000.2=600（元） 丙产品应分配的固定成本=50000.2=1000（元） （2）每种产品的保本点销售量： 甲产品的保本点销售量=400/2=200（件） 乙产品的保本点销售量=600/3=200（件）丙产品的保本点销售量=1000/4=250（件） （3）每种产品的保本点销售额：甲产品保本点销售额=400/40%=1000（元） 乙产品保本点销售额=600/20%=3000（元） 丙产品保本点销售额=1000/40%=2500（元） 三种：l基本式l贡献毛益式l量利式y (元)BEP销售收入线y=px总成本线y=a+bxx (件)BEP=

6、Break-Even Pointy (元)BEP销 售 收 入线y=px总 成 本 线y=a+bxx (件)l yX（业务量）亏损区利润区贡献边际区l1-销售价格变动的影响l2-变动成本变化的影响l3-固定成本变动的影响l4-各因素同时变动的影响l5-品种结构变动的影响-会改变企业的加权平均贡献毛益率 ,从而改变盈亏临界点 .l例：某企业固定成本共313 500元，同时生产甲、乙、丙三种产品。每种产品的产量分别为45000件，45000件和 30000件，假设产销一致。单位产品有关资料如下：l可以算出全部产品盈亏临界点的销售量（用金额表示）为：313500 33950000元l目的：目的：l

7、1-研究由盈利转为亏损时各因素变化的临界值l 2-各个因素的变化对利润变化影响的程度l 3-各因素发生变化时，如何保证目标利润的实现l根据利润销售收入变动成本固定成本l当利润为0，则可以得出各变量的临界值。即：l1-单位变动成本的最大允许值（V*SPFC）/V，l即：（销售收入固定成本）/销量l2-固定成本的最大允许值V*（SPVC），即：销量*（单价单位变动成本）l3-销售量的最小允许值FC/(SP-VC),即：固定成本/（单价单位变动成本）l4-销售单价的最小允许值(V*VC+FC)/V,即：（变动成本+固定成本）/销量l某因素敏感系数目标值变动百分比/因素值变动百分比l影响利润的几个因素

8、：单价、单位变动成本、销售量、固定成本。l将这些因素的敏感系数的绝对值按从大到小排列，可得到各因素对利润的敏感程度。l在经营决策分析中，首要的问题是要考虑哪种方案能为企业提供更多的贡献毛益:l1-不同生产方法的选择l2-购置某项生产设备的选择l某企业生产一种产品，产销平衡，单位售价15元，单位变动成本9元，固定成本30000元，生产能力10000件；如果采用一种新的方法进行生产，单位变动成本可降低1.5元，但固定成本将增加20，生产能力不变。有关数据如下：l l（10000-4800）7.5-（10000-5000）69000(元)l但是，企业已经形成的生产能力如果得不到充分的利用，或生产出来

9、的产品无法按照既定价格全部销售出去，则新的生产方法将无法充分发挥其优越性。l某企业只生产销售一种产品，单价为36元，产销一致。该企业目前年产1500件，成本组成如下：l首先，计算购置专用设备前的有关指标：l单位变动成本：22500/ 150015（元/件）l单位产品的贡献毛益：36-1521（元）l盈亏临界点的销售量：20000/21952（件）l安全边际：1500-952548（件）l可实现利润：5482111508（元）l单位变动成本减少为：22500（1-20）/ 150012（元/件）l每年增加折旧费：20000/54000（元）l盈亏临界点的销售量变为：（20000+4000）/（36-12）1000（件）l可实现利润：（1500-1000） （36-12）12000（元）l可见：购置专用设备以后，企业可每年增加利润：12000-11508492（元）。l说明：购置这一专用设备是可行的。