东分公司会计分录练习题答案

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1、东方公司为增值税一般纳税人工企业,2001年12月份发生下列业务：1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；借：库存现金 2000贷：银行存款 20002、 用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用 440贷：库存现金 440（注：车间办公费计入制造费用，行政部门办公费计算管理费用，销售部门办公费计入销售费用）、收到盛达公司前欠贷款80000元，存入银行；借：银行存款 80000贷：应收账款盛达公司 80000、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款前进工厂 117000贷：主营业务收入A产品 100000应交

2、税费应交增值税（销项税） 17000（注：一笔销售业务对于销售方是销项税，因为销售方收到客户的增值税，到时要转交给国家，所以增加应交税费，在贷方）（前进工厂）借：原材料A材料 100000 应交税费应交增值税（进项税） 17000 贷：应付账款东方公司 117000（注：一笔销售业务对于采购方是进项税，因为采购方支付了一笔增值税给供应商，故减少了应交税费，在借方）、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠贷款150000元；借：银行存款 150000贷：应收账款光明公司 150000、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元合计234000元，当即收到大华

3、公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据大华公司 234000贷：主营业务收入B产品 200000应交税费应交增值税（销项税） 34000、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款 120000货：应收票据胜利工厂 120000、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款宏达公司 50000元贷：银行存款 50000元（注：预付的货款作为预付账款，是资产类，增加在借方，对方是预收账款，是负债增加，在贷方）、 收到宏达公司发来的甲材料一批，

4、增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料甲材料 80000 应交税费应交增值税（进项税） 13600贷：预付账款宏达公司 50000 银行存款 43600、 厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款张强 800贷：库存现金 800、 张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费差旅费 700 库存现金 100贷：其他应收款张强 800（注：因为张强是厂部办公室人员，属行政部门人员，报销的差旅费作为管理费用）、 向科达

5、公司购进甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税85000元，价税合计585000材料已验收入库，款项尚未支付；借：原材料甲材料 500000 应交税费应交增值税（进项税） 85000贷：应付账款科达公司 585000、向苏达公司购进乙材一批，增值税专用票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资 乙材料 300000 应交税费应交增值税（进项税 ） 51000贷：银行存款 351000（因为此时乙材料尚未到达企业，没有验收，要作为在途物资）、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收

6、入库；借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 300000（因为此时乙材料已验收入库，故要从在途物资转入原材料）、本月份生产A产品领用甲材料一批400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本A产品 400000 B产品 480000制造费用 20000 管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000 乙材料 5000（注：生产产品领用的材料要作为产品的生产成本，生产产品领用的材料要作为产品的生产成本，车间一般消耗的材料要作为制造费用，管理部门领用的材料要作为管理费用）、用银行存款支付公司下半年度的报刊订

7、阅费1200元；借：预付账款 1200贷：银行存款 1200、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元。车间应负担2000元；借：管理费用保险费 3000 制造费用保险费 2000贷：预付账款 5000（注：厂部属行政部门，摊销的保险费应作为管理费用，车间摊销的保险费作为制造费用）、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产 100000贷：银行存款 100000、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用

8、折旧费 8000制造费用折旧费 12000贷：累计折旧 20000（注：管理部门的折旧费作为管理费用，车间的折旧费作为制造费用，销售部门的折旧费要作为销售费用，累计折旧是表示固定资产消耗价值，增加即表示固定资产减少，故在贷方）、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 240000、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。借：管理费用 2000贷：累计摊销 2000（注：累计摊销表示无形资产消耗的价值，增加即表示无形资产减少，故在贷方）、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转

9、存行存款账户；借：银行存款工商银行 1000000贷：短期借款 1000000、东方公司原中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期借款 500000贷：银行存款500000、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票注明的买价为70000元。增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料乙材料 70000 应交税费应交增值税（进项税 ） 11900贷：应付账款新华公司 81900、用银行存款支付上述欠新公司的购料款81900元；借：应付账款新华公司 81900贷：银行存款 81900、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品

10、的购货定金100000元，存入银行存款；借：银行存款 100000贷：预收账款长江公司 100000、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；借：预收账款长江公司 100000 应收账款长江公司 75500货：主营业务收入A产品 150000 应交税费应交增值税（销项税 ） 25500、用现金发放本月份职工工资24000元；借：应付职工薪酬工资 24000贷：库存现金 24000、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为100

11、00元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；借：生产成本A产品 8000 B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000贷：应付职工薪酬工资 24000（注：生产产品和产品的工资应作为生产成本，车间管理人员的工资应作为制造费用，厂部管理人员的工资应作为管理费用）、接上题，按上述工资总额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本A产品 1120 B产品 1400 制造费用 280管理费用 560贷：应付职工薪酬福利费 3360（注：福利费是

12、按工资乘以得到的，所用到的会计科目与工资一样）、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：应付职工薪酬福利费 300贷：库存现金 300、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；借：财务费用 4000贷：应付利息 4000（注：计提本月份的利息是借：财务费用贷：应付利息，如果是支付本月的利息应该是借：财务费用贷：银行存款）、用银行款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。借：应付利息 10000贷：银行存款 10000（此处是支付以前月份的利息，如果是支付本月的利息应该是借：财务费用贷：银行存款考试时主要是考支付本月的利息）、收到国家有关部门投入资金1000000

13、元，已存入银行；借：银行存款 1000000贷：实收资本国家资本金 1000000（注：只要是接收到投资，贷方都应该是实收资本）、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产 200000贷：实收资本信达公司 200000、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；借：银行存款 500000贷：营业外收入捐赠收入 500000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；借：银行存款 70

14、2000贷：主营业务收入A产品 600000应交税费应交增值税（销项税） 102000（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售商品，主营业务收入和其他业务收入销售数量销售单价，）、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；借：银行存款 58500贷：其他业务收入乙材料 50000应交税费应交增值税（销项税） 8500（注：销售商品是主营业务收入，销售原材料属其他业务收入，此题是销售原材料，主营业务收入和其他业务收入销售数量销售单价）、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本1200

15、00元；借：主营业务成本A产品 390000 （对应A产品主营业务收入第4题100000+第27题150000+第37题600000） B产品 120000 （对应B产品主营业务收入第6题200000）贷：库存商品A产品 390000 B产品 120000（注：有主营业务收入，就会有对应的主营业务成本，主营业务成本销售数量单位成本，此题已帮我们算好，A产品的销售成本390000是属于第4题的A产品的销售收入100000，第27题的A产品的销售收入150000，第37题的A产品的销售收入600000这三笔销售收入的销售成本，B产品的销售成本120000是属于第6题B产品销售收入200000的销售

16、成本）、结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务成本乙材料 30000 （对应乙材料的其他业务收入第38题50000）贷：原材料乙材料 30000（注：有其他业务收入，就会有对应的其他业务成本，其他业务成本销售数量单位成本，此题已帮我们算好）、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资分比例分配：已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；借：生产成本A产品 16320 （36720/18000*8000） B产品 20400（36720/18000*10000）贷：制造费用 36720（注：制造费用到月底

17、一定要转到生产成本，故制造费用绝对不会有余额）、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；借：库存商品A产品 535440 （月初生产成本110000+本月材料400000+本月人工9120+本月制造费用16320未完工A产品的生产成本0）贷：生产成本产品 535440（注：生产成本完工以后要转到库存商品，故月末生产成本的贷方表示完工产品，生产成本的借方表示未完工产品）、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输货、包装费、保险

18、费等计15000元；借：销售费用 15000贷：银行存款 15000（注：销售商品的运费等要计入销售费用，采购商品，原材料的运费要计入到库存商品或原材料）、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款 220000贷：投资收益 220000、取得罚款取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款 3000贷：营业外收入罚款收入 3000、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出捐赠支出 150000贷：银行存款 150000（注：接收的捐赠和罚款收入都算营业外收入，支付的捐赠和罚款支出都算作营业外支出）、月末将收入类账户结转本年利润(

19、提示,先根据前面题目将相应的收入类账户算出来后再结转)借：主营业务收入 1050000 （第4题100000+第6题200000+第27题150000+第37题600000）其他业务收入 50000 （第38题50000）营业外收入 50300 （第36题500000+第45题3000）投资收益 220000 （第44题220000）贷：本年利润 1823000 （等于借方所有收入合计）（注：月末要将全月的收入一次性转到本年利润以便计算利润总额，故收入类账户因为转出都要减少，在借方，本年利润因为转入收入，因为收入越多，利润越多，故增加收入也就是增加利润，本年利润要增加，在贷方）、月末将费用类账

20、户结转本年利润(提示,先根据前面题目将相应的费用类账户算出来后再结转)借：本年利润 732260 （等于贷方所有者费用类账户合计）贷：主营业务成本 510000 （第39题390000+第39题120000）其他业务成本 30000 （第40题30000）营业处支出 150000 （第46题150000）管理费用 23260 （第11题700+第15题5000+第17题3000+第19题8000+第21题2000+第29题4000+第30题560）销售费用 15000 （第43题15000）财务费用 4000 （第32题4000）（注：月末要将全月的费用一次性转到本年利润以便计算利润总额，故费

21、用类账户因为转出都要减少，在贷方，本年利润因为转入费用，因为费用越多，利润越少，故增加费用也就是减少利润，本年利润要减少，在借方）（注：此时的利润总额应等于本年利润的贷方（收入）1823000本年利润的借方（费用）732260=1090740）、计算全年应交的所得税；借：所得税费用： 272685（利润总额）即（上题1823000732260=1090740）贷：应交税费应交企业所得税 272685、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润 272685贷：所得税费用 272685（注：月末要将本月的所得税费用一次性转到本年利润以便计算净利润，故所得税费用账户因为转出要减少，在贷方，本年利润

22、因为转入所得税费用，因为费用越多，利润越少，故增加所得税费用也就是减少利润，本年利润要减少，在借方）（注：此时的净利润应等于利润总额1090740所得税费用272685=818055）、结转企业全年实现的净利润；借：本年利润 818055（即上二题本年利润贷方1823000本年利润借方732260所得税费用272685）贷：利润分配未分配利润 818055（注：到年底要将全年的净利润一次性从本年利润转到利润分配未分配利润，本年利润因为转出，所以要减少，在借方，利润分配未分配利润因为要转入利润，所以要增加，在贷方）、按净利润的10%提取法定盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积 81805.5贷：盈余公积法定盈余公积 81805.5、经董事会决定向资者分配股利200000元。借：利润分配应付现金股利 200000贷：应付股利 200000、将利润分配其他各明细账余额均转到未分配利润明细账。借：利润分配未分配利润 281805.5贷：利润分配提取法定盈余公积 81805.5 应付现金股利 200000友情提示：部分文档来自网络整理，供您参考！文档可复制、编制，期待您的好评与关注！10 / 10