国有资本收益收缴与预算管理制度相关问题研究

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1、国有资本收益收缴与预算管理制度相关问题研究J?fJf场I国有资本收益收缴与预算管理;张涛瞅伯1撵制度相关问题研究I摘要2007年9月，回务院发布了国务院关于试仔国商资本经营预算的煮见)，12月申旬，财政部柏固资委义制足发布了中央企业国商资本收益收取管理暂行办法)，在此背景下，随着2007年央企资本收益收缴预算的试衍以及2008年全国各省市周南资本收前收缴与预算管理的金面展开，国青资本收前收嫩与支配已经进入全面实脑操作阶段，各地均制定了相关试行条例，但作为一项试行的新制度，国商资本收益帆撒与预算仍然在相关法规、企业制度，财政制匿等相关万面存在商争议的问题，本文将从资本收益的收缴相预算支配两个方向

2、对国商资本收益相关制度进行思誓，逝而对我国正在试衍的国商资本收路相关制度提出改进建议。【关键词】国商资本收插;资本收益收缴;资本预算管理一、固有资本收益收缴与预算的历史与委制定发布了中央企业国有资本收益收取管理暂行办法l现状规定资源型国企上缴利润的10%，一般竟争性国企上缴隅，军工、转制科研院所罔:í?暂缓3年上缴或者免交。固有企业资本收缴并不是一个新的领域，从我国建国以，来，国有资本收益的上缴一直在实行，直到1994年回家进行税制改革时考虑到企业承担的沉重历史包袱，暂停了向企二、固有资本收益收缴及预算管理的问业收缴利润。而近年来经过一系列改革，国企已经从总体题分析上走出回境。统计显

3、示2003年-2006年，中央企业实现利j间由3006亿元增加到7547亿元，增长151，1%。但1994年以)固有资本收蘸收撒问阻分析来，国企，包插处于垄断行业拥有高额利润的国企，从来向国有资本收益的收缴问题，概括起来主要就是，收多少，国家上缴税后利润。此时，国家向国有企业收取投资收益，就$么收，交给谁的问题，但具体来说，资本收益的收缴过程有了进一步规范国家和企业的分配关系的现实意义。中还有很多细节问题债得注意。2007年9月，国务院发布了国务院关于试行固有资本1 分红率的依据缺失。;从企业角度来说，收多少就是经营预算的意见).决定中央本级国有资本经营预算从2007分红率的问盟对于暂行办法规

4、定的5%.10%.应该年起进行试点.2008 fj:开始实施。12月中旬，财政部和国资说班有很多值得商榷的地方。对于财政部和国资按颁布的暂行办法中分红比率的依据，目前还不得而知，但是，国外的通行做法是.阁有股东的代表都被要求将国有企业的红收稿日期20080915利转给财政部门，用于公共支出，丹麦、芬兰、法国、德国、作者简介:华涛，山东财政学院，教授，硕士生导师耿f自峰，山乐财政学院，会计学院研究生新西兰、挪威、韩国以及瑞典等国都是如此，而且上缴的红?2008年10月号ACCOUNTANT会计师21 ?侣?柔?啎?呁?乔?柑?利比例也不低妇在法国固有企业在植税法1!<i?纳税外如解

5、的应诅把相应的投资计划和面)!:执轩情况提出来以明有盈利则?，)jj幢50，目的税率上辑用得眼其他很事国家国企确其古理性.上缴的虹利比例也都远远离于我们目前的比例有的田家4 收益囱哪个部门来收囱谁来营的问黯在许多巴要求上缴的虹利为盈利的三分立王三分之二甚至更高.应组执行由本收益收缴的地穷地为政府作为上市公司的持股谣说目前这种组刀切俗的做洼;'1<可以理'丽的因为中人在上市公司分红时候也拿到7徊庄的收益但拿瞌后国的固有企业改革情况非就重杂现在政府部门能量-个上是否直给财政部门或者有割的普理办法脏不定了接照刚搬比例本身是-个进步.但对于众辜固有企业

6、来四分旺刚颁布的面行办遣目前执行国有资本收益收缴的是固有关系到企业的切身利益因此制订直为恰当的分红制度框架击产管理整员会然后囱财政部门进行统-面算管理.但是直是非束有必要的.目前出台的暂行办浩只是财政部和国资委联合下发的文2 出面入地位的问题.对中国现行的国有面产曹理体制件连行耻现章都不能算以迫得的活像模式来现范盟目匮可作如下简要徽擂国家统-啻理分级履行出面人职责大的固有面产利润上缴问题其权威性和法律地位显然是不直接派出出资人代表.所谓国家统管理主要是;旨在有关够的固有击产管理的洼徐浩扭粗重大政策方面必理由国军辑5 收益怔缴过程中出现争议的问题.;<<暂行办洼F制定

7、2宣布并严格执百二分银履行出资人职责则是被照且实施以后争议怎么解决2蛊囱国置垂财政部通过行政权责对称的原则分别由中央政府和地为政府履行国有面产命令的方法汪是政府主营部门和企业进行谈判和显协?出击人的叙利和责任.目前在朽的是三级出宙人制匮即中例如利润的确定应谣通过什么样的机构评估这声面企央政府为-级省直lt市自治1&1纵政府为级地(市业有非常多的方法信息不公开信息不对称等等都是政州级政府为一级县级以下政府不设立固有置产出面人机府无法控制的，此外还有很辜搜休性的问题如果政府和构.也就是诅!县在县级以下的政府不再进行垣营性的固有企业主间在盒7争iS(洁院挺不能介入律师能不能提供服资产

8、役面.它们的主要l?1费是进行应该属于他们进行的公务司注育，量有这种功能3如果完全依靠双方讨价还价将共谊瞄建设和蝇似必要的公共产晶与服务并摘好战由环现有可能损害民众的利益饲鲁国家的利益损害企业的利盐.理谊提供良好服务以吸引来自各个声面的I贵促进*E峻的经济发展.直接派出出资人代亵就是各级出资机构(二)国萌资本收益预算曹理的问幢骨析要措照出面z少直撞向他们所出面的企业洒出出面人代褒1, *于国有由本预算与公共财政的关系问题.在这个问即董事会人虽然后再囱董事会撞照法定程序聘请单垣理等噩上目前理论界还存在不同的认识主要有两种意见-高层经营营理人员.在市场经济条件下企业不应当有所象是把国青资东阳算作为

9、公共财政的组;J!部分-是把固有责属的行政上组而应当有明俐的出班人.固有责产性入企业本酣'息与公共财政分开使二者平行且来统纳入国家的代表主体人民的国家就成为企业的出面人但国家不能直接总圃JI.这两者关系的问题实际上就是国有资本收益的分配何使固有资产所有权必须将其委托给政府代理.政府卫是古问问噩也就是取之于国企网之子国企还星取之子国企用自各个部门组成的不可能都作为国有置产出面人代表团主于民的问1lI.而必须成立专门的国有亩产出资机构代表政府(国家)行使2 社会保障体系建设与国有企业利润分配的相关问团.固有置产出责人的权利.国西暨现在虽然是固有责产出资人目前社会保隙体系的建设是我

10、国面临的一个重大问阻保和监管机构是国务院科世机构但并非企业法人不能量隙体系黄金缺口巨大.如果将社会埠除的有关融据和固有企不宜直接经营国有面本.-'?着作为上市企业的股东将会带业的利润的数据作对照是发人深省令人震撼的。根据来一些法律上的冲突且固由垂同时控股不同行业的上市公煌世郁的相关统计现在全国城市人均住房面积在10平为米司1处理他们主阔的瞌极关系不仅过于繁杂直存在关n1:1下的低收入家庭约1000万户如果幢照最惦标准个草交易和纵容垄断的嫌疑庭40-50平方米的标准3要求鲁4亿平为米的住房.如果1')3 关于固有企业利润分红问题上的民众知情权.国企时每平方米1

11、BOC元的成本价计算景'品的脐糖黄金为720C亿的所有者是全国十三亿人民其脏在阳的社吉曾遍性比无.这些人口还不!?目前每年在城镇化过程中新增的人口般上市公司要离得多国企在同了很多全民的资源其资1且在每年新增城市化人口1500万其中城镇新兢业人口lQOC置的运网当然与全民和l苗帽关因而对固有企业的信息擅嚣万l包陆每您的大学结业圭500万.如果再把每每新增人口要求应比对上市公司的事求更高.固有企业认为自己的成本包含进去来考察和计算我国的住房体系所儒耍的资金黄金高5)i多少利润可上缴那么是否可以把相关戚本数据披露的缺口就更大在社会保障体系资金严重亏缺的情况下旦出来让公众7修一下b1

12、*;I;到了什么程度岱企业认为一万面在们丑墙到国有企业的未上缴利润竟达到6万亿自己需要植面需要直展需要把利润留下来这是可以理无这是恼不正翁的并且是不正当的.?22 iI'市ACCOUNTANT2剧年1011哈?竓?濆浔?濍?綼?竎?櫄?廔?咺?庴?溽?庵?岭?竓?櫄?咳?涣?廃?哏?庡?稽?窸?庴?幤?三、对相关问题的改造思考据部比较困难这种情:且是违背人民利茧的也违背7固盒的主民所有制性质.基于此本主认为应当出台音'固有1 要正确决定分虹事.圈*脏东的分虹政策其实也是植企业遇明法ll!iE固有企业定期公布董事很申报季报兽E由政就决定将一部分利润国给公司的管

13、理Iii际上是决定月捆繁重大情况的直要像上市公司那样擅嚣临时报表.附谊公司进行植面.例如当圃*脏东决定把每100万元利4 对采上主利润的使用情理进行审计.巨大的来上主利润'的60万作为红利分走时网时愈昧'把真余'0万留在润使用情况公众是要有知情仅的比如说6万E王利润没有该企业用于声世置.本主认为国东脏东决E分虹比例'在上置可能很事都在7可能再植面7也可能在费童7.关应根据市场上的投资回报事等因素确定合适的.标轩回捆键在于这么大数额在们要知道JUl么花的.所以这里要强调lI 第二应确保企业网利润进行的再由资冉合国有组济布局审

14、计不仅是借息盟露的问噩.倩息披露是企业自己披露审调盟的思路和方向.格对于-个从事高地妖业务的公司-计是外部中主机构进行审计.对从1994在以来+几年来上宣个从事血'民业务的公司应该有更高的分红lI'.国家股东的分的6万亿利润是军么花的公众矗有知情仅的是要追行审虹政策尤其应话'虫励企业用回下的利润主俩离凤险但有前撞计的.植照目前国西墨的规iE.5%上空或者1创鬼上直90S幅的创新投资咂自.除此之外本主认为份虹比例E应'应励，量上空或者955届理上主事有附带条件就是军么在的是'自要创'而目前

15、而言份虹政策尤l应该鼓励那些从事且'民业务审计的还有以后来分配利润擅仅管理E使用的话也要遇行芥具有提醒筒晕倒有自主创'而咂目的国企而像烟草等国审计.这是比信息披露更强的要求.东惺妒型的行业上级的虹利可以再离-些.因此整齐如IJ-5 擅商量率就少争议.将田面垂直撞载属于人大可的适用子所有企业的分红率很难是合理的分红军如果确U追到擅高办事效率被少办事争泣的目的因为第-在有必要对企业进行分类分类的标准应诺是企业的噜长潜国企产权属全体人民盟产和利润曲额巨大国务院相当于力.分类的方法在初编阶且可以采用政府与企业的对曹理屠在-个特大的资产分配问锺上它的仅限可能己坦不一的

16、方式进行谈判以在求愈见.在世编阶且取得盟验之后够了I!额巨大的事情阁上千亿上万亿可能要更高自可能再遭日纷提上敏.但-对一的方式确定上缘收矗毕竟要的仅力机构决定.第二血样做l真是在减少要托罩在.全乾费大量人力物力提高收缴>1*因此在确定分类后-国人民委托人大人大委托国务院国务院暨托固资暨居世情况下不需要再遇行-对-的协商.2 建立固有由本蛙营公司.本文认为应加快制宣国有面产法明确国资委特殊浩入地位.要么在国资委和国有出面企业主1司再转构建专门的固有由本盟;主体i要么自由有责产墙来明确国由墨作为特殊法人的民商活主体地位囱具来直撞承担固有资本的运营主体地位真正落在回资出资人的仪利.鉴于

17、活律制度建立的滞后键因此建立固有面产坦营曹理公司作为固有企业的II!东来运营i可以帮助国资垂解决-些问噩.通过盟营公司以旦大央企平台来统计下属几级企业的面产与收益统一纳扭有很事好处旺可以简化瞥理卫能在部委和企业之间构盟-谨防火蜻让企业的运营行为重市场化当然从长期乘着要回范固有上市公司幢幢脏草行为噩噩噩的矗立法.3 强制性倩息披露.国企的所有者是全国+三亿人民真'脏东-的社会警遍性tt-徽上市公司要高得.国企占用7那么事圭民的噩噩其资源的运用当然与全民利益徊关因而对国膏企业的信息撞.要求应比对上市公司的要求更高.当然不可能全国十三亿人个个部去国企置账但可U通过人大等代i支机构囱

18、-批专家来民责审议并定期公布.因此国企的经营状况要高厦遭明可能许多民众并不关连但企业公布不公布戴公布得充分不克分就不是国企自己的事情7.不能理公布就公布而必姐是洼定的强制义务.现在不事说公众就是专业研究人员要想7篇一下固有企业的敬?氢刷年10川IA.CCOUNTANT ;illiI 2J ?竎?庸?窥?廃?次或环节过多。因资委直接隶属人大会使行使产权的效率可大放小;政策，产生大量的下岗职工，阁家用掉了包袱，剧以得到提离。广义来讲，实际上国务院只是管理层，而不是下了具有断地位的高利润企业，下岗职工却成为牺牲者。因董事会，从这个意义上来讲国资委隶属于人大可能是更好的此，对于众多积存大量利润，其离宙

19、人员拿着离额薪酬的国改变。:í?:来说，就是将固有企业的利润用于我罔社会保障体系的建6 将国家股东界定为无表决权的优先股。这里有几个好设，还历史旧账，为建设和谐社会作贡献还是非常必要的。因处第是可以让国资委和回家股东代理人减少处理程序，此，本文建议，将国有资本收益的一部分用于建设社会保障不必为表决形式权而有争议。第二愚避免国家股东代理人出体系。现腐败问题，化解道德风险;。让其他的非固有股东之外的人9.加紧f法立法。法律是社会行为的荔础，固有资本收按照他的持股比例享有充分的表决权，可以充分发挥民间的益收缴与预算是我国国民经济发展中的重要改革，没有法律经商智慧，从我国情况来看，民间商业行

20、为往往好于政府商为基础，很难解决很多有争议的问题，因此，本文建议，一业行为。第二是国家股东既然不行使表决权，就可以投入巨方面应该在试行的基础上建立正式的国有资本收益收缴与预大的人力和时间资源从事对于经营层和其他股东的监控活动4算的法规制度，另为酶，可以修改公司法等相关法律有问题的话直接以股东的名义对侵替人提起股东代表诉讼v以形成一整套法律制度。如果能控制公司的话，公司直接就以囱己的名义行使诉权，另外还有行使其他的剩余资产分自己的权利等等，因此，本文认为无表决权优先股能够节的国家股东权的行使戚本o四、结束语7.建立统一预算管理。从效率角度来讲，只有放在一个盘子泉，才能保证全国人民的财政收入按照统

21、的优先顺序固有资本收益的收缴和预算虽然仍然存在各种问题，但进行配置，最大限度满足公共开支的需要。如果分开盘子就从不收到收，从没有这块预算到有这块预算还是一个不小的不可能有统一的优先顺序。国有资本经营预算这样一个概念。进步，针对目前存在的体制，法律，公司治理等方面的问题，这个概念本身就隐含着层含义来自国有资本经营的收入在今后的试行基础上，可以逐步加以建立和解决，1跑过解决应该再用回到经营固有资本的开支。固有资本经营预算收入这些问题，对我国无论是社会的和谐发展还是企业的治理水是来自国有资本经营，开支也用于固有资本经营。所以这里平都将有一个较大的促进。m已经隐含了;取之于国企，用立于国企;的概念。实

22、际上剧有企业改革成本都是应该用财政预算支付的，而且事实上现(编辑:斐然)在在很多地方完全可以用统一的财政预算支付，比如说辽宁的职工安置早已是由财政预算统开支，并不是由国资委自己掏腰包开支的。国资费只是政府的一个部门，如果我们的参考文献:预算制度是;部门预算每一个部门的开支部纳入统一的预1张春霖.国有企业分虹的三三个政策问题J产权制度与算。如果罔资赞说结构调整需要成本，我要阔资经营预算，那公共利益高层论坛2005.2.97-104么教育部的教育开支需要戚本，也可以建立;教育预算'因2陈旭南、许凤琳e关于国有资本收蔽支出管理问题的此，本文认为应该将固有资本预算与公共预算相衔接，建

23、立思考J.湖北经济学院学报(人文社会科学版)2007.2.64 65 统一预算体系。3汪丁丁浅议国:í?:利润分配的公共选择问题J国有利8.利用固有资本收益加大社会保障体系建设力度。目前，润，产权制度与公共利益高层论坛.2008.2;我闺中央和各级政府财政用于住房保障的资金十分有限。在4立H金海固有企业公司制改革与国家股东的分红权J2007茸1叩11月地方投入到廉租房建设的资金是83.2亿元，而产权制度与公共利益高院论坛.2008.2在此之前1998一2006年累计于廉租房投资金额是70.8亿元，5张春霖固有企业改革的新阶段、调整改革思路和政在过去的十年当中用于廉租房总的资金才153

24、亿元左右。2007策的桔子建议J.中国经济改革.2005.8年年底全国有656个城市建立了廉租房制度，能够保障的贫困6崔建民，固有资本经营预算，创新与变革J中国总会家庭仅有70多万户，对于莓数庞大的中国来说，还是非常少计师.2007.6.20-21的而反观圈企，他们对目前的城市众多社会保障对象是有7张涛.五丽萍固有资本经营预算与收益管理问题的责任的。因为，在新中国工业化与计划经济时代，为实现工思考J.会计师.2007.9.1620业化的原始积累，采取农业产品与工业产品;价格剪刀茬'的8J周放生区别两种产权行为J上海国时2007.11政策，残酷地掠夺农民，总额约?亿，形成了我国固有企业9财政部，国资委关于印发中央企业固有资本收益收的底子。在改革开放时代，在国有企业改制中，国家实行'抓取管理暂行办法的通知?24 1毕计师ACCOtJNTANT 2008年10月号'?嬱?嬲?嬳?嬴?嬵?嬶?嬷?婶?嬹?巕?嶳?巍巁?嶴?孊?嶣?啎?呁?孊?乔?嶣?