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1、国家开放大学电大专科个人税收筹划期末试题及答案（试卷号：3994）2022盗传必究一、单项选择题（每题3分，共15分）1. 按照现行增值税政策规定，纳税人购买金融商品（股票、基金等），其持有期间取得的利息（保本 收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入，按（）缴纳增值税。正确答案：贷款服务2. 根据国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告（国家税务总局公 告2018年第61号）的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预 扣税款，并按（）办理扣缴申报。正确答案：月3. 个人转让动产使用权，例如将自有的车辆、工具件、货物等动产出租，需要签订租赁合同
2、，这就 涉及（）的缴纳。正确答案：印花税4. 税法规定，对于其他个人，采取一次性收取租金形式出租动产取得的租金收入，可在对应的租赁 期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过（）元的，免征增值税。正确答案：10万5. 对于在境内无住所且在境内居住时间不足183天的外籍人员来说，由于其并未构成我国的税收居 民，因此，如何对其征税，需要考虑外籍人员居住国与我国签订的（）中的相关约定。正确答案：税收协定二、多项选择题（每题5分，共20分）6. 个人税收筹划的基本原则是（）o正确答案：合法性原则正确答案：事先性原则正确答案：整体性原则正确答案：利益最大化原则7. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列
3、所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源 于中国境内的所得（）o正确答案：将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得正确答案：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得正确答案：转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得正确答案：从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得8. 现行税法不予征税的项目包括（）。正确答案：独生子女补贴正确答案：执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴正确答案：托儿补助费正确答案：差旅费津贴、误餐补助9. 以下哪些属于个人所得税法修改后专项附加扣除的费用？（）正确答案：子女教育正确
4、答案：继续教育正确答案：赡养老人三、判断题（每题3分，共15分）10. 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。（V ）11. 如果企业以为职工提供免费旅游的方式作为个人营销业绩的奖励，其营销人员不用对旅游费等相 关费用缴税。（X ）12. 从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税 务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。（V ）13. 企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。（X ）14. 保险赔款，免纳个人所得税。（V ）四、问答题（每题25分，共50分）15. 根据国家税务总局
5、关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告（国家税务总局 公告2018年第61号）的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算 预扣税款，并按月办理扣缴申报。请阐述这种计算方法的好处及其计算过程。（25分）答题提示：（1）这种方法的好处是什么？（15分）（2）请描述累计预扣法的计算过程。（10分）答：（1）这种方法有两个好处（15分）一是对于大部分只有一处工资、薪金所得的纳税人,纳税年度终了预扣预缴的税款基本上等于年度应 纳税款，无须办理白行纳税申报、汇算清缴;二是对于需要补退税的纳税人，预扣预缴税款与年度应纳税款 的差额较小，不会占用纳税人过多的资金。（2）
6、累计预扣法的计算过程（10分）累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工 资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法 确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额 和累计已预扣预缴税额，其余额为木期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍 为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额二（累计预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预 扣预缴税额累计预扣预缴
7、应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣 除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。16. 居民的劳务报酬所得是如何预扣预缴个人所得税款的？假如，中国居民乙某2020年8月一次取得劳务报酬5 000元人民币，请计算当月其应被预扣预缴的个人所得税税额。（25分）答题提示：（1）居民劳务报酬所得预扣预缴税款的计算方法；（15分）（2）乙某当月应被预扣预缴的个人所得税税额的计算。（10分）个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预慢应纳税所得额预扣率速算扣除数项1木
8、Z进20 000元的-20%02超过20 000元至50 000元的部分30%2 0003超过50 000元的部分7 000答：居民劳务报酬所得预扣预缴税款的计算方法（15分）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体的预扣预缴税款 的计算方法如下：劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取 得的收入为一次。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体的预扣 预缴税款的计算方法是:劳务报酬所得每次收入不超过4000元 的，减除费用按800元计算;每次收入4000 元以上的，减除费用按收入的
9、20%计算。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人 所得税。劳务报酬所得，适用20%、40%的超额累进预扣率。劳务报酬所得预扣预缴税额计算公式为：劳务报酬所得应预扣预缴税额二预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数居民个人办理年度综合 所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得 计算应纳税款，税款多退少补。(2)乙某当月应被预扣预缴的个人所得税额的计算(10分)中国居民乙某2020年8月一次取得劳务报酬5000元人民币，请计算当月其应被预扣预缴的个人所得 税税额。乙某当月劳务报酬所得应预扣预缴税额=5000X (1-20%) X20%=800(元)
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