注册税务师《财务与会计》押题与答案解析 1

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1、2011年注册税务师考试辅导 财务与会计 2011年注册税务师财务与会计预测试题与答案解析一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、甲公司购买一套设备用于生产某产品，经分析计算该投资项目的经营期望收益率为8.34，标准差为4.13。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为18，标准离差率为50，无风险报酬率为5且一直保持不变，则该投资项目的投资报酬率是( )。A.15.9B.12.88C.17.88D.10.252、如果资产负债率为40，则产权比率为（ ）。A.40B.28.570C.66.67D.42.863、某公司年初资产负债率为45，年末资产负债率为40，

2、年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元；当年实现净利润2 550万元。则该公司当年度的资产净利润率为( )。A.14.17B.15.00C.15.94D.26.024、甲公司2009年年初存货为16 000元；2009年末的流动比率为2，速动比率为0.8，存货周转率为5次，流动资产合计为40 000元；则甲公司2009年度的销货成本为（）元。A.98 000B.110 000C.100 000D.90 0005、与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。A.简单、工作量小B.不受原有项目的制约C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出6、

3、某公司普通股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预计每股筹资费用率为5，增发前一年末每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6，则该公司本次增发普通股的资金成本为( )。A.10.53B.12.36C.16.53D.17.167、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），所得税税率为25。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A

4、.180B.191C.100D.1208、某公司现金收支平稳，预计全年(按360天计算)现金需要量为250 000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10。则该公司的最佳现金持有量为( )元。A.10 000B.25 000C.50 000D.100 0009、相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是( )。A.财务风险高B.流动性强C.投资收益高D.投资安全性好10、有利于企业保持理想的资金结构并使其综合资金成本降至最低的股利分配政策是( )。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策11、下列各项中，企业应将其确认为一项资产

5、的是( )。A.盘亏的存货B.以经营租赁方式租入的一项固定资产C.存放在受托加工企业的加工物资D.企业急需购买的原材料【答案】C【解析】12、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益13、企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记的科目为( )。A.材料采购B.在途材料C.预付账款D.其他货币资金14、甲公司按应收款项余额的5计提坏账准备，2009年1月1日“坏账准备”科目贷方余额180万元。2009年12月31日应收账款余额5 800万元(其中含预收乙公司账款200万元)、

6、其他应收款余额500万元。2009年甲公司实际发生坏账230万元，已转销的坏账又收回150万元，则甲公司2009年末应计提的坏账准备为( )万元。A.190B.205C.215D.22515、.企业购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付的价款总额为165万元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元，则该交易性金融资产的入账价值为( )万元。A.147B.155C.157D.16516、2008年5月10日，甲公司以每股12元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)的价格购买乙公司20 000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5 000元。20

7、08年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2008年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2009年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票(不考虑交易费用)，则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益( )万元。A.3.0B.3.5C.5.0D.5.517、甲公司的记账本位币为人民币。207年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元7.2元人民币。207年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则207年12月31

8、日甲公司应确认( )。A.公允价值变动损益101 500元B.财务费用(汇兑收益)101 500元C.公允价值变动损益105 000元，财务费用(汇兑损失)6 500元D.投资收益106 500元，财务费用(汇兑损失)5 000元18、丁公司为增值税一般纳税人。2011年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为4万元，适用增值税税率17，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认

9、条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为( )万元。A.178.30B.179.74C.180.42D.209.6819、甲公司2009年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2010年年末估计可收回金额为35.15万元、2011年年末估计可收回金额为45万元，假设无形资产采用直线法进行摊销。则甲公司2011年度应摊销的无形资产金额为( )万元。A.11.10 B.12.25C.17.55 D.19.2020、乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销160 000元，账面余额为

10、450 000元，累计已确认减值损失80 000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350 000元，该项业务适用营业税税率为5，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。A.37 500B.42 500C.117 500D.122 50021、207年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。208年末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用

11、及处置产生现金流量的现值为82万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则209年该生产设备应计提的折旧为( )万元。A.6.35B.8.00C.8.50D.11 0622、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是( )。A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资23、甲企业于2010年1月1日，以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的

12、买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8，期限为5年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该2010年1月1日企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。A.680B.600C.675 D.67024、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A.3 020B.2 250C.2 270D.3 00025、下列项目中，属于投资性房地产的是（）。A.企业按市场价出租给本企业职工的房产B.以经营

13、租赁方式出租的生产线租赁期届满，收回后继续用于经营出租C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权26、某工业企业为增值税一般纳税人，购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 200元，增值税额共计为1 020 000元。另发生运输费用60 000元（取得运输专用发票，外购运费增值税抵扣率为7），装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 993吨，运输途中发生合理损耗7吨。该原材料的实际单位成本为（）元。A.1 217.30B.1 221.31C.1 220.47D.1 219.5127

14、、甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1 000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1 200元，适用增值税税率17，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( )。A.借：应付职工薪酬 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税(销项税额) 30 600B.借：应付职工薪酬 150 000贷：库存商品 150 000C.借：应付职工薪酬 180 600贷：库存商品 150 000应交税费应交增值税(销项税额) 30 600D.借：生产成本 120 000管理费用 30 0

15、00贷：库存商品 150 00028、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为（ ）万元。A.20B.12 C.8 D.429、甲公司为建造厂房于2011年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6的专门借款3 000万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为3。工程于6月1日开始，同时预付工程款1 000万元。因发生施工安全事故，该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在2011年度应予资本化的利息金额为(

16、)万元。A.15 B.30C.35 D.7030、2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2011年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日31、甲公司为增

17、值税一般纳税人，适用增值税税率17。甲公司应收乙公司销货款79 560元(已计提坏账准备8 000元)，因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵债，并开出增值税专用发票，甲公司支付材料运费100元。该批原材料账面价值55 000元，已计提减值准备5 000元，公允价值(计税基础)60000元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失( )元。A.1 260B.1 360C.9 360D.11 56032、股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。A.盈余公积、未分配利润、资本公积B.未分配利润、资本公积、盈余公积C.

18、资本公积、未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、未分配利润33、正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2011年3月1日，正保公司委托远华公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，远华公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则正保公司在2011年3月1日应确认的收入为（）元。A.0B.24 000C.15 000D.28 08034、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。甲公司2011年3月1日与乙公司签订售后回购合同。合同规定，乙公司购入甲公司

19、100件商品，每件销售价格为3 000元。甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为1 000元(未计提跌价准备)。同时，合同约定甲公司于2011年7月31日按每件3 500元的价格购回全部商品。甲公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。则截至2011年3月31日，因该业务累计确认的其他应付款金额为（ ）元。A.300 000B.310 000C.100 000D.350 00035、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）。A.计入当期收益B.计入递延收益C.售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计

20、入当期损益D.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益36、下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A.固定资产的耐用年限和净残值B.借款费用是资本化还是费用化C.非货币性资产交换的的计量D.长期股权投资的会计处理方法37、大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2008年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2008年初存货账面余额等于账面价值40 000元、50千克，2008年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值

21、为495 000元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（ ）元。A.3 000B.8 500C.6 000D.8 30038、“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）的项目。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.其他应收款39、某公司本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，资产负债表中应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内核销的坏账损失为2万元。另外，当期因商品质量问题发生退货，退货价款3万元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应计入“销售商品、提供劳务收到的现金

22、”项目的金额为( )万元。A.356B.359C.358D.36240、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.为推销产品发生的业务招待费二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有( )。A.基本获利率B.流动性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.违约风险补偿率E.期限风险补偿率2、如果不考虑其他因素的影响，下列比率能说明企业长期偿还债务能力较强的有（）。A.

23、较高的现金比率B.较低的有形资产负债率C.较低的产权比率D.较高的资产负债率E.较高的流动比率3、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有( )。A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高B.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小D.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好4、企业发行债券筹集资金的优点有( )。A.财务风险低B.能保障所有者对企业的控制权C.资金成本低D.发行限制条件少E.能获得财务杠杆利益5、下列各项中，影响固定资产投资项目现值指数高低的有(

24、)。A.投资项目的预计使用年限B.投资项目形成固定资产的折旧方法C.投资项目生产产品的市场销售价格D.投资人适用的企业所得税税率E.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额6、采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司( )。A.灵活掌握资金的调配B.维持股价稳定C.吸引那些依靠股利度日的股东D.保持理想的资金结构E.降低综合资金成本7、下列各项经济业务的会计处理，体现了“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有( )。A.以预付货款采购原材料B.具有融资性质的分期付款购入固定资产C.融资租入固定资产D.售后回购方式销售商品E.对子公司的长期股权投资采用成本法核算8、下列各项中，应作

25、为应收账款初始确认金额的有( )。A.商业折扣B.增值税销项税额C.赊售商品的价款D.应收取的代垫运杂费E.实质上具有融资性质的销售商品的债权9、对于企业发生的汇兑损益，下列表述正确的有( )。A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D.外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出E.满足资本化条件的外币专门借款的汇兑损益，应计入在建工程10、下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有( )。A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作

26、为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货仍应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场销售价格作为其可变净现值的计算基础11、下列项目，属于非货币性交换的有（）。A.以公允价值45万元的存货换取专利权，同时支付补价1.5万元B.以公允价值150万元的存货换取设备，同时支付10万元

27、的补价C.以公允价值200万元的商品换取股权，同时支付补价30万元D.以公允价值1000万元的设备换取原材料E.以公允价值100万元的商品换取一项交易性金融资产，同时收到补价25万元12、承租人发生的事项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有( )。A.承租人按期支付的租金B.承租人担保租赁资产余值C.承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费D.承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费E.承租人支付的租赁资产的安装费13、下列各项固定资产，应计提固定资产减值准备的有( )。A.固定资产市价下跌的幅度大大高于因时间推移和正常使用而预计的下跌，并且预计在近期不可能恢复B.企业所处经营环境

28、在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响C.同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低D.固定资产陈旧过时或发生实体损坏等E.固定资产市价暂时下跌14、下列事项中，不会影响企业固定资产账面价值的有( )。A.经营租入固定资产的改良支出B.对固定资产更新改造时终止确认被替换部分的账面价值C.对固定资产进行日常修理D.为延长房屋的使用寿命而进行的重新整修E.计提固定资产减值准备15、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有( )。A.企业研究阶段的支出应全部费用化B.企业研究阶段的支出应全部资本化C.企业

29、开发阶段的支出应全部费用化D.企业开发阶段的支出应全部资本化E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化16、下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( )。A.债券投资持有的剩余期限B.债券投资的票面利率C.债券投资当期利息收入收到的时间D.债券投资发生的减值损失E.债券投资的溢折价17、关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量D.采用公允价值

30、模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式计量的，不需对投资性房地产进行减值测试18、根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，错误的有( )。A.同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉C.同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债D.非同一控制下企业合并中发生的合并费用应全部计入合并成本E.非同一控制下企业合并通过多次交换分步实现的合并成本应为每一单项交易成本之和19、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有( )。A.一般纳税企业因购进原材料而支付的增值税B.由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于对外销售的

31、商品负担的消费税C.收购未税矿产品代收代交的资源税D.进口商品支付的关税E.一般纳税企业因购进生产性固定资产而支付的增值税20、下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有( )。A.确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.支付职工教育经费用于职工培训C.企业以现金与职工结算股份支付D.扣还代垫的个人所得税E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金21、在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（ ）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周围困难导致的中断E.安全检查发生的中断22、下列事项中

32、，属于或有事项的有( )。A.企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业B.企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业C.企业以自有财产作抵押向银行贷款D.企业为关联方销售的产品提供质量担保E.企业将收到的商业汇票到银行附追索权贴现23、2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组有（ ）。A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C.减免甲公司220万元债

33、务，剩余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司现金偿还E.甲公司以发行公允价值为400万元的100股普通股偿还24、关于投入资本的核算，下列说法正确的有（）。A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账E.中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资的，应在实收资本下设置“已归还投资”明细科目核算25、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司

34、销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（ ）。A.增加长期应收款4 500万元B.增加长期应收款5 000万元C.增加营业成本3 800万元D.增加营业收入5 000万元E.减少存货3 800万元26、下列有关收入的论断中，正确的有（）。A.售后回购是指商品销售的同时，销售方同意日后以一个提前确认的价格重新买回这批商品，在这种情况下，应视为融资行为，不确认为收入B.以前年度销售

35、并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本C.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退化的可能性，则应在退货期满时确认收入D.企业在资产负债表日，如果建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认E.采用分期收款方式销售商品时，应以约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本27、企业发生的下列收入中应当在其他业务收入中核算的有（）。A.出租固定资产B.出租无形资产C.出租包装物D.销售材料E.出售无形资产28、下列关于资产负债表日后事项的

36、表述中，正确的有（ ）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据E.资产负债表日后期间董事会提出现金股利分配方案属于日后调整事项29、企业会计准则解释规定附注中披露的内容有（）。A.重要会计政策和会计估计B.非重要的会计估计C.重要报表项目的说明D.资产负债表日后事项的说明E.关联方关系及其交易的说明30、在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示的信息

37、项目有（）。A.提取的盈余公积B.净利润C.其他综合收益D.会计差错更正E.每股收益三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2008年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元，边际贡献率为40，固定成本总额为1 200 000元，实现甲产品销售收入6 750 000元。2008年该公司适用的所得税税率为25，股利支付率为70。该公司2008年度敏感资产总额为4 725 000元，敏感负债总额为810 000元。该公司计划2009年实现净利润比2008年度增长20。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、所得税税

38、率和股利支付率均与2008年度相同。、该公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。A.8 889B.13 334C.150 000D.20 000、该公司为实现2009年度的计划利润指标，2009年度应实现销售收入( )。A.5 763 750B.7 500 000C.7 125 000D.7 425 000、该公司为实现2009年的利润计划目标，2009年度的追加资金需要量为( )。A.30 000B.367 500C.435 000D.97 500、在其他条件不变时，该公司为了保证2009年度实现净利润比2008年度的增长10，甲产品单位变动成本应降低到( )元。A.81B.83.55

39、C.85.45D.86.672、甲公司2007年3月1日2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2 000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元，另支付相关税费10万元。2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元。假定乙公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2007年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。（2）2007年3月20日收到现金股利。

40、（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，使乙公司资本公积增加了200万元。（4）2007年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元。（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（6）2008年3月25日，收到现金股利。（7）2008年乙公司实现净利润612万元。（8）2009年1月5日，甲公司将持有乙公司5的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25的股份，对乙公司仍具有重大影响。根据上述资料，回答下列问题（不考虑其他因素）：、2007年3月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

41、A.1 950B.2 010C.30D.1 980、2007年底，甲公司应该确认的投资收益为（）万元。A.100B.120C.130D.135、2009年甲公司转让股份对损益的影响为（）万元。A.274.5B.5C.15D.10、2007年度甲公司的所有者权益增加额为（）万元。A.200B.60C.180D.210四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。200

42、9年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元(超支)。（一）1月份，甲材料的收入与发出业务有：1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元/千克(不含税)：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克

43、系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料有：1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50计算。2. 1月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71

44、 610元，直接人工和制造费用10 840元。3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。4. 1月共完工乙产品650件。5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（三）2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。（四）长城公司由于上年出售乙产品应收大华公司账款的账面余额为5 850 000元，由于大华公司财务

45、困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知长城公司已对该应收账款提取坏账准备500 000元，债务重组内容为：大华公司以900 000元银行存款和其2 000 000股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，长城公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。根据上述资料，回答下列问题：、长城公司2009年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。A.380 660B.382 400C.404 900D.405 600、长城公司2009年1月份的甲材料材料成本差异率为( )。A.5.50B.5.00C.5.29D.5.50、长城公司1月份完工的乙产品的总成本为( )

46、元。A.446 575B.0C.455 000D.456 214、该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为( )元。A.45 000B.11 680C.12 218D.56 000、假设华山公司为增值税一般纳税人，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为( )。A.借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000营业外支出 50 000累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000银行存款 35 000B.借：固定资产清

47、理 600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000C.借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000营业外支出 50 000贷：固定资产清理 600 000银行存款 35 000D.借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000贷：其他业务收入 550 000银行存款 35 000、长城公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（）元。A.50 000B.550 000C.1 000 000D.1 450 0002、甲公司系203年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10计提法定盈余公积。207年度有关资料如下：（1

48、）从207年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25。206年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2 000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从207年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货

49、、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2 400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。 （3）从207年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料207年年初账面余额为零。207年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1 000元、1 200元、1 250元。207年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工

50、。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于207年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司207年度实现利润总额为8 000万元。207年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：、甲公司207年度应计提的生产设备的折旧额为（）万元。A.500B.600C.620D.720、207年度因设备折旧产

51、生的递延所得税金额为（）万元。A.66B.130C.216D.237.6、甲公司207年库存B产品和乙材料产生的递延所得税金额为（）万元。A.3.3B.6.6C.6.9D.7.5、207年度的应交所得税为（）万元。A.2 242B.1 675C.2 144.5D.2 785.4、207年度的所得税费用为（）万元。A.2 007B.2 469.2C.2 762.1D.976.42、207年12月31日递延所得税负债和递延所得税资产的账面余额分别为（）万元。A.396B.500C.437.5D.586.06答案部分 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、【正

52、确答案】：C【答案解析】：相似项目的风险报酬系数风险报酬率/标准离差率(185)/500.26，该投资项目的投资报酬率50.264.13/8.3417.88。 【该题针对“投资报酬率”知识点进行考核】 【答疑编号10191577】 2、【正确答案】：C【答案解析】：产权比率负债总额/所有者权益总额负债总额/（资产总额负债总额）1/（资产总额/负债总额1）1/（1/401）66.67。 【该题针对“反映偿债能力的比率 ”知识点进行考核】 【答疑编号10191578】 3、【正确答案】：B【答案解析】：年初资产负债率(资产总额所有者权益总额)/资产总额(资产总额8 800)/资产总额45，所以年初

53、资产总额16 000(万元)；同理，年末资产总额18 000(万元)；资产净利润率净利润/平均资产总额2 550/(16 00018 000)/215.00。 【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】 【答疑编号10191579】 4、【正确答案】：C【答案解析】：流动比率/速动比率流动资产/（流动资产存货）2/0.8，流动资产40 000，由此可知期末存货24 000，平均存货（16 00024 000）/220 000，销售成本520 000100 000（元）。 【该题针对“存货周转率的运用”知识点进行考核】 【答疑编号10191580】 5、【正确答案】：C【答案解析】：选项A

54、，属于增量预算的优点；选项BD，属于零基预算的优点。 【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 【答疑编号10191581】 6、【正确答案】：D【答案解析】：KD1/P(1F)g2.5（16）/25(15)617.16 【该题针对“普通股资金成本”知识点进行考核】 【答疑编号10191583】 7、【正确答案】：D【答案解析】：借款筹资方式的每股收益（EBIT2430012）（125）/10，权益筹资方式的每股收益（EBIT24）（125）/（106），令二者相等，解得EBIT120（万元）。 【该题针对“每股收益无差别点”知识点进行考核】 【答疑编号10191585】 8、【正确答案】：C【

55、答案解析】：最佳现金持有量(2TF/R)1/2(2250 000500/10)1/250 000(元)。 【该题针对“现金管理”知识点进行考核】 【答疑编号10191586】 9、【正确答案】：D【答案解析】：股票和债券比较而言，债券的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好；股票的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性强，能达到控制股份公司的目的。 【该题针对“债务资金筹集”知识点进行考核】 【答疑编号10191587】 10、【正确答案】：A【答案解析】： 【该题针对“股利分配政策”知识点进行考核】 【答疑编号10191588】 11、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，盘亏的存货因为

56、不能为企业带来经济利益，所以不能作为企业的资产；选项B，经营租赁方式租入的固定资产，企业仅拥有其使用权，不符合资产的定义；选项D，因为尚未实际购买，所以急需购买的材料也不属于企业的资产。 【该题针对“会计要素的确认”知识点进行考核】 【答疑编号10191589】 12、【正确答案】：D【答案解析】：出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容，是直接计入损益的利得。 【该题针对“收入确认”知识点进行考核】 【答疑编号10191590】 13、【正确答案】：D【答案解析】： 【该题针对“其他货币资金的核算内容”知识点进行考核】 【答疑编号1019

57、1591】 14、【正确答案】：D【答案解析】：本题中企业预收账款通过“应收账款”科目核算，预收乙公司账款200万元，贷记应收账款，会减少企业应收账款，因此需要还原为应收账款的实际金额后计提减值。甲公司2009年末应计提的坏账准备(5 800200500)5(180230150)225(万元)。 【该题针对“应收款项减值的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10191592】 15、【正确答案】：A【答案解析】：已经宣告但尚未发放的现金股利10万计入应收股利，相关税费8万计入当期损益，所以交易性金融资产的入账价值165108147（万元）。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 【答疑编

58、号10191593】 16、【正确答案】：A【答案解析】：甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益26(120.5)23(万元)。因交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转出至投资收益，故交易性金融资产出售时确认的投资收益可以采用“售价初始入账成本”的简化方法来计算。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 【答疑编号10191594】 17、【正确答案】：A【答案解析】：交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益，10 000

59、6.57.110 00057.2101 500(元)应计入公允价值变动损益，故选项A正确。 【该题针对“汇兑损益的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10191595】 18、【正确答案】：B【答案解析】：X设备的入账价值(4804)192.96/(192.96259.4883.56)(32.5)179.74(万元) 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10191596】 19、【正确答案】：A【答案解析】：2010年末计提减值准备前无形资产的账面价值9696(1012)/6060.8(万元)，2010年年末估计可收回金额为35.15万元，需要计提减值准备，即2010年末无形资产的账面价值为35.15万元。2011年无形资产摊销额35.1512/(6022)11.10(万元)。 【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10191597】 20、【正确答案】：D【答案解析】：无形资产账面价值450 000160 00080 000210 000(元)无形资产转让净收益350 000210 000350 0005122 500(元) 【该题针对“无形资产处置和报废”知识点进行考核】 【答疑编号10191599】 21、【正确答案】：B【答案解析】：208年末，未确认减值损失之前的账面价值200(2001