2992112745财务会计辅导与交流

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1、财务会计辅导与交流澄清财务与会计的概念1、财务和会计的概念。一是概念的不同。财务是在一定的整体目标下，关于资产的购置、投资、融资和管理的决策体系。而会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统地核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种经济管理活动。二是职能作用的不同。财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。三是依据的不同。财务管理的依据是在国家政策法律允许范围内，根据管理当局的意图，单位制定内部财务管理办法，享有独

2、立的理财自主权，自主决策权。会计核算的依据是国家的统一会计政策。从我们农村信用社来说，财务管理依据金融企业财务规则，会计核算主要依据企业会计准则。2、核算和管理的概念。会计核算，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。会计核算方法包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。管理是在社会活动中，一定的人和组织依据所拥有的权利，通过一系列职能活动，对人力，物力，财力，及其他资源进行协调或处理，以达预期目标的活动过程。核算一般就指会计核算，

3、而管理有财务管理、会计管理、信贷管理、风险管理、资金管理等等。比如，贷款的审批流程就是对贷款的一种管理，贷款的发放、记账、支付过程，就是贷款的核算；又如，费用报账前要进行审批，是一种财务管理，而审批完成后实际报销入账，并领取现金的过程，则是会计核算的过程。所以，核算和管理概念是有所不同的。过去，我们往往把财务管理和会计核算混淆，主要原因是过去的财务管理实施办法以及其他相关制度中，往往除了财务管理的内容以外，还包括了一定的会计核算内容，也就是会计核算与财务管理没有分开。新的会计制定和财务管理办法，把会计核算和财务管理完全分离。因此，我们在全面实施新会计准则时，依据企业会计准则，制订了全省农信社的

4、会计基本制度以及会计核算基本规范和会计核算业务指南等，涵盖了所有的业务核算内容，并把这些核算内容落实到核心系统和总账系统中；依据金融企业财务规则，制订了全省农信社的财务管理制度和财务管理实施办法，涵盖了所有财务管理的内容，诸如费用管理、资产管理、薪酬管理等，并把这些管理内容落实到财务管理系统中。会计月例会制度的实施根据省联社印发的陕西省县级农村合作（商业）金融机构会计月例会制度通知要求，应该实行会计管理与事后监督分离，但目前的管理职能尚未明确，故至今未转发。为了衔接相关工作，现按照该文件规定，并结合本联社实际，就会计月例会工作提出以下初步意见，请遵照执行。1、实行会计月例会的目的：会计管理部门

5、通过各社会计主管汇报工作、事后监督人员通报问题的形式掌握各单位工作进展和制度落实情况，发现会计管理和业务操作中存在的问题，研究解决问题的方法和措施，达到防范风险，堵塞漏洞，提高会计管理工作水平的目的。2、会计月例会的内容：主要是学习相关制度办法，会计主管汇报各社业务开展和会计检查情况，以及实际工作中遇到的问题和建议等。、会计主管汇报各社上月工作完成情况，重点汇报资产、负债、损益变化，以及内部资金对账、客户对账单收回、现金管理、重要空白凭证核对等，对上月会计检查存在问题的纠改等情况，并提出下月工作计划；、各社就本身业务开展及提升工作在月例会上进行沟通交流，反映制度执行、业务办理、系统操作、账务核

6、算等方面存在的问题和建议；、财会部对反映的问题要及时答复和解决，对共性问题联社应制定统一的管理规定。联社主管领导或财会部负责人要在掌握各社工作动态的基础上总结当期工作，安排下期工作重点。、在适当时机利于会计月例会组织对各社会计档案管理、传票整理及装订、登记簿设置及记载等会计基础工作进行现场观摩评比，达到互相学习，取长补短。、其他重要事项。3、会计月例会的实施和要求。联社主管财会工作的领导是会计月例会工作的直接领导者；财会部负责人负责会议的安排及布置；会计主管汇报各社上月具体工作开展和会计检查情况，书面材料要求内容真实、数据正确、条理清晰、资料齐全。会计月例会具体召开时间另行通知。会计检查与分析

7、的方法会计检查工作是我们提高会计工作质量，防止差错事故、杜绝经济案件发生的有效手段。会计分析也叫财务评价，是会计核算的继续。会计检查与会计分析是我们会计的重要工作内容，也是我们会计同仁的工作职责之一。为了帮助大家更好地做好此项工作，下面简要作以介绍，供大家在实务中参考。一、会计检查会计检查的内容1、账务检查。主要检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时，完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、账卡（折）、账簿、内外账全部相符。2、业务检查。主要检查各项业务是否按照规章制度及办法操作，手续是否完备，会计内控制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。3、财务检查。

8、主要检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。、会计检查的方法根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般分为全面检查和专项检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查。二、会计分析会计分析的目的。归纳起来就是判断财务状况和衡量经营得失两个方面，具体表现为：一是评价过去的经营成果，即全面、系统地分析财务收支情况；二是衡量目前的财务状况，即资金结构状况，资金的周转、安全、效益状况、资产总量、负债结构及分别占总资产的比例等；三是预测未来的发展趋势，协助管理者在预测未来发展趋势的基础上，科学地选择最佳方案，制定出得力的工作措施。会计分析的方法，农信社最常见

9、的会计分析方法有：1、比较分析法。就是将各种报表资料数据同有关的计划及历史资料进行对比，以揭示当前财务状况及经营成果的增减变化及其趋向的一种分析法。一是将以前各期的绝对数（金额、数量）和相对数（百分比）相比较，来观察增减变化程度及其趋势；二是将某项经营指标实绩与计划比较，以做出完成计划的决策。2、因素分析法。就是将影响计划指标完成情况有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响程度的一种分析方法。3、结构分析法。就是将相同事物进行分类，并计算各个类别在总体所占的比重，分析部分与整体比例关系的一种分析方法。它可以观察某一因素的变化趋势对整体的影响程度。会计分析的主要内容

10、1、资产、负债的结构及其变化情况；2、收入、费用变动情况；损益的构成及应收、应付利息变动情况；3、内部资金占用情况；4、各类资金的流向及可用资金情况；5、资产质量变动等情况；6、其他重要情况。会计实务与规范学习今年九月上旬，联社组织工作组对全辖所有网点的内部资金往来及现金等进行了风险排查，在检查中发现的有关问题，应按规定认真整改，现就有关会计业务操作事宜统一明确如下：1、无折或无卡存入业务应由客户填写存入人账号、金额。但现用“存款凭条”上无位置填写这些内容。建议在存款凭条的记账凭证背面增加存入人账号、金额填写栏。在凭证未改进前，可统一刻制“存入人账号”和“存入金额”塑料戳，发生业务时，操作人员

11、将其加盖在“记账凭证”面存入及代理人信息的上部空白位置，交由客户填写。2、转存业务交易处理客户在办理五万元以上定期储蓄存款到期后转存、活期储蓄存款转为定期储蓄存款、或定期储蓄存款转为活期储蓄存款，无论是全部转存或是部分转存，可采用在做“销户”交易时，对方科目栏选“临时存欠”，将销户本息全部转入临时存欠账户；然后在做“开户”交易时，在对方科目栏仍选“临时存欠”；最后做“付现”交易，将税后利息支付给客户。当日（班）营业终了扎账前，应清理“临时存欠”，将该账户下代扣代缴利息税转入“应交税费”科目。这样做既符合新会计制度的“实质重于形式”会计信息质量要求，又可减轻其他工作量。3、凭证的使用、盖章、排序

12、在办理对私客户续存、续取、销户业务交易时，应将交易信息打印在“存款凭条”、“取款凭条”、“储蓄存单”背面，不再另打印“记账凭证”；业务印章和柜员名章加盖在凭条或存单的正面；双面打印有交易信息的凭证在整理装订时，应将有“记账凭证”字样的排序在传票的正面。4、凭证的整理与装订日间会计凭证的整理。会计凭证的按来源分为：机打凭证、客户提交凭证、内部凭证等三大类。凭证装订的排列顺序、机构传票排列顺序机构轧账单排列在第一个柜员传票之前;按柜员号由小到大依次排列;跨机构转账/收现凭证、通存通兑代入账汇总凭证、他代本入账凭证和周期产生的凭证排列在最后一个柜员传票之后。、柜员凭证排列顺序柜员轧账单;按传票号由小

13、到大依次排列;凡一笔交易产生多张凭证排列顺序为：凭证的排列顺序以“记账凭证”分录顺序为准，有附件的加盖“附件”章，做记账凭证的附件；有传票号的“记账凭证”在前，无传票号的原始凭证或机打凭证作为附件附后。 只打印“记账凭证”的，按“记账凭证”传票号排列;无传票号的其他资料排列在“记账凭证”之后。例如“挂失、冻结、止付”、“增加单位协定”、“客户信息修改”等业务打印的凭证;作废的重要空白凭证排列在最后。各机构主办会计当日轧平机构账务，打印机构轧账单，将各柜员整理好的凭证按柜员顺序号排列。排好后交事后监督人员，事后监督人员按照陕西省农村合作金融机构事后监督管理办法的规定于4日内对传票进行复核审计，审

14、计完的传票按以上要求顺序装订。凭证装订时，应按照存、取款凭条大小将其他凭证或附件折叠整齐，加上凭证封面和封底，以传票上延和左侧为准礅齐，在左上角打孔用线绳牢固装订，并在装订线上加封签。每册凭证以250-300张为宜，过多应分册装订，过少可合并装订，但需增加汇总封面。凭证装订后，应按封面内容要求，用碳素墨水填写完整、准确，不得错填、漏填或不填，更不得涂改封面内容。装点好的传票应编制传票总号，包括附件在内，编号从每本传票的第一张编制到该本传票的最后一张为止。传票封面的总编号为全年总册数，一日多册的分别注明共几册第几册，并加盖装订人员名章和会计主管名章。最后装入规范的凭证盒内。已装订成册的凭证，交由会计主管负责，在骑缝处加盖机构业务公章和会计人员名章，及时登记入库（柜）保管。需要调阅时必须按照会计档案管理有关规定手续办理。会计凭证一经装订，不得随便拆封。如因特殊原因需取出原件时，必须经会计主管批准，并注明经办人、理由及取出日期。