注册税务师 税务代理实务 密押卷

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1、2011年注册税务师 税务代理实务 冲刺试卷二 第一大题 ：单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是（）。 A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款 B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款 C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款 D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警

2、告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正 2、某企业2008年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2012年的折旧额为( )元。 A.74400 B.34560 C.57600 D.37200 3、朱先生所在的公司2010年实行雇员股票期权计划。2010年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2011年6月18日起可以行权，行权前不得转让。2

3、011年6月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。 A.0 B.28500 C.30750 D.31500 4、某油田2010年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。开采天然气 1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。原油单位税额为每吨8元，天然气单位税额为15元千立方米。该油田当月应缴纳资源税( )元。 A.183840 B.198840 C.183800 D.183856 5、申请人逾期不起诉又不履行政复议决定的，或者不履行最终裁

4、决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。 A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行 B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行 C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行 D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行 6、下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。 A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关

5、在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年 D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年 7、某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2010年度该企业取得供热总收入5000万元，其

6、中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2010年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。 A.8.4 B.12.6 C.14.4 D.24 8、下列表述中，错误的是( )。 A.企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支 B.企业筹办期间，购进其他资产发生的各种费用，如买价、运输费、安装调试费等，未在开办费中列支 C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除 D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 9、某外贸公司2010年8月从生产企业(一般纳税

7、人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率为13%，化妆品消费税税率为30%) A.25.4 B.36.4 C.21.5 D.25.8 10、某公司注册资本为200万元。2010年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月(2010年6月1日8月31日)，按照金融机构同类同期贷款利率6%，共支付利息10.5万元。假设该公司2010年全年各月的所有者权益：实收资本为2

8、00万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除利息为( )万元。 A.0 B.6 C.8 D.10.5 第二大题 ：多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有（）。 A.只缴纳个人所得税、车船税的个人，不用办理税务登记 B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务

9、院财政、税务部门的规定设置账簿 D.纳税人应当自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号 E.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记 2、下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。 A.支付的委托加工费 B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税 C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E.发出的用于委托加工物资的材料成本 3、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有( )。 A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关

10、联交易的，可免于准备同期资料 B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理 C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年的转让定价调查调整 E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费 4、以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有( )。 A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定 B.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理

11、部门申请税种认定登记 C.某纳税人的经营范围涉及销售电器产品，并开设宾馆，应根据其主营业务向相应的税务机关办理税种认定登记 D.纳税人应在开业税务登记和变更税务登记之前，向主管税务局办理税种认定登记 E.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记 5、下列关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（ ）。 A.纳税人应当向主管地税局申请办理一般纳税人认定手续 B.从事货物生产的纳税人，年应税销售额超过50万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续 C.商贸企业，年应税销售额超过50万元的，应当向税务机关申请办理一般纳税人认定手续 D

12、.纳税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，可以使用增值税专用发票 E.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续 6、以下个体工商户，应当设置复式账的有（）。 A.从事加工劳务，月销售额50000元 B.从事生产工艺品，注册资金为28万元 C.从事生产包装箱，月销售额50000元 D.开设便民超市，月销售额60000元 E.从事餐饮业，聘请服务人员13人 7、对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有( )。 A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别

13、填报 B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报 C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报 D.工业企业销售新建房产缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除 E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除 8、下列房产中，不需要缴纳房产税的有( )。 A.企业办的技工学校自用的房产 B.因大修停用3个月停用期间的房产 C.个人拥有的经营用房 D.房地产开发企业持有的未售商品房 E.公园内茶社用的房产 9、下列项目中关于税务师事务所质量控制表述正确的有（）。 A.项目负责人对质量控制制度承担最终责任 B.税务

14、师事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 C.项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告 D.涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外 E.涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内 10、下列关于限售股的个税政策陈述，正确的有（ ）。 A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额 B.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税 C.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人 D.限售

15、股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同 E.限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人 第三大题 ：简答题（共6题，每题6分。）1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2010年12月有关生产经营业务如下： (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。 (2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣发票。 (3)将新研制生产的C型小汽车5辆

16、销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。 (4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。 (5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。 (6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。 (7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元)，直接计入“

17、管理费用”账户损失为40.95万元。 2010年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： 申报缴纳的增值税430+600(12%)+5017%3.4+102+(20+5+3)7%+0.6-35 17%181.56-102.0179.55(万元) 申报缴纳的消费税430+600(12%)+509%96.12(万元) (说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： (1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 (2

18、)2010年12月该企业应补缴的增值税。 (3)2010年12月该企业应补缴的消费税。 (4)假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？ 2、A房地产开发公司2010年9月自行建造开发了一幢办公楼，办公楼一共5层，第一层对外销售，共取得收入1000万元；第二层对外出租，每年收取租金100万元；第三层作为投资，与B公司建立了一家合资公司C公司，在投资协议中约定A公司与B公司共同承担投资风险；第四层与D公司成立了一家合资公司E公司，在投资协议中约定A公司每年分取固定利润80万元，不承担投资风险，在该项投资中房屋产权未发生转移；第五层作为本单位的办公用房。请分

19、析上述行为应如何缴纳营业税、土地增值税、房产税，无须计算具体的金额。 3、王某在市区有一住房，2010年1月1日签订租赁合同并将该住房出租给某单位使用（作为职工宿舍），合同约定年租金48000元，租期一年。2010年7月，王某对出租住房维修花费了4800元。要求：(1)简述王某出租住房涉及到缴纳哪些税？哪些税适用免税规定？ (2)请计算当年应交纳的各项税费。 4、某市工商银行2010年第四季度发生如下经营业务： (1)当年第三季度买卖企业债券出现负差65万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入685万元，在转让企业债券过程中，另支付各

20、种税费1.1万元； (2)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.5万元； (3)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输成本12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算； (4)10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月

21、25日将其出售，取得收入120万元； (5)向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入250万元，逾期贷款罚息收入5万元；10月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，双方约定按季支付利息，12月31日，生产企业未向银行支付利息。要求：根据上述资料，计算第四季度银行应缴纳的营业税，并简述相关政策(单位以元表示)。 5、某市甲建筑安装公司于2008年3月15日以银行存款1000万元投资与某个人设立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本总额的70%，乙公司当年获得净利润300万元，乙公司保留盈余不分配。2009年，乙公司获得净利润200万元。2010年9月，甲公司准备

22、采取股权转让方式将拥有的乙公司70% 的股权全部转让，预计转让价为人民币1350万元。甲公司聘请注册税务师王某进行税收筹划。综合考虑乙企业的运行情况，王某提出以下筹划方案：乙公司先将税后利润的90%用于分配，然后，甲公司再将其拥有的乙公司70%的股权全部转让，预计转让价为1035万元。问题：（1）甲公司在股权转让中需要缴纳哪些税费，并做简要说明。（2） 从税后净利润的角度，分析注册税务师王某的筹划方案是否可行，并给出相应的理由。 6、2010年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2010年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完

23、成乙公司资产转让。（具体构成见下面表格） 假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。 在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。问题：（1）该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理？为什么？（2）如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础？乙企业应该缴纳多少企业所得税？甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础？（提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等） 第四大题 ：综合分析题（共3题，第1题16分，第2题18分，第3题20分。）1、要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，

24、正确计算企业2011年4月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2011年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料20379 应交税费应交增值税(进项税额)3421 贷：银行存款23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计

25、处理。 (2)从农业生产者手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料44247.79 应交税费应交增值税(进项税额) 5752.21 贷：应付账款50000 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：借：销售费用17550 贷：主营业务收入15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：营业税金及附加4000 贷：应交税费应交消费税4000 (4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算。企业会计处理

26、为：借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：借：库存现金11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款66690 贷：主营业务收入57000 应交税费应交增值税(销项税额)9690 借：营业税金及附加26400 贷：应交税费应交消费税26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包

27、装物押金11700元，企业账务处理为：借：其他应付款10000 贷：银行存款11700 应交税费应交增值税(销项税额)1700 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 2、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生

28、产经营使用的房产价值12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2010年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支

29、付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得

30、税税率为15%。 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总

31、税负为15%。 (10)2010年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87400+10080)17%-5950-11007% =16571.6-5950-77 =10544.6(万元) 消费税=(87400+10080)10%=9748(万元) 城建税、教育费附加=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26(万元) 城镇土地使用税=80000410000=32(万元) 企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000 -7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.

32、26 =2900.74(万元) 企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。) 要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。(2)计算企业2010年度实现的会计利润总额。(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理

33、由，并计算应补(退)的企业所得税。 3、某市贵兴房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下：（1）2009年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2009年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。（2）分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2009年取得预售许可证，2009年预售30%，截止2010年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为1万平方米，从2010年7月开始开发，

34、当年取得预售许可证，截止2010年底预售10%。（3）注册税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： 2010年2月，该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为85万元，同类房屋的市场售价为145万元，企业按照75万元/套的价格计入了当期的销售收入中。 企业账面记载的相关开发成本如下：（单位：万元） 提示：上表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。 期间费用：销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元（含印花税），其中业务招待费890.5万元。 自

35、2009年到2010年预缴的相关税金如下：营业税4800（万元）城市维护建设税及教育费附加=480（万元）土地增值税1920（万元）企业所得税3600（万元）（4）注册税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下：（单位：万元） 取得预售收入1200万元 相关开发成本如下：土地使用权成本1450（万元）土地征用及拆迁补偿费=5000（万元）前期工程费=650（万元）建筑安装工程费=655（万元）基础设施费=150（万元）公共配套设施费=20（万元）利息支出=50（万元） 2010年已经预缴土地增值税24万元。（5）当地土地增值税预征率为2%，企业所得税利润率为15%。其他开发费用的扣除比率为

36、5%。要求：（1）计算该房地产企业应该补缴的相关税费；（2）计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税；（3）计算该房地产企业2010年需要缴纳的企业所得税；（4）计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。 第一大题 ：单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、答案：C解析：选项A，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项B，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D

37、，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。2、答案：D解析：年折旧率=25100=40 2009年的折旧额=40000040%=160000（元） 2010年的折旧额=（400000160000）40%=96000（元） 2011年的折旧额=（40000016000096000）40%=57600（元） 2012年的折旧额=（400000160000960005760012000）2=37200（元）3、答案：D解析：规定月份数为14个月，超过12个月，按照12个月计算。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税60000(5-2)1220-3751231500(元)4、答案：

38、A解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。该油田当月应缴纳资源税(6100+5)89001015183840(元)5、答案：A解析：对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。6、答案：A解析：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的

39、限制。7、答案：B解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税(800003000500010001000)3(50002000)5000126000(元)12.6(万元)。8、答案：C解析：选项C, 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。9、答案：C解析：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，

40、按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税5013%5030%21.50(万元)10、答案：D解析：不得税前扣除利息支出年度实际支付的全部关联方利息(1标准比例关联债资比例) 关联债资比例(7003)(22012)0.80 如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。因为0.802，所以，(1标准比例关联债资比例)为负数，因此，本题不用计算税前不得扣除的利息支出，全部的10.5万元利息都可以税前扣除。第二大题 ：多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所

41、选的每个选项得0.5分。）1、答案：ACD解析：选项B，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废；选项E，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。2、答案：ACDE解析：对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。3、答案：AC解析：选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项D，预约定价安排

42、的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。4、答案：ABE解析：税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。5、答案：BE解析：选项A，增值税由国税局征收管理，纳税人应当向主管国税局申请办理一般纳税人认定手续；选项C，商贸企业一般纳税人的标准是应税销售额达到80万元，而不是50万元。选项D，纳

43、税人应税销售额超过一般纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。6、答案：AB解析：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：（1）注册资金在20万元以上。（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有A、B符合设置复式账的条件。7、答案：ACD解析：同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单

44、位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。8、答案：AD解析：选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税；选项E，公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。9、答案：BD解析：选项A，税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。选项C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。选项E

45、，涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。10、答案：AC解析：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。限售股以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，而非发行股票的公司。限售股是有特定含义的，区别于一般意义上的限制性股票，二者计税方法不同。选项B、D、E不符合规定。第三大题 ：简答题（共6题，每题6分。）1、答案：解析：(1)交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票，应该按照450万元确认为销售收入，企业按照430万元为销售收入计算有误，因此计算的增值税、消费税

46、有误。销售给特约经销商的汽车50辆，折扣另外开具发票不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税、消费税有误。根据国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万元确认收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。企业购进机器设备

47、，处理正确。装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。从小规模纳税人购进货物支付的运费可以抵扣进项税额，企业没有计算，进项税额的计算有误。对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。损失材料应转出的进项税额=2.79(17%)7% +(352.79)17%5.69(万元)企业多转出了进项税额0.26万元（5.95-5.69）。(2)2010年12月应缴纳的增值税45017%+102+510(1+8%)(19%)17%3.4102+207%+0.6+27%5.6986.74(万元)应补缴增值

48、税86.7479.557.19(万元)(3)2010年12月应缴纳的消费税4509%+6009%+510(1+8%)(19%)9%99.84(万元)应补缴消费税99.8496.123.72(万元)(4)偷税数额7.19+3.7210.91(万元)该汽车制造企业2010年12月故意少申报缴纳增值税和消费税属于偷税行为。少缴纳增值税和消费税的合计金额为10.91万元，占应纳税额的5.85%，即10.91(86.7499.84)，未构成犯罪，按照税收征收管理法的规定，除补缴税款、滞纳金外，还应由税务机关处以少缴税款50%以上至5倍以下的罚款。2、答案：解析：营业税：第一层对外销售，应以销售价依5%的

49、税率计算缴纳销售不动产营业税，此外，需要按照组成计税价格按照3%的税率计算自建行为应纳的营业税。房地产开发公司应该按照销售不动产计算缴纳土地增值税。销售后由于产权发生转移，因此应该由购买方从价计征房产税。第二层对外出租，应以租金收入计算缴纳服务业租赁业营业税，每年应纳营业税=1005%=5（万元）由于对外出租产权未发生变化，因此无需缴纳土地增值税。房地产公司需要按照租金收入从租计征房产税。第三层共担风险的投资，按营业税的规定，不征收营业税。由于投资方为房地产开发公司，因此该项行为应该计算缴纳土地增值税。由被投资方从价计征房产税。第四层取得固定利润的投资，应作为租赁业务，计算缴纳营业税，应纳营业

50、税=805%=4（万元）由于该项投资行为中产权未发生转移，因此无需缴纳土地增值税。应该由房地产开发公司按照租金收入从租计征房产税。第五层自用，不属于营业税的征税范围，不征收营业税；由于产权未转移，不属于土地增值税的征税范围；由房地产公司从价计征房产税。3、答案：解析：(1)个人出租住房应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税，免征签订租房合同的印花税、免征城镇土地使用税。(2)个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，按10%的税率征收个人所得税。全年应纳营业税=480003%2=720(元)全年应缴纳城建税=7207%=50.4(元)全年

51、应缴纳教育费附加=7203%=21.6(元)全年缴纳房产税=480004%=1920(元)每月应缴纳的营业税=72012=60(元)每月应缴纳城建税=607%=4.2(元)每月应缴纳教育费附加=603%=1.8(元)每月应缴纳房产税=192012=160(元)全年应缴纳个人所得税=(4800012604.21.8160800)10%6(4800012604.21.8160800800)10%6=3088.8(元)提示：个人支付的房产的修缮费用，每月最多只能扣除800元。4、答案：解析：(1)第四季度转让价差685(5640.7)121.7(万元)，第四季度营业税计税营业额121.76556.7

52、(万元)，第四季度应纳营业税5670005%28350(元)(2)取得结算业务手续费收入、销售支票与账单凭证收入，以及结算罚息与加息收入应缴纳营业税(30103)52.15(万元)21500(元)出纳长款收入不征营业税。(3)纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。进口设备应纳关税(90046)10%94.6(万元)进口设备应纳增值税(9004694.6)17%176.90(

53、万元)融资租赁设备本季度应纳营业税3400(9004694.6176.914412)90(15360)5%1.68875(万元)16887.5(元)(4)银行销售金银，属于增值税的征税范围，不征收营业税。(5)发放贷款业务应交纳营业税(2505)5%30005.6%45%14.85(万元)=148500(元)5、答案：解析：（1）甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。（2）筹划前的方案：应纳印花税=13500.5=0.68（万元）股权转让所得=135010000.68=349.32（万元）应纳企业所得税=349.3225%=87.

54、33（万元）税后净利润=349.3287.33=261.99（万元）筹划后的方案：甲公司分回的利润=（300200）90%70%=315（万元）根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。应纳印花税=10350.5=0.52（万元）股权转让所得=103510000.52=34.48（万元）应纳企业所得税=34.4825%=8.62（万元）税后净利润=31534.488.62=340.86（万元）综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86261.99=78.87万元，税收筹划方案可行。6、答案：解析：（1）该项资产收购可以采用特殊性税务处

55、理进行企业所得税处理，因为该项资产收购中，甲企业收购了乙企业全部非货币性资产，大于乙企业全部资产的75%；甲企业在该资产收购发生时的股权支付金额为14000万元，占交易支付总额15000万元的93.33%，大于交易支付总额的85%，而且各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权，符合特殊性税务处理的条件，因此可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理。（2）在采用特殊性税务处理的条件下乙企业的处理A.股权支付部分：乙企业应按照被转让资产的原有计税基础确定取得的丙公司股权的计税基础。乙企业取得丙公司股权的计税基础=8000（14000/15000）=7466.67（

56、万元）B.非股权支付部分：乙企业取得的债券和现金属于非股权支付，应该按照公允价值确定其计税基础，即1000万元。非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）=（15000-8000）（100015000）=466.67（万元）即：原计税基础8000+资产转让所得466.67=丙公司股权计税基础7466.67+债券800万元+现金200万元。乙企业应纳企业所得税=466.6725%=116.67（万元）甲企业的处理A.股权支付部分：甲企业取得乙企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。甲企业取得乙企业资产的计税基础

57、=8000（14000/15000）=7466.67（万元）B.非股权支付部分（债券和现金部分）：应该按照公允价值确定所获得资产的计税基础，即以800万元债券和200万元现金之和确定。甲企业取得乙企业资产的计税基础=7466.67+800+200=8466.67（万元）第四大题 ：综合分析题（共3题，第1题16分，第2题18分，第3题20分。）1、答案：解析：1.存在的纳税影响问题：(1)货物因管理不善造成非正常损失，应作进项税转出。进项税转出额342131140.33(元)(2)从农业生产者手中收购粮食，应按收购凭证上注明金额的13%计算进项税额。应计算进项税额50000136500(元)补

58、计进项税额65005752.21747.79(元)(3)供酒会免费品尝酒，税法上应视同销售，计算销项税额和消费税，因为是新产品没有销售价，所以，应按组成计税价格计算税额。粮食白酒组成计税价格15000(110%)+120000.5(120%)21875(元)粮食白酒应补销项税额2187517%25501168.75(元)粮食白酒应补消费税2187520120000.540001375(元)(4)对外出租包装物，预收租金的，应在预收租金时计算应纳的营业税。补缴营业税=200005%=1000（元）(5)销售残次酒瓶应计提增值税销项税额。增值税销项税额11700(117%)17%1700(元)(6

59、)生产企业本市有非独立核算门市部的，按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。增值税销项税额468001.17176800(元)企业计算销项税额9690(元)，调减本期销项税额969068002890(元)应纳消费税468001.17201020000.518000(元)企业计算消费税26400(元)，应调减本期消费税26400180008400(元)(7)退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税和消费税，不得抵减或退还。调增销项税额1700(元)2.计算应补流转税及附加：(1)应补增值税1140.33747.791168.751700289017002071.29(元)(2

60、)应申请退消费税8400(元)应补消费税=1375（元）(3)应补营业税=1000（元）(4)应补城建税（2071.29+1000+1375）7%311.24(元)(5)应补教育费附加（2071.29+1000+1375）3%133.39(元)(6)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加：应申请退城建税84007%588(元)应申请退教育费附加84003%252(元)2、答案：解析：(1)企业所得税除外，企业的错误之处在于：销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税， 赞助取得的原材料，可以作进项税抵扣。 管理不善损失的原材料应该作进项税转出。 没有计算印花税和房产税

61、。增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。 补交增值税468/(1+17%)17%-5.1+60017%+18.6/(1-7%)7%166.30(万元)补交消费税468/(1+17%)10%40(万元)补交城建税和教育费附加合计(166.30+40)(7%+3%)20.63(万元)补交房产税12000(1-20%)1.2%115.20(万元)补交印花税(87400+10080+35000)0.3+(468+1100)0.540.53(万元)(2)计算会计利润总额。 销售收入(87400+468/1.17+10080)97880(万元)销售成本0.28190000+0.222800059360(万元)期间费用11000+115.2+40.53+7600+2100 20855.73(万元)营业税金及附加9748+2029.26+40+20.63= 11837.89(万元)营业外支出3600+60017+18.6/(1-7)73703.4(万元)营业外收入35.1(万元)投资收益130+90+170390(万元)会计利润97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+3902548.08(万元)。 (3)