审计学自考题4

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1、审计学自考题 -4（ 总分： 100.00 ，做题时间： 90分钟 ）1、 B 第一部分 选择题 /B（ 总题数：0，分数：0.00）2、 B 单项选择题 /B（ 总题数： 20 ，分数： 20.00）1. 根据审计的分类，审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是A. 内部审计B.事中审计C.现代审计D.经营审计（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 经营审计的审计对象包括会计、组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。2. 下列描述中，可能产生自我评价威胁的是 A. 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经

2、是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人（分数： 1.00 ）A.B. /C.D.解析：解析A产生关联关系的威胁，B产生自我评价的威胁，C项中的审计项目组成员的妻子是独立董事，不产生独 立性的威胁，D产生过度推介的威胁。3. 在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是A. 执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续准则（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 注册会计师的职业规范体系包括执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中，执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。4.

3、 有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是A. 会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可 能造成的影响D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突（分数： 1.00 ）A.B. /C.D.解析： 解析 在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户

4、适当级别的管理层和治理层讨论， B 项错误，其余选项正确。5. 是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。A. 计划审计工作B.编制审计工作底稿C.确定重要性水平D.实施风险评估程序（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 在注册会计师的审计流程中，计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节，计划审计工作的结果直接影响审计工作的实施效率及效果。6.A 公司将 2008年度的应付账款列入 2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是A. 存在B.发生C.完整性D.准确性（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 公司将属于 200

5、8 年的应付账款计入 2009 年， 对于 2009 年而言， 该项负债不存在， 不符合财务报表的 “存 在”的认定。7. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的是A. 重要性的确定离不开具体环境B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 判断一个事项对财务报表使用者是否重大， 是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求而言的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，C项错误。8. 下列属于具体审计计划内容的是A. 审

6、计规律B.报告目标C.审计方向D.进一步审计程序（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。9. 根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是A. 业务性质比较简单B.被审计单位面临亏损的压力C. 内部控制比较健全D.被审计单位是会计师事务所的常年客户（分数： 1.00 ）A.B. /C.D.解析： 解析 审计的重大错报风险越大，注册会计师应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平。如果被审计单位面临亏损的压力，则其错报的风险较大，注册会计师可以收集到更多的审计证据。审计

7、的最基本的证据形式应是10.A. 实物证据B.书面证据C.环境证据D. 口头证据(分数： 1.00 )A.B. /C.D.解析： 解析 书面证据比口头证据更可靠，注册会计师应通过获取书面证据来评价被审计单位的情况，审计的最基本的证据形式是书面证据。11. 下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是A. 引起特别风险的事项B.做账时的人为错误C. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项(分数： 1.00 )A.B. /C.D.解析： 解析 重大事项通常包括： (1) 引起特别风险的事项。 (2) 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正

8、以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。 (3) 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。 (4) 导致出具非标准审计报告的事项。12. 保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的记录职务应予分离属于A. 财产管理控制B.授权批准控制C. 职务分离控制D. 内部审计控制(分数： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 职责分类控制要求负责保管和记录工作的人员分离，对项目的保管职务和项目财产记录职务分离属于分离控制。13. 为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是A. 采取不同

9、的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟B.C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备1.00)A.B.C.D. V解析： 解析 注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有： (1) 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； (2) 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； (3) 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； (4) 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定

10、的测试地点。监盘时预先通知被审计单位会降低其不可预见性。14. 如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑A. 扩大实质性程序的范围B. 重新进行控制测试C. 找被审计单位领导洽谈D. 出具保留意见审计报告1.00)A. VB.C.D.解析： 解析 如果注册会计师对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。15. 下列各项中属于应收账款实质性程序的有A. 编写销售业务文字表述书B. 绘制固定资产内部控制流程图C. 编制货币资金内部控制调查表D.编制应收账款明细表(分数： 1.00 )D.E.F.G. V解析：解析取得或编制应收账款明细表属于应收账款的实质性程序，ABU项与应

11、收账款的测试无关。16. 注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察A. 固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产正在使用的固定资产 D.1.00)A.B.C. VD.解析： 解析 在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新 增加的重要固定资产。17. 下列关于直接人工成本审计的说法中，错误的是A. 对采用作业成本法的企业，注册会计师应抽查直接人工成本差异的计算是否正确B.注册会计师应该结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确C. 注册会计师应对直接人工成本进行分析性复核，将本年度直接人工成本与前期

12、进行比较D.直接人工成本的审计一般是从审阅“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”等账目入手（分数： 1.00 ） A. VB.C.D.解析： 解析 A 项错误，对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。18. 注册会计师李明对被审计单位甲公司 2008 年度财务报表进行审计时，发现甲公司 2008 年 1 月 1 日，以 760 万元购入M公司40婿通股权，并对M公司有重大影响，2008年1月1日M公司可辨认净资产的公允价值为 2000万元，款项 已以银行存款支付。注册会计师李明认为M公司会计处理正确的是

13、A.借：长期股权投资一M公司（成本）760贷：银行存款760借：长期股权投资一M公司（成本）40贷：营业外收入 40B.借：长期股权投资一M公司（成本）760贷：银行存款760C.借：长期股权投资一M公司（成本）800贷：银行存款800D.借：长期股权投资一M公司（成本）760贷：银行存款760借：长期股权投资一M公司（成本）40贷：投资收益401.00)A. VB.C.D.解析：解析被审计单位在被投资单位享有的投资的份额为2000X 40%=80值元，大于甲公司投入的成本760万元,甲公司应确认 800万元的借期股借投资成本，同时确认 40万元的营业外收入。19. 对货币资金内部控制进行初步

14、评价的目的在于A. 省略控制测试，直接实施实质性程序B.减少实质性程序的审计范围C.确定注册会计师是否应该依赖内部控制详细了解被审计单位货币资金的内部控制制度D.（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 注册会计师对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。20. 验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了 A. 确保被审计单位银行存款余额的正确性B.确保被审计单位所有收款均已入账C. 确保被审计单位所有已开出支票均已入账D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间1.00)A.B.C.D. V解析： 解析 注册会计师应验证银

15、行存款收付的截止日期，以确保企业的业务收支均已记入正确的会计期间。三、 B 多项选择题 /B( 总题数： 10 ，分数： 20.00)21. 审计按照主体分类，可分为 A. 政府审计B.事前审计C. 内部审计D.注册会计师审计E. 事后审计2.00)A. VB.C. VD. VE.解析： 解析 对审计进行分类时， 如果按审计主体分类， 可以将审计分为政府审计、 内部审计和注册会计师审计三类。22. 下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的有A. 不得有可能损害职业形象的行为B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务C.不得对其能力进行广告宣传以招揽业务D.不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽

16、业务不得限制竞争者承接相同类型的业务E.2.00)A. VB. /C. VD. VE.解析： 解析 注册会计师的其他责任包括： (1) 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。 (2)注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 (3) 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 (4) 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。 (5) 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。 E 选项属于对同行的责任。23. 鉴证业务按其

17、目标可分为 A. 合理保证的鉴证业务B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务D.直接报告业务E. 历史财务信息审计业务（分数： 2.00 ）A. VB. /C.D.E.解析： 解析 按鉴证业务的目标对鉴证业务进行分类，可以将其分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。24. 注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有A. 审计风险B.具体审计项目的重要程度C.注册会计师及其业务助理人员的经验D.审计过程中是否发现错误或舞弊E. 审计证据质量（分数： 2.00 ）A. VB. /C. VD. VE. V解析： 解析 注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素包括：审计风险、

18、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。25. 在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括A. 引起特风险的事项B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形E.导致出具非标准审计报告的事项（分数： 2.00 ）A. VB. /C. VD. VE. V解析： 解析 在审计过程中，注册会计师应当考虑的重大事项通常包括： （1） 引起特别风险的事项；

19、 （2） 实施审计程序 的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对 措施； (3) 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4) 导致出具非标准审计报告的事项。26. 拟实施进一步审计程序的总体方案包括A. 具体审计计划B.总体审计策略C.实质性方案D.综合性方案E.控制测试方案2.00)A.B.E.解析： 解析 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。27. 出

20、现下列哪些情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序?A. 相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.执行符合性测试不经济D.拟信赖被审计单位的内控E.被审计单位的控制风险较低2.00)A. VB. /VC.D.E.解析： 解析 在审计过程中， 如果被审计单位的相关内部控制不存在， 或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。28. 对生产与存货循环内部控制进行评价的重点主要有A. 内部控制是否健全B. 内部控制是否得到有效执行C. 内部控制的整体强弱D. 内部控制的各部分的强弱E. 内部控制的可依赖性及控制风险

21、的大小(分数： 2.00 )F. VG. /H. VI. VJ. V解析： 解析 对生产与存货循环内部控制进行评价，应重点评价内部控制是否健全并得到有效执行、内部控制的整体强弱及各部分的强弱和内部控制的可依赖性及控制风险的大小。29. 注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时发现， 2009年 12月 29 日收到所购材料并验收入库，而购货发票却在2010 年 5 月才收到，被审计单位将该业务反映在 1 月份账内，则会导致2009 年年度会计报表 A. 高估负债B. 低估负债C. 高估销售成本D.低估销售成本E.高估资产2.00)A.D. VE.F. VG.解析： 解析 对于该项业务，被审计单

22、位应于 2009 年记录负债，但是被审计单位没有记录，导致低估了负债；购入的存货应用于生产时应计入成本，由于被审计单位没有相应的成本记录，则低估了销售成本。30. 以下关于现金内部控制的正确选项有A. 他人未经授权不得接近现金B.及时将收到的支票送存银行C. 不得以收抵支D.支票的签发和保管应由同一人负责支票应根据签发时间另行编号E.（分数： 2.00 ）A. VB. /C. VD.E.解析： 解析 支票应预先连续编号、空白支票应严格保管，支票的签发和保管应由不同的人负责。4、 B 第二部分 非选择题 /B（ 总题数：0，分数：0.00）5、 B 名词解释题 /B（ 总题数：2，分数：4.00

23、）31. 业务招揽（分数： 2.00 ）正确答案： （ 业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。 ）解析：32. 控制环境（分数： 2.00 ）正确答案： （ 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 )解析：六、 B 简答题 /B( 总题数：2，分数：10.00)33. 简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。(分数： 5.00 )正确答案： (1) 会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； (2) 会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技

24、能和知识的能力； (3) 会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；(4) 在需要时，是否能够得到专家的帮助； (5) 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； (6) 会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 )解析：34. 简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。(分数： 5.00 )正确答案： (1) 顾客订货单； (2) 销售单； (3) 发运凭证； (4) 销售发票； (5) 商品价目表； (6) 贷项通知单； (7) 应收账款明细账； (8) 主营业务收入明细账； (9) 折扣与折让明细账； (10) 汇款通知书

25、； (11) 库存现金日记账和银行存款日记账；(12) 坏账审批表； (13) 顾客月末对账单； (14) 转账凭证； (15) 收款凭证。 )解析：七、 B 论述题 /B( 总题数： 1，分数： 10.00)35. 试述营业税金及附加审计的实质性程序。(分数： 10.00 )正确答案： (1) 获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 (2) 确定被审计单位的纳税( 费)范围与税(费)种是否符合国家规定。 (3) 根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。 (

26、4) 根据审定的本期应税消费品销售额 ( 或数量 ) ，按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。 (5)根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规城市维护建设税、教(6) 定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。 育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。 (7) 结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 (8) 检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 )解析：八、 B 案例分析题

27、 /B( 总题数： 2，分数： 36.00)ABJ计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年 3 月 15 日，提交审计报告的时间是2009 年 3 月 17 日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2009年5月24日完成 审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题： (分数： 24.00 )(1) .简要回答AB微计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。(分数：4.80)正确答案：(ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内,即 20

28、09 年 3 月 15 日后的 60 天内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。 )解析：(2) . 审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?(分数：4.80 )正确答案：(审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 审计报告日后， 如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序， 或导致注册会计师得出新的结论。 )解析：(3) . 审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加

29、新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?(分数：4.80 )正确答案： ( 审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； 修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 )解析：(4) . 简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 (分数： 4.80 )正确答案： (会计师事务所应当自 2009年 3 月 15 日起至少保存10年。 )解析：(5) . 审计人员对某企业12 月份固定资产进行审查时，发现下列情况： (1) 企业本月购入设备一台

30、，买价 500000元，运杂费 2000 元， 设备安装费1220 元，增值税 8500 元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均记入“管理费用”账户。 (2) 企业本月接受捐赠设备一台，该设备确认的入账价值为 62000 元，企业记入“营业外收入”账户。(3) 企业 11 月份以一台设备对外投资，该设备原价为300000元，已提折旧54000元，设备年折旧率为9%，企业12 月份即对该设备计提折旧。 要求 指出上述情况中存在的问题，并提出相应的审计意见。 (分数： 4.80 )正确答案： (1) 购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费均属于购入固定资产的成本，不应记入“管理

31、费用”账户，而应记入“固定资产”账户，应作调账分录如下： 借：固定资产 11720 贷：管理费用 11720(2) 接受捐赠设备不应记入 “营业外收入” 账户， 而应记入 “资本公积” 账户， 应作调账分录如下( 所得税税率33%)： 借：营业外收入 62000 贷：递延税款20460 资本公积 41540 (3) 按会计制度规定，本月减少的固定资产本月照提折旧，从下月起不再计提折旧， 11 月份对外投资转出的设备， 12 月起不再计提折旧，应将 12 月份已提该设备折旧冲减，并作调账分录如下： *)解析：山东万成会计师事务所接受了 XYZ殳份有BM公司2008年度财务报表的审计委托。 注册会

32、计师黎平、王华作为本审计项目负责人，负责对XYZ殳份有限公司的存货 进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答：注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理(分数： 12.00 )（1） .由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。(分数：3.00)正确答案： ( 对所有权不属于被审计单位的存货， 注册会计师应当取得其规格、 数量等有关资料， 确定是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。)解析：（2） . 注册

33、会计师黎平、王华在检查时发现差异。 (分数： 3.00 )正确答案： ( 如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。 )解析：3.00)（3） . 运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。正确答案：（ 注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的乙产品的所有权。同时，结合截止测试证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品乙应列入XYZ公司的存货盘点范围之中。）解析：（4） .注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。（分数：3.00）正确答案： （ 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。 ）解析：