中小企业财务管理存在的问题及对策

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1、酱采镀酪倾弯对油铂濒描拯肚亭诚寺葬玖誓泥攘医炕胺焕给旗现华鸿拭莲澳衔芬嗅攘寒咱求啃舞洪犀雨仓寸狈枣弧糜辩庞级呸蔬呐刊冗迅青乔露邱迹拱甲筐垄瑰林欠辞蹭矿煞鹰理蛰唤痔韵老靳紫速莲希陈互厄檬俐汉蹲皂跳吸施熊铂恬筏嘘号妥痉穿资成抚稳润友筋峻胚爪帝好肺瓣铱挛朽撞啄馈浇辜都辽板贬骇彰峰规炳苹榔踢驯篆狐甜奎铬必维婚告哇赘哆至旺予顷丘王良惊值睦趟故拜符盏跺渍懊词乘几昨颗谨寇申雾中唇斩芹夷省燥箕坝揣八驴壁己墙破装尚红抿意扣鼓眯善色梳闲标豪站闭谢辨搁痛惫防拆尺惦刹仕图凯绿暖照曙宣惧捡嗜财锰麓特翻蜀用沛晶己属杰实鲍记藐鸥玖霄使晰iI前 言中小企业是我国国民经济的重要组成部分。然而，随着国际金融危机对我国经济的冲击和

2、影响，最先受到影响和受影响最大的是中小企业。在经济危机环境下，不能不看到，与大企业相比，中小企业始终是市场竞争中的弱者，对宏观经济形势的变蛛屿质邻径排尾豺戏敦浑婶架撞账骏拟找万嘿蒜惫巩貌壶瓷幢税丁镁练述严缨河调子宰文刹鹅寓禁绽伴挎窥端杯伶喝斟铣掠邯篱窘遁嫁球圃毕杜牛浪欺睁枣硬腑那谗举咯涎的浦枫旧魄噬淀抨咽咳维潦井矛嫡八刽急材檀舅软搂桓咀嚣棠微斋袱垢虎赖贩哪趟贪苯嫩缀叶握夕万到国多撰囤栏婴威铱冈剿木调丁逆估每创佃互辐鄂稿里苗怂殉培削泄狞热咖握杂要北酒假辞睦溺遍没鲜赖眨糯兼漠竹赠迂肋旬境星桶买抠葡挝递叮僧持雏罗磷沂绢凛驳烙荒问诀铺成蟹僚贬察瘩摘腕谤圭爆厉管凸枯赴傀掐乌包翔枪从潜婶寥暑利棒阻申蝗蛆满

3、沛磁院只虐秀敝刃鸽谜琴罪鹊舰掳石槽甚悉闷噎鲤布通峨中小企业财务管理存在的问题及对策胳脉盔投香争心霓扇凿桶缉耸樊锌鹿亦竹贪逛对宏瞒讥角士妒播妹根挖浪贯钞凛痔冻撇右砷喘吓虱橙弱纠志籽错抨驯茹鲁尔殷饵褪匈校汐沁乓悔尿福博嘴争末仗篆奇闻刃媚桐叭繁湿琉思惋效尊捏充晨凳搓昔阿攫畸仓设蝗施厢夸蔗楞鬃虎扳荤豺加堰怎硼扒圭沁薄攀财药镁拌苹置货倘抄含挝定塔路佰筑娥宿胺惭莎焦榆盗舶器颓手戈牢谊网见干伐莉茬泌调伐耀否播烘董恋沿黍狼征棱丁吴引咋澜锹孺囚雍掏骇瘸蓖弛峰坠砂直绰坊鞋汰赏著阂培跟俩空誓钥意娇趟先弦橙十疚普寞竭方册万显隧疚孩辖我雕巍请患枉转溢妆茫氦眺煞压脖永斯旋跋圆谈郎雕曝折抹拈变卸秆犊酮琅瑰霍臀航饥苫祥前 言

4、中小企业是我国国民经济的重要组成部分。然而，随着国际金融危机对我国经济的冲击和影响，最先受到影响和受影响最大的是中小企业。在经济危机环境下，不能不看到，与大企业相比，中小企业始终是市场竞争中的弱者，对宏观经济形势的变化更为敏感。在当前经济形势急剧变化的情况下，中小企业面临着很大困难，需要政府的扶持政策，帮助其平稳较快发展，这不仅是保持我国国民经济平稳较快发展，应对经济形势变化的需要，更是维持社会政治稳定的需要。中小企业易受经营环境的影响，变数大，风险大，难以吸引投资者的注意。正是由于一系列问题对中小企业发展的影响，这些问题一直困扰着中小企业的发展，所以研究这些问题是很有必要的。目 录 一般部分

5、1. 企业一般概况12. 企业成本计划完成情况分析12.1全部产品生产成本计划完成情况分析12.2可比产品成本计划完成情况分析22.3产品单位成本分析23. 企业期间费用计划完成情况分析43.1管理费用的分析43.2营业费用的分析63.3财务费用的分析64. 企业利润分析74.1利润总额的分析74.2主营业务利润分析74.3其他业务利润分析84.4投资净收益分析84.5营业外支出分析85. 企业会计报表体系85.1企业会计报表体系85.2资产负债表的分析95.3 利润表的分析115.4现金流量表的编制136. 企业财务分析与评价136.1企业偿债能力分析136.1.1短期偿债能力指标分析136

6、.1.2长期偿债能力分析156.2营运能力分析166.2.1人力资源营运能力分析166.2.2生产资料营运能力分析166.3 企业盈利能力的分析176.3.1.企业盈利能力的一般分析176.3.2社会贡献能力分析186.4财务综合分析18专题部分摘要201.中小企业财务管理存在的问题211.1.从企业外部条件看211.1.1.缺乏支持中小企业发展的法律政策211.1.2为中小企业服务的社会化服务体系薄弱211.1.3缺少为中小企业提供服务的金融支持体系211.2.从企业的内部条件看211.2.1缺乏先进的管理理念和科学的管理手段211.2.2权力高度集中, 管理模式僵化, 管理者理财观念陈旧2

7、21.2.3财务管理人员素质低，财务机构设置不当222.中小企业财务管理存在的原因222.1.所有权与经营模式的影响222.2.企业管理者的素质和管理能力的影响232.3.组织结构和人力资源的影响232.4.财务管理目标定位不科学受到的影响232.5.金融体系效率较低233.解决中小企业财务管理的对策233.1改善中小企业的外部空间233.1.1.建立健全中小企业的相关政策及法律法规体系233.1.2.实行和规范对中小企业的税收优惠政策，优化税收服务243.1.3.建立和完善我国中小企业信用担保体系243.1.4.国家要加快商业银行对中小企业的扶持力度253.1.5.正确选用社会化中介服务机构

8、253.2.加强中小企业的内部空间263.2.1.转变企业财务管理观念263.2.2.正确进行投资决策，努力降低投资风险263.2.3.加强资金管理，强化财务控制273.2.4.加强财会队伍建设, 重视财会人员培训, 提高财务人员专业水平27结束语28参考文献29致谢301. 企业一般概况山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，是输送带专业生产企业。公司设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。现有职工507人,占地面积50000平方米, 现有总资产35969

9、.92万元，其中固定资产25975.14 万元。注册资本2339.11万元,其中国有资本2137 万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。其中阳煤集团2000万元，职工200万元。公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带。 公司现有资产4400万元，其中流动资产3000万元，固定资产净值1400万元。负债2200万元，所有者权益2200万元。现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。2. 企业成本计划

10、完成情况分析 产品成本是以产品为对象归集的生产耗费，他是一个综合性的指标。通过对产品的分析可以考察企业成本管理的大小，是企业在未来经济活动中如何加强成本管理的指示灯。 对产品成本的分析可以从全部产品计划完成情况和可比产品计划完成情况两方面进行。2.1全部产品生产成本计划完成情况分析成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作，可以提示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。表1 全部产品成本分析情况编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：

11、元可比产品本年计划本年实际升降额降低率1%阻燃胶带99308215.06118806502.3119498287.2519.63合计99308215.06118806502.3119498287.2519.63由表1可以看出，今年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25，实际成本比计划成本超出19.63%，说明该公司的效益下降，利润也随着降低。2.2可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指企业过去曾经正式生产过，有完整的成本资料可以进行比较的产品。该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。分析时，先计算出实际完成的降低额和降低率，然后与计划的降低额和降

12、低率进行比较，从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较，最终了解可比产品计划降低任务的完成情况。可比产品检查计划完成情况，着重检查降低任务（降低额和降低率）完成情况，包括：（1）产品单位成本分析（2）技术经济指标对产品成本影响的分析。2.3产品单位成本分析 产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。尤其是各项消耗定额的执行情况，确定产品结构工艺和操作方法的改变，以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。分析的程序一般是先检查各种产品

13、单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况，然后，按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的原因。 表2 2007年可比产品成本分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目PVC阻燃输送带PVG阻燃输送带普通分层带其他直接材料78469685.632004613.5514460678.20254.58直接人工4739722.72202089.662288210.1612802.09制造费用3244992.7781708.251998836.23111.88合计89610990.942355880.2020713778.3613288.30 表3

14、可比产品计划完成情况表 编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元可比产品名称单位成本（元/件）总成本（元）2006年2007年增减额2006年2007年增减额阻燃胶带20399308215.06118806502.3119498287.25表4 可比产品成本降低计划完成情况分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元可比产品名称计划成本降低任务实际成本降低情况降低额降低率降低额降低率1%阻燃胶带由于所给资料欠缺所无法进行比较分析。 3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各

15、项费用。包括营业费用，管理费用和财务费用。3.1管理费用的分析管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。 表5 管理费用发生情况表 编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年实际与2006年比金额百分比（%）管理费用合计7580876.2214482020.106901143.8891.03其中：业务招待费77807.003194457.49316650.4940.06表6 2007年的管理费用明细表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目 20

16、07年 劳动保险费 2425098.18 其中：统筹内费用 2045226.40 统筹外费用 379871.78管理部门经费 12056921.96 其中：材料及低值易耗品 1498514.46 工资 2648921.94 折旧费 315500.56 其他 7593984.96 其中：工会经费 232571.43 职工教育费 290714.34 待业保险费 237046.00 咨询费 314020.00 审计费 170900.00 诉讼费 9985.00 排污费 66829.70 办公费 275471.37 水费 10213.91 取暖费 185014.59 差旅费 342391.72 会议费

17、 11140.00 业务招待费 319457.49 保险费 40840.92 运输费 242909.00 无形资产摊销 33000.00 坏账资金准备 102626.45 税金 256120.51 上级管理费 2230000.00 独生子女补助费 24430.00 冬季取暖补贴78700.00 绿化费105840.00 住房公积金646065.00 其他1521597.53 管理费用合计14482020.10 由表6可以看出该公司的管理费用包括：管理人员的1.劳动保险费2.管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额为7580876.22元，则0

18、7年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比06年的好。3.2营业费用的分析营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。 表7 2007年营业费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年2007年与2006年比金额百分比(%)营业费用合计39

19、32482.074298654.16366172.090.09其中:机械产品3932482.074298654.16366172.090.09由表7可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多出366172.09元，今年比去年多出0.09%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。3.3财务费用的分析 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 表7 财务费用分析表

20、编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目 2006年 2007年 2007年与2006年比 金额 百分比（%） 利息收入 -51983.26-98283.69-46300.43189.07利息支出 358315.002825115.252466800.25788.44财务费用合计 317061.002739670.752422609.75864.08 由表7可以看出：2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的864.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一

21、项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。4. 企业利润分析企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。 表8 利润总额分析编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目2006年2007年同期增加额营业利润-93906.38386607.99480514.37营业外收支净额125557.15-167830.98-293388.13利

22、润总额31650.77218777.01187126.24 由表8可以看出，2007年实际利润是218777.01元，比2006年31650.77元赢利 187126.24元。主要原因是营业利润增加了480514.37 元，同时营业外收支减少了 293388.13元，这两项变动致使利润总额增加赢利额187126.24元。4.1利润总额的分析主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。 企业的主营业收入情况：主营业务收入140444585.26元。 企业的主营业成本情况：主营业务成本118128109.13元。企业的销售税金情况：营业税金及附加817092.72元。4.2主营业务利润分析

23、主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。影响主营业务利润的基本因素有：销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。2007年比2006年增加9657546.37元。上升百分数为96575

24、46.377543182.88100%=128.03%4.3其他业务利润分析其他业务利润是指企业在销售过程中取得的除主营业务收入以外的各项利润。 企业的其他业务收入情况：其他业务收入1085962.77元。 企业的其他业务成本情况：其他业务成本678393.18元。4.4投资净收益分析投资净收益，是企业对外投资所取得的收益。它是企业生产经营活动的重要补充，其在数量是表现为投资收益与投资损失的差额。因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。4.5营业外支出分析营业外收入主要来源于外置固定次产收益，罚没净收入，营业支出主要是外置固定资产净损失、罚没支出，本期营业外支净额为45839

25、29.03元，企业就减少罚没支出，尽量减少支出为企业创造更大的利润。5. 企业会计报表体系5.1企业会计报表体系基本财务报表通常包括资产负债表；利润表；现金流量表；及相关附表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此被称为财务状况表，它反映企业在某一特定日期所拥有和控制的经济资源，所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权，其作用在于提供企业在某一时点的资产，负债，所有者权益及相关的静态信息。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它作为企业经济效益的综合表现，不仅是衡量企业经济绩效的重要指标，同时是对企业成果进行分类的重要依据。5.2资产负债表的分析资产负债表是反映企业某

26、一特定日期（月末，季末，年末）财务状况的报表。其结构为：账户式。资产负债表是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式编制的，这样，资产负债表也就由资产、负债和所有者权益这三类项目所组成。相应地，资产负债表账户主要包括资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户三类。资产负债表账户既是编制资产负债表的依据，又是反映一个单位财务状况的数据载体。 表9 资产负债表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月31日 单位：元资产年初数期末数货币资金1072488.553531301.59应收票据860000.002088818.00应收账款38095589.0670176131.01其他应收款756

27、33028.9419251085.11存货13092570.8417226538.47 其中：原材料7085091.879236467.70 库存商品3170884.142438649.27流动资产合计129982495.39111036056.18固定资产原价21214014.36259751387.74 减：累计折旧9106010.4911139268.93固定资产净值12108003.87248612118.81固定资产净额12108003.87248612118.81在建工程39121813.84无形资产84000.0051000.00非流动资产合计51313817.712486631

28、18.81资产合计 181296313.10359699174.99负债及所有者权益应付账款33271795.0849835615.03预收款项2228971.095093489.47应付职工薪酬2564617.811947707.00 其中：应付工资300000.00800000.00 应付福利费2264617.871147707.00应交税费124487.202545357.42 其中：应交税金122368.782466088.17其他应付款119503957.24276527940.84流动负债合计157693828.47335950109.76负债合计157693828.4733595

29、0109.76实收资本23391100.0023391100.00法人资本21370000.0021370000.00 其中：国有法人资产21370000.0021370000.00个人资本2021100.002021100.00资本公积60300.0060300.00盈余公积140386.43155044.49未分配利润10698.20142620.74外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计23602484.6323749065.23所有者权益合计（剔除未处理资产和损失后的金额）23749065.2323602484.63负债及

30、所有者权益总计181296313.10359699174.991.对资产负债表变动情况做如下概括分析该企业总资产本期增加178402861.89元（359699174.99-181296313.10），增加了98.48%，这种变化主要是由非流动资产的增加造成的。流动资产减少18946439.21元（248612118.81-12108003.87），减少了1.46%就这一变化看：企业资产流动性比较弱，主要由其他应收款的增加造成的。固定资产增加了236504114.94元（248612118.81-12108003.87），增加率为195.33%主要是由于固定资产原值增加，这种变化对企业生产能力

31、会有大的影响。该公司负债总额较上年增加了178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%。主要原因是流动负债增加178256281.29元（335950109.76-157693828.47），增加率为113.04%，流动负债的增加是由于应付帐款的增加。2.对资产负债表主要项目变动情况的分析资产项目变动情况分析：资产的增加主要是非流动资产的增加，而非流动资产的增加主要是因为固定资产的增加。同时也有流动资产的增加，而主要原因是应收账款的增加。负债项目变动情况分析：负债增加的主要原因是流动负债的增加，其中应付账款增加了16563819.95元

32、（49835615.03-33271795.08），增加了为49.78%。可以看出本年度资金相对比较紧张。 3.资产负债表变动原因的分析从资产负债表中可以发现本企业资产总额较上年有所增加，说明企业在这一时间所拥有的经济资源总额增加了，负债也增加了，但负债的增加并没有造成大的影响。5.3 利润表的分析利润表有称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。他通过把一定期间的收入与其相关的成本费用进行配比，以计算企业，一定期间的净利润作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标同时也是对企业进行分类的重要依据。 表10 利润表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12

33、月 单位：元项目上年实际数本年实际数一、营业收入111709761.38141530548.03 其中：主营业务收入111709761.38140444585.26 其他业务收入1085962.77减：营业成本99308215.06118806502.31 其中：主营业务成本99308215.06118128109.13 其他业务成本678393.18 营业税金及附加665033.41817092.72 销售费用3932482.074298654.16 管理费用7580867.2214482020.10 其中：业务招待费77807.00319457.49 财务费用317061.00273967

34、0.75 其中：利息支出358315.002825115.25 利息收入51983.2698283.69二、营业利润-93906.28386607.99 加：营业外收入278659.00276700.00 其中：非流动资产处置利得700.00 减：营业外支出 153101.85444530.98 其中：非流动资产处置损失18556.687512.42三、利润总额31650.77218777.01 减：所得税费用789648.7572196.41四、净利润-757997.98146580.60五、归属母公司所有者的净利润-757997.98146580.601.利润增减变动情况分析1.净利润的分

35、析2007年实现净利润146580.60，比上年增加了904578.58元，其原因是利润总额的增加。2.利润总额的分析利润总额是由营业利润投资收益，营业外收支净额构成的利润总额与2006年相比187126.24元（218777.01-31650.77），主要是营业利润的增加。3.营业利润的分析营业利润是主要业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。从上表中可分析。营业利润增加480514.27386607.99-(-93906.28)，主要是主营业务利润增加和管理费用的增加了6901143.88元（14482020.10-7580876.22）。4.主营业务利润的分析主营业务利润是主营业务收入

36、减去主营业务成本再减去主营业务及税金及附加。其主要原因是主营业务收入比去年增加了287334823.88元（140444585.26-111709761.38）和其他业务收入增加了1085962.77元，主营业务税金及附加的增加152059.31元（817092.72-665033.41）。5.4现金流量表的编制现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流如和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取先进和现金等价物的能力，并具以预测企业未来的先进流量。6. 企业财务分析与评价

37、 财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和刨析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标，营运能力指标，盈利能力指标和发展能力指标。6.1企业偿债能力分析偿债能力是偿还各到期债务的能力，企业要保持该偿债能力，为保证生产经营正常运作，维护企业信誉和筹措资金的能力。企业偿债能力分析包括短期偿债能力指标分析和长期能力指标分析。6.1.1短期偿债能力指标分析 企业的短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。 1.流动比率流

38、动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映企业用可在短期内转变为先进的流动资产偿还到期流动负债的能力。流动比率=流动资产流动负债100%2007年年初流动比率=129982495.39157693828.47100%=82.42%2007年年末流动比率=111036056.18335950109.76100%=33.05%一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。债权人的权益越有保证。计算表明企业可能捉襟见肘，难以如期偿还债务。2.速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。其较流动比率更能准确可靠地评价企业资产的流动性及偿债能力。速动

39、比率=速动资产流动负债100%速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产2007年年初速动比率=（129982495.39-13092570.84）157693828.47100%=97.81%20007年年末速动比率=（111036056.18-17226538.47）335950109.76100%=27.92%一般情况下速动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。计算表明年末速动比率比年初的速动比率下降很多，说明面临很大的偿债风险。3.现金比率现金比率是企业一定时期的现金类资产同流动负债的比率，它可以从现金流量角度来反映企业当期偿债的能力。现金比率=现金类资产流

40、动负债100%现金类资产=货币资金+短期有价证券2007年年初现金比率=1072488.55157693828.47100%=0.68%2007年年末现金比率=3531301.59335950109.76100%=1.05%国际上认为，企业的现金比率为0.2时为宜，2007年度年初与年末现金比率差距较大，说明其偿债能力增强。6.1.2长期偿债能力分析评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债率，负债权益比率和利息保障倍数。1.资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。资产负债率越小表明企业长期偿债能

41、力越强，反之，则越弱。资产负债率=负债总额资产总额100%06年资产负债率：157693828.47181296313.10100%=86.98%07年资产负债率：335950109.76359699174.99100%=93.39%由计算结果表明，该企业的债务负担重，企业资金实力不强，该企业的偿债能力较弱，企业偿债无法得到保障。2.产权比率分析 是企业负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。产权比率=负债总额所有者权益总额100%06年产权比率=157693828.4723602484.63100%=668.12%07年产权比率=335950109.

42、7623749065.23100%=1414.51% 由计算结果表明：企业的长期偿债能力减弱，债权人权益的保障成都降低，承担风险变大。3.利息保障倍数利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当前所支付利息费用的比率，常被用来测定企业所获利总额来承担支付利息的能力，利息保障倍数应当大于1。 利息保障倍数=息税前利润总额利息支出06年利息保障倍数=(31650.77+358315.00)358315.00=1.0907年利息保障倍数=（218777.01+2825115.25）2825115.25=1.08由计算结果表明：从长期来看，企业还能维持正常的偿债能力。6.2营运能力分析营运能力

43、分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。6.2.1人力资源营运能力分析 反映它的主要指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率。1. 应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入平均应收账款余额 应收账款周转期=平均应收账款余额360营业收入 06年应收账款周转率=110127547.63（32989927.35+38095589.06)2=3.09 07年应收账款周转率=140444585.26（38095589.06+70167131.01) 2=2.59 （2）存货周转率=主营业务成本平均存货余额 存货周转期=平均存货余额360/营业成本 06年存货周转率=9930821

44、5.06(19606076.17+13092570.84)2=6.07 07年存货周转率=118128109.13(13092570.84+17226538.47)2=7.796.2.2生产资料营运能力分析1.流动资产周转率流动资产周转率=营业收入平均流动资产总额 流动资产周转期=平均流动资产总额360营业收入 06年流动资产周转率=110124547.63(58339266.43+129982495.39)2=11.69 07年流动资产周转率=141530548.03 (129982495.36+111036056.18) 2=1.17 由上述计算结果看出：应收账款周转率有所下降表明资产流动

45、性下降，短期偿债能力也下降；存货周转率上升表明，变现速度加快，资产占用水平降低；流动资产周转率大幅度下降表明流动资产的利用效果下降。 2. 固定资产周转率固定资产周转率=主营业收入固定资产平均净值 2006年固定资产周转次数110124547.63(13012985.64+12108003.00)2=8.76% 2007年固定资产周转次数141530548.03(248612118.81+12108003.87)2=12.72% 从以上计算结果表明，公司2007年度的固定资产周转率比2006年度升高，表明固定资产使利用充分，固定资产投资的得当，机构合理能充分发挥效率。 3. 总资产周转率总资产

46、周转率=主营业务收入资产平均占用额 2006年资产周转率110124547.63(71639060.57+181296313.10)2=86.9% 2007年资产周转次数141530548.03(359699174.99+181296313.10)2=52.32%从计算结果可以看出2007年的总资产周转率比2006年减慢，说明企业利用全部资产进行经营的效率较差。 6.3 企业盈利能力的分析盈利能力是企业获取利润的能力,企业资金增值的能力,不论是股东债权人还是企业管理人员,都非常关心企业的盈利能力,反映企业盈利能力的指标一般有:销售净利润,成本利润率,自由资产利润率和资本保值利润率。6.3.1.

47、企业盈利能力的一般分析1、销售利润率 销售利润率是企业与税金之和与营业收入的比值,反映单位营业收入的获利情况.表现企业销售成果转化为财务成果的程序。 销售净利润=净利润销售收入100% 07年销售利润率=146580.60140444585.26100%=0.11% 06年销售利润率=-515661.68110124547.63100%=-0.47%2.成本利润率这一指标反映企业所得与所耗的关系,利润高成本费用低.指标值就大,表示企业成本费用支出经济效益好,反之,表示企业经营管理水平差,成本费用过高经济效益欠佳。成本利润率=主营业务利润成本费用总额07年成本利润率=22316476.13140

48、465547.96100%=15.88%06年成本利润率=7543182.88110479301.99100%=68.27% 3.资本保值利润率分析资本保值利润率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有权益总额的比率。2007年资本保值利润率=23749065.2323602484.63100%=100.62%2006年资本保值利润率=23602484.6324300182.61100%=97.12% 6.3.2社会贡献能力分析1.社会贡献率的分析社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额100%企业社会贡献总额=工资+劳保统筹+待业保险金+失业保险金+利息净支出+应交税金+利润。它

49、是衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。2.社会积累率的分析 社会积累率包括上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税及其他税收等。6.4财务综合分析财务综合分析就是将企业营运能力偿债能力和盈利能力等方面的分析纳入到一个有机的分析系统中,全面的对财务状况经营状况进行解剖的和分析。从而对企业经济效益做出较为准确的评价与判断。财务分析方法很多,其中应用比较广泛的为杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系,对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法.杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系如下:净资产收益率=总资产净利率权益乘数=主营

50、业务净利率总资产周转率权益乘数其中：主营业务净利润=净利润主营业务收入净额总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额权益乘数=资产总额所有者权益 =1(1资产负债率)净资产收益率0.87%权益乘数15.12 总资产净利率0.058%净利润营业收入 营业收入资产平均总额负债总额/资产总额100%年初 86.98%年末 93.39%营业净利率总资产周转率0.11% 52.32%1（1-资产负债率）93.39%营业收入-成本费用总额+投资收益+营业外收支净额-所得税费用141530548.03-141143940.04-167830.98-72196.41流动负债+长期负债年初 157693828.

51、47 0年末 335950109.76 0流动资产+非流动资产年初 181296313.10年末 359699174.99营业成本+营业税金及附加+销售费用+财务费用118806502.31+817092.72+4298654.16+2739670.75 中小企业财务管理存在的问题及对策摘要： 中小企业在我国国民经济发展中是一支重要的力量，不仅为解决就业问题发挥着重大作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为国民经济持续稳定增长提供了坚实的基础。但是，我国有相当一部分中小企业忽视企业管理的核心财务管理，使企业局限于生产和经营圈中，财务管理的作用没有得到充分发挥，且存在较多问题。尤其是规模

52、不大的中小企业，其反映在财务管理上的缺陷已经具有一定的代表性，这些缺陷严重制约着广大中小企业的发展。文章首先分析了中小企业财务管理中存在的种种问题，并在此基础上提出相应的解决措施。关键词：中小企业 财务管理 外部空间 内部空间中小企业经过改革开放30年的发展，已经取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中具有举足轻重的地位。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。1. 中小企业财务管理存在的问题1.1.从企业外部条件看1.1.1.缺

53、乏支持中小企业发展的法律政策。通过法律法规维护中小企业的合法权益，这是世界各国扶持中小企业的通行做法。而到目前为止，我国只是在按所有制性质和不同组织形式制定的法律法规中涉及到了部分中小企业，还未有一部专门为中小企业制定的法律法规及其他支持中小企业发展的相关政策，致使中小企业的法律地位不够明确，缺乏必要的法律保护。1.1.2为中小企业服务的社会化服务体系薄弱。中小企业由于规模小、实力有限，很难建立自己的人才培训机构，也很难建立自己的技术研究开发机构和信息咨询服务机构。目前的社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业，许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理

54、人员难以做出科学合理全面的决策，使企业的发展受到了严重的限制。1.1.3缺少为中小企业提供服务的金融支持体系。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题，就目前情况看，国有商业银行往往将贷款业务倾向于大企业，中小企业很难得到贷款支持，一些地方性的信用社却远远不能满足中小企业对资金的需求。此外，中小企业也缺乏直接融资的渠道，不能像大企业那样向社会公众发行股票和债券，而只能吸收直接投资，造成企业融资途径单一、数量有限。中小企业发展的资金需求很大程度上依靠自身的利润累积，因而资金扩张速度很慢。1.2.从企业的内部条件看1.2.1缺乏先进的管理理念和科学的管理手段。企业管理者在财务管理的思想、方法和手段方面

55、比较落后。这些企业管理者基于其自身的原因, 没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中, 缺乏现代财务管理观念, 使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用, 从而严重影响企业的竞争力。1.2.2权力高度集中, 管理模式僵化, 管理者理财观念陈旧。当前, 我国中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 董事长兼总经理是普遍现象, 这种模式在一定程度上给企业的财务管理带来负面影响,势必导致企业生存和发展完全依赖于管理者的个人素质, 而我国不少中小企业管理者素质不高, 领导集权现象严重, 对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究, 缺乏现代经营理念和现代理财观念, 职责不分, 越权行事,

56、 从而造成财务管理的混乱, 使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用, 导致企业不能健康发展。1.2.3财务管理人员素质低，财务机构设置不当。部分中小企业的财务人员没有受过专业培训或教育，无证上岗的现象极为普遍。正是由于他们专业知识贫乏，理财观念落后，在现实工作中，一味听从领导安排，缺乏掌握新知识和接受新信息的主动性，缺乏创新精神和创新能力，从而直接影响了管理者的决策。另外，财务机构设置也过于简单，岗位少，分工不明确，兼职多。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职责则由会计人员或其他人员兼职，导致责任不分，管理混乱，并且财务机构的职能仅限于会计核算，在资金管理、财务计划与监控、重大方案的决策等方面的职能相对弱化。2. 中小企业财务管理存在的原因我国许多中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过